Методология статистического анализа функционирования финансово-промышленных групп - Менеджмент - Скачать бесплатно
Составление агрегированного баланса по данным бухгалтерской
отчетности, составленной до 1 июля 1996 года
строка 1 = строка 012 баланса;
строка 2 = строка 022 баланса;
строка 3 = строка 040 баланса;
строка 4 = строка 050 баланса;
строка 5 = строка 6 – сумма строк 1-4 агрегированного баланса;
строка 6 = строка 080 – строка 060 баланса;
строка 7 = строка 130 баланса;
строка 8 = строка 260 баланса;
строка 9 = сумма строк 100, 122, 140, 175 баланса;
строка 10 = строка 150 баланса;
строка 11 = строка 162 баланса;
строка 12 = строка 200 + строка 210 баланса;
строка 13 = сумма строк 270-310 баланса;
строка 14 = строка 15 – строки 7-13 агрегированного баланса;
строка 15 = строка 180 + строка 330 баланса;
строка 16 = строка 340 + строка 350 баланса;
строка 17 = сумма строк 6, 15 и 16 агрегированного баланса;
строка 18 = сумма строк 400-403 – строка 060 баланса;
строка 19 = сумма строк 410-430, 460 и 472 баланса;
строка 20 = строка 18 + строка 19 агрегированного баланса;
строка 21 = сумма строк 440, 500 и 510 баланса;
строка 22 = сумма строк 600-620 баланса;
строка 23 = строка 630 баланса;
строка 24 = строка 730 баланса;
строка 25 = сумма строк 690 и 700 баланса;
строка 26 = сумма строк 650 и 660 баланса;
строка 27 = строка 770 – строки 500, 510 баланса –строки 22-26
агрегированного баланса;
строка 28 = сумма строк 22-27 агрегированного баланса;
строка 29 = сумма строк 21-28 агрегированного баланса;
строка 30 = строка 20 агрегированного баланса + 730 баланса;
строка 31 = разность строк 15 и 28 агрегированного баланса;
Таблица 4.1
Форма агрегированного баланса
|Наименования позиций |№ строки |
|АКТИВ | |
|Постоянные активы: | |
|нематериальные активы |1 |
|основные средства |2 |
|незавершенные капитальные вложения |3 |
|долгосрочные финансовые вложения |4 |
|прочие необоротные активы |5 |
|=== Итого постоянных активов |6 |
|Текущие активы: | |
|незавершенное производство |7 |
|авансы поставщикам |8 |
|производственные запасы и МБП |9 |
|готовая продукция |10 |
|товары |11 |
|счета к получению |12 |
|денежные средства |13 |
|прочие |14 |
|Итого текущих активов |15 |
|УБЫТКИ |16 |
|ИТОГО АКТИВОВ |17 |
|ПАССИВ | |
|Собственные средства: | |
|уставный капитал |18 |
|накопленный капитал |19 |
|Итого собственных средств |20 |
|Заемные средства: | |
|долгосрочные обязательства |21 |
|краткосрочные обязательства: | |
| краткосрочные кредиты |22 |
| счета к оплате |23 |
| авансы |24 |
| расчеты по налогам |25 |
| расчеты по заработной плате |26 |
| прочие |27 |
|Итого текущих пассивов |28 |
|Итого заемных средств |29 |
|ИТОГО ПАССИВОВ |30 |
| | |
|Чистый оборотный капитал |31 |
Составление агрегированного баланса по данным бухгалтерской
отчетности, составленной после 1 июля 1996 года
строка 1 = строка 110 баланса;
строка 2 = строка 120 баланса;
строка 3 = строка 123 баланса;
строка 4 = строка 130 баланса;
строка 5 = строка 6 - строки (1-4) агрегированного баланса;
строка 6 = строка 190 баланса;
строка 7 = строка 214 баланса;
строка 8 = строка 225 + строка 235 баланса;
строка 9 = сумма строк 211, 213, 217, 218 и "прочие запасы и затраты"
баланса;
строка 10 = строка 215 баланса;
строка 11 = строка "товары" баланса;
строка 12 = сумма строк 216, 221, 222, 223, 231, 232 и 233 баланса;
строка 13 = строка 240 + строка 250 баланса;
строка 14 = строка 15 - строки 7-13 агрегированного баланса;
строка 15 = строка 290 - строка 224 - строка 234 баланса;
строка 16 = строка 390 баланса;
строка 17 = строка 6 + строка 15 агрегированного баланса;
строка 18 = сумма строк 410, 420 и 432 - строка 234 баланса;
строка 19 = сумма строк 430, 440, 450, 460, 470 и 480 - строка 390
баланса;
строка 20 = строка 18 + строка 19 агрегированного баланса;
строка 21 = строка 510 баланса;
строка 22 = строка 610 баланса;
строка 23 = строка 621 + строка 622 баланса;
строка 24 = строка 627 баланса;
строка 25 = строка 626 + строка "задолженность по внебюджетным
платежам" баланса;
строка 26 = строка 623 + строка 624 баланса;
строка 27 = строка 690 - строка 511 - строка 512 баланса - строки 22-
26 агрегированного баланса;
строка 28 = сумма строк 22-27 агрегированного баланса;
строка 29 = строка 21 + строка 28 агрегированного баланса;
строка 30 = строка 20 + строка 29 агрегированного баланса;
строка 31 = строка 15 - строка 28 агрегированного баланса.
Приложение №2
Алгоритм расчета структуры баланса
Строки 1-5 таблицы являются частными от деления позиций 1-5 таблицы
4.1 на величину строки 080 баланса
Итоговая сумма получается в строке 6 суммированием строк 1-5
Данные в строке 7 получаются делением строки 6 на строку 360 баланса
Данные в строке 8 вычисляются как результат деления позиции 32 таблицы
4.1 на сумму позиций 2 и 32 таблицы 4.1.
Данные в строке 9 вычисляются, как результат деления позиции 33
таблицы 4.1 на сумму позиций 1 и 33 таблицы 4.1.
Данные в строках 10-17 вычисляются, как отношений позиций 7-14 таблицы
4.1 к позиции 15 таблицы 4.1 соответственно.
Итоговая строка 18 вычисляется как сумма позиций 10-17
Данные в строках 19, 20 вычисляются как отношение позиций 15, 16
таблицы 4.1 к строке 17 той же таблицы.
Данные в строках 1-3 вычисляются как отношение позиций 18, 19, 21
таблицы 4.1 к сумме позиций 20 и 21 таблицы 4.1.
Итоговая строка 4 вычисляется как сумма позиций 1-3
Данные в строке 5 вычисляются как отношение суммы позиций 20 и 21
таблицы 4.1 к строке 30 таблицы 4.1
В строках 6-11 находятся частные от деления позиций 22-27 таблицы 4.1
на позицию 28 таблицы 4.1
Итоговая сумма в строке 12 получается суммированием строк 6-11
Данные в строке 13 вычисляются, как частное от деления позиций 28 и 30
таблицы 4.1
Данные в строке 14 вычисляются, как отношение позиций 31 и 17 таблицы
4.1. Его задачей является анализ изменения структуры баланса за исследуемый
период, оценка степени влияния изменения значений отдельных статей баланса
на общую структуру баланса. Анализ производится поблочно: отдельно
рассматривается структура постоянных и текущих активов, а потом
рассчитывается их доля в общих активах. Аналогично исследуются пассивы
предприятия.
Используемый коэффициент – “Уровень чистого оборотного капитала” -
показывает долю чистого оборотного капитала в общих активах.
Приложение №3
Порядок анализа отчета о финансовых результатах
Для изучения отчета о финансовых результатах (форма 2, далее Ф2)
выполняются следующие шаги.
На первом шаге отчет о финансовых результатах преобразуется в отчет о
прибылях и убытках ( табл. 4 ). При заполнении таблицы 4 нужно учитывать
следующие особенности:
расчеты для интервалов, которые соответствуют первому отчетному
периоду каждого года, выполняется по алгоритму, приведенному ниже;
расчеты для остальных интервалов проводятся по методике таблицы 2.
Алгоритм заполнения таблицы 4 для первого интервала:
Данные в строку “Выручка от реализации с НДС” поступают из строки 010
Ф2.
Строка “Выручка от реализации без НДС” вычисляется как разность
предыдущей строки и строк 015, 020 и 030 Ф2.
Строка “Переменные затраты” вычисляется как произведение строки 040 Ф2
и доли процента переменных затрат в себестоимости, вычисляемой как разность
единицы и строки “Доля постоянных затрат в себестоимости” Ф3.
Строка “Валовая прибыль” вычисляется как разность двух предыдущих
строк.
Строка “Постоянные затраты” вычисляется как произведение строки 040 Ф2
и строки “Доля постоянных затрат в себестоимости” Ф3.
Строка “Расходы, не включаемые в себестоимость” — разность строки 070у
Ф2 и строк 071у и 072у Ф2.
Строка “Прибыль от основной деятельности” — разность строки “Валовая
прибыль” и двух предыдущих строк.
Строка “Доходы от прочей реализации” — разность строк 060п и 060у Ф2.
Строка “Доходы по ценным бумагам и от долевого участия” — разность
строк 071п и 071у Ф2.
Строка “Доходы от курсовой разницы” — разность строк 072п и 072у Ф2,
Строка “Прочие внереализационные доходы” — разность строки 070п и
строк 072п и 072п Ф2.
Строка “Балансовая прибыль” — сумма строк от “Прибыль от основной
деятельности” до “Прочие внереализационные доходы”.
Значение строки “Налоги из прибыли” берется из строки 200 Ф2.
Строка “Чистая прибыль” — разность строк “Балансовая прибыль” и
“Налоги из прибыли”.
Данные в строку “Товарооборот” поступают из строки 101 Ф2.
Данные в строке “Стоимость реализованных товаров по покупной цене”
вычисляются как разность строк 101 и 010 Ф2.
На втором шаге изучается структура отчета о прибылях и убытках и
заполняется таблица 5, которая состоит из трех блоков:
1. Структурный анализ основной деятельности предприятия ( за 100%
принимается выручка от реализации ).
2. Структурный анализ балансовой прибыли ( за 100% — балансовая
прибыль ).
3. Дополнительные соотношения:
доля налогов из прибыли в балансовой прибыли;
доля чистой прибыли в общей деятельности.
Алгоритм заполнения первого блока:
Строки от “Выручка от реализации” до “Прибыль от основной
деятельности” вычисляются как частное строк от “Выручка от реализации с
НДС” до “Прибыль от основной деятельности” к строке “Выручка от реализации
с НДС” таблицы 4.
Алгоритм заполнения второго блока:
Строки от “Балансовая прибыль” до “Налоги из прибыли к балансовой
прибыли” вычисляются делением строки “Балансовая прибыль”, строк от
“Прибыль от основной деятельности” до “Прочие внереализационные доходы” и
строки “Налоги из прибыли” к строке “Балансовая прибыль” таблицы 4.
Алгоритм заполнения третьего блока:
Строка “Чистая прибыль в общей деятельности” вычисляется как частное
строки “Чистая прибыль” и суммы строки “Выручка от реализации с НДС” и
строк от “Доходы от прочей реализации” до “Прочие внереализационные доходы”
таблицы 4.
Приложение №4
Таблица 4.2
Агрегированный баланс Учреждения 32/1
|АКТИВ | |
|Постоянные активы | |
|нематериальные активы |33128 |
|основные средства |146729523 |
|незавершенные капитальные вложения |41897821 |
|долгосрочные финансовые вложения |40927 |
|прочие необоротные активы |543718 |
|=== Итого постоянных активов |189245117 |
|Текущие активы: | |
|незавершенное производство |3665476 |
|авансы поставщикам |0 |
|производств. запасы и МБП |5253312 |
|готовая продукция |5528321 |
|товары |62826 |
|счета к получению
|
