Принятие управленческих решений на базе современных информационных технологий в финансовом менеджменте - Менеджмент
Оперативное перепланирование платежного календаря
1. С началом планового периода и поступлением фактических данных о движении
денежных средств Платежный календарь начинает подвергаться корректировке:
уточняются остатки денежных средств на текущий день, отмечаются
исполненными плановые платежи и пришедшие поступления, переносятся
неисполненные платежи и непришедшие поступления.
2. Далее производится пересчет остатков на оставшиеся дни планового
периода: к скорректированному остатку текущего дня прибавляются ожидаемые
поступления и вычитаются уточненные платежи, с получившимся остатком
следующего дня производят аналогичные операции и так далее.
3. Сформированный таким образом новый вариант Платежного календаря может
оказаться несбалансированным (появятся дни с отрицательным остатком), что
приведет к необходимости его оптимизации. Такое перепланирование
Платежного календаря производится достаточно регулярно: Платежный
календарь, в отличие от остальных планов, не существует в виде одного
утвержденного варианта, это, скорее, постоянно корректируемый прогноз от
текущего дня до конца планового периода.
Варианты и особенности оперативного планирования и управления платежами
В ряде случаев Финансовая служба не ведет и не владеет детальной
информацией по ожидаемым поступлениям в разрезе конкретных договоров
(мелкооптовая и розничная торговля, например). Однако есть статистические
оценки по суммам поступлений за определенный период (день, неделю, декаду),
с учетом сезонных изменений и распределения по дням периода (пик
поступлений в конце недели и месяца, сжатие их в дни выплаты зарплаты и
перечисления налогов, проч.). В этом случае вместо детального графика
поступлений в Платежный календарь закладывают оценочные суммы в нужной
разбивке – ежедневно или раз в неделю. Соответственно, не ведется разноска
фактических поступлений по плановым, перенос непришедших плановых
поступлений и т.п.
Анализ выполнения финансового плана, финансовый анализ
Общее описание
1. Цель данного бизнес-процесса – количественная оценка текущего и будущего
финансового состояния предприятия, как абсолютная, так и относительная –
относительно планировавшихся показателей.
2. Анализ выполняется в каждой фазе управления финансами:
. до начала планового периода – производится финансовый анализ
Финансового плана:
. анализ структуры (удельного веса) статей доходов и расходов,
поступлений и платежей, строк Прогнозного баланса;
. расчет базового набора коэффициентов и оценка финансового состояния
предприятия на конец планового периода; при неудовлетворительности
этой оценки производится пересмотр базовых показателей Финансового
плана и перепланирование взаимосвязанных показателей и планов;
. в течение периода – производится:
. анализ соответствия фактических показателей плановым: выявление
превышения установленных лимитов или сопоставление факта с планом,
отнесенным на прошедший период;
. кроме того, может производиться расчет прогнозируемого выполнения
плана с учетом уже имеемого его фактического исполнения, оценка
полученного прогноза и принятие необходимых корректирующих
управленческих решений в случае неудовлетворительной оценки;
. по завершении периода – производится:
. сопоставление достигнутых фактически показателей с плановыми (план-
факт анализ): рассчитываются отклонения факта от плана, производится
анализ их причин (непрогнозируемые изменения внешней обстановки,
ошибки планирования, ошибки при исполнении плана,…);
. собственно финансовый анализ фактических показателей: расчет базового
набора коэффициентов, оценка фактического финансового состояния
предприятия; по результатам оценки принимаются управленческие решения,
которые могут привести, в частности, к пересмотру Финансового плана
очередного периода.
3. В процессе финансового анализа выполняются следующие действия:
. формирование текущей (в течение периода) или итоговой (по его
завершении) отчетности о выполнении плана; текущая отчетность
формируется по данным оперативного учета, итоговая – по данным
бухгалтерского учета;
. расчет отклонений фактических показателей от плановых; общие суммы
отклонений затем распределяются по вызвавшим их причинам оценочным
путем;
. расчет удельного веса статей, отдельно по плановым и фактическим
показателям, их сопоставление;
. расчет базового набора коэффициентов финансового анализа, сравнение
полученных значений с эталонными, их качественная оценка (хорошо,
удовлетворительно, неудовлетворительно, опасно).
Варианты и особенности выполнения финансового анализа
В ряде случаев для облегчения анализа причин отклонений фактических
показателей от плановых Финансовой службой производится явная классификация
всех происходящих в ходе оперативного учета отклонений – как просто не
предусмотренных планом, так и в несоответствующих плану суммах. Каждое
такое отклонение фиксируется с указанием кода причины и, при необходимости,
кода виновника (контрагент, ответственный распорядитель,…). Затем в
процессе подготовки отчетности суммы отклонений накапливаются по причинам и
виновникам, давая точную картину распределения причин отклонений.
Связь с бизнес-процессами сопряженных предметных областей
Бизнес-процессы управления финансами взаимодействуют с рядом бизнес-
процессов сопряженных предметных областей: управления логистикой,
управления производством и бухгалтерского учета, в частности, со
следующими:
1. Планирование продаж (сбыта):
. передает в текущее финансовое планирование данные по доходам от
продаж;
. получает из текущего финансового планирования утвержденные контрольные
цифры по поступлениям денежных средств от продаж;
. передает в управление задолженностью планы-графики отгрузки и оплаты
продукции (товаров) по договорам;
. передает в оперативное планирование платежей прогнозные суммы
поступлений от продаж.
2. Технико-экономическое планирование: передает в текущее финансовое
планирование данные по затратам производства и общехозяйственным
расходам.
3. Планирование закупок (снабжения):
. получает из текущего финансового планирования лимиты расходования
средств на закупку материалов (товаров);
. передает в управление задолженностью планы-графики поставок и оплаты
материалов (товаров) по договорам;
. передает в оперативное планирование платежей заявки на платежи для
производства закупок.
4. Оперативное управление продажами:
. передает в управление задолженностью данные об отгрузке продукции
(товаров);
. получает из оперативного управления платежами данные о поступлениях
денежных средств для отслеживания расчетов с контрагентами.
5. Оперативное управление закупками:
. передает в управление задолженностью данные о поставках материалов
(товаров);
. получает из оперативного управления платежами данные о выполненных
платежах для отслеживания расчетов с контрагентами.
6. Бухгалтерский учет:
. передает в текущее финансовое планирование данные о фактических
остатках по счетам бухгалтерского учета;
. передает в оперативный учет платежей данные по движению денег по
кассе;
. получает из оперативного управления платежами распоряжения на
перечисление денежных средств или готовые платежные документы, а также
сведения о предстоящих взаимозачетах для подготовки актов сверки
взаимных расчетов.
1.3. Обзор рынка информационных технологий в управлении
В обзоре представлены некоторые результаты маркетинговых исследований
компании на рынке корпоративных решений российских разработчиков.
Информационную основу обзора составили материалы, полученные от корпораций
«Галактика» и «Парус», компаний «АйТи» и «Цефей», фирм «Атлант-Информ», R-
Style Software Lab, «Никос-Софт», «Звезда-Софт», «Эллай», «ИнтелГрупп»,
консультационной компании «Росэкспертиза».
Необходимость снижения издержек производства продукции и услуг,
повышение управляемости и информационной прозрачности деятельности
предприятий в последнее время становятся одним из главных катализаторов
повышенного внимания российских менеджеров к информационным технологиям.
Полнота, достоверность и оперативность информации самым непосредственным
образом влияют на процесс формирования знаний о происходящих процессах, что
в конечном итоге и определяет адекватность и эффективность управленческих
решений.
Понимание менеджерами того факта, что информация является таким же
основным ресурсом предприятия, как и материалы, оборудование, продукция,
способствует тому, что комплексная автоматизация предприятий начинает
рассматриваться как одна из важнейших задач в создании эффективной
управленческой инфраструктуры. Внедрение комплексных систем автоматизации,
как правило, затрагивает основные финансовые и хозяйственные процессы и
практически никогда не проходит легко и просто.
Ситуация на российском рынке
Сегодня на российском рынке программное обеспечение и услуги по
комплексной автоматизации финансово-хозяйственной деятельности предприятий
предлагают и западные и отечественные фирмы. Среди западных поставщиков
программных решений, которые не первый год присутствуют на рынке, стоит
выделить немецкую фирму SAP, американские Computer Associates и Platinum,
голландскую Baan и др. В последнее время становится заметным присутствие
других не менее известных на мировых рынках западных поставщиков
комплексных программных решений. Эти компании, имеющие свои филиалы и
представительства по всему миру, продолжают инвестировать немалые средства
в поддержку и адаптацию своих технологий на российском рынке и открыто
заявляют о перспективности своих инвестиций. Действуя совместно с ведущими
мировыми аудиторскими фирмами, они стремятся привнести мировой опыт
управления крупными предприятиями, в том числе опыт внедрения и
использования информационных технологий.
Если год назад аудиторские компании большой пятёрки весьма скептически
относились к разработкам отечественных фирм, то сейчас некоторые из них
начинают и реализуют совместные проекты на крупных российских предприятиях.
Все чаще и чаще в тендерах на комплексную автоматизацию встречаются
российские и западные компании. И уже не всегда предпочтение безоговорочно
отдается западным технологиям.
Эти весьма примечательные факты говорят о многом. В первую очередь,
они являются свидетельством того, что российские системы комплексной
автоматизации становятся способными обеспечить не только решение задач
бухгалтерского учета. Их возможности по сбору, хранению и обработке
значительных массивов информации, отражающих движение товарно-финансовых
потоков предприятия, позволяют строить информационно-аналитическую работу
по поддержке управленческих решений на гораздо более высоком качественном
уровне.
В развитии своих программных приложений российские разработчики все
активнее используют передовые западные технологии разработки программного
обеспечения, добиваясь при этом высоких показателей качества и надежности
своих решений. Имеющаяся у большинства российских фирм достаточная
клиентская база позволяет им планировать новые версии своих систем на
основе обобщения собственного опыта внедрений и консолидации конкретных
учетно-управленческих технологий предприятий.
Многие из отечественных производителей программного обеспечения этого
сектора рынка хорошо известны своей маркетинговой активностью. Это, прежде
всего, корпорации «Парус» и «Галактика», компании «АйТи» и «Цефей», фирмы R-
Style Software Lab, «Атлант-Информ». Другие разработчики, чьи системы тоже
ориентированы на комплексную автоматизацию, предпочитают более сдержанные
формы маркетингового продвижения своих разработок. Такие фирмы зачастую
делают ставку на индивидуальную работу с ограниченным количеством крупных и
перспективных клиентов. Среди них стоит упомянуть фирмы «Никос-Софт»,
«Звезда-Софт», «Эллай», «ИнтелГрупп», консультационную компанию
«Росэкспертиза» и др.
Упомянутые выше фирмы, бизнес которых сосредоточен на разработке,
внедрении и сопровождении систем комплексной автоматизации финансово-
хозяйственной деятельности предприятий, и послужили информационной базой
проведенного исследования.
По их мнению, рынок программного обеспечения комплексной автоматизации
деятельности предприятий заметно набирает обороты. Средние темпы прироста
оборота этих компаний в 1999 г. по сравнению с 1998 г. составил – 66%, а
только за первую половину 2000 г. по сравнению с прошлым годом около уже
30%. При этом необходимо упомянуть, что, как правило, наибольшая активность
приходится на второе полугодие.
Заметным становится прирост филиальной сети и сети представительств
российских компаний в регионах – 47% за первое полугодие по сравнению с
2001 г. Этот показатель по своим темпам опережает прирост персонала
российских разработчиков (32%) и числа новых клиентов (41%).
Происходят качественные изменения и в структуре их доходной части. На
середину 2000 г обобщенные данные выглядят следующим образом [1]:
Продажа лицензий на разрабатываемое программное обеспечение 20%
Продажа лицензий на сопутствующее программное обеспечение 2%
Продажа и поставки компьютерной техники 7%
Услуги по внедрению программного обеспечения 18%
Услуги по наладке и внедрению компьютерных сетей 18%
Обучение 18%
Сопровождение внедренного программного обеспечения 18%
Наибольшее влияние на рынок корпоративных систем по оценкам опрошенных
разработчиков, начинают оказывать:
Внедрение программного обеспечения – свыше 85%;
Сопровождение внедренного программного обеспечения – свыше 70%;
Обучение персонала предприятий – свыше 65%.
Становится высоким удельный вес тех, для кого продажа и поставка
компьютерной техники теряет свою привлекательность
Свои коррективы в формы развития бизнеса российских разработчиков
систем комплексной автоматизации предприятий вносят и другие изменения
рыночной конъюнктуры, в частности:
свыше 80% опрошенных компаний говорят о заметном росте покупательской
активности российских предприятий;
практически все разработчики (около 95%) отмечают возрастающие
требования заказчиков к функциональным и технологическим характеристикам
систем автоматизации, определенных гарантий надежности самих фирм и их
решений;
подавляющее большинство опрошенных подчеркивают необходимость
активного расширения услуг по внедрению и сопровождению программного
обеспечения;
свыше 85% отмечают возрастающую роль высшего управленческого звена в
проектах комплексной автоматизации;
для 65% опрошенных заметное влияние продолжают оказывать масштабные
рекламные кампании, а 17% отмечают падение роли таких мероприятий.
Становится очевидным, что российские компании стараются использовать
не только технологические достижения в сфере разработки новых продуктов, но
и уделяют внимание проблемам эффективности всего процесса автоматизации,
качества предоставляемых услуг. Качество становится для них экономической
категорией. Повышенное внимание к этой проблеме вызвано быстрым ростом
персонала российских разработчиков программного обеспечения, усложнением
управленческой структуры организации, специфичностью и наукоемкостью этого
вида бизнеса.
«Подход к управлению компанией через управление качеством продукции и
услуг» - такой принцип избрала корпорация «Парус» в качестве основы своего
дальнейшего развития. Это решение подкреплено данными аналитической службы
корпорации, согласно которым цена ошибки оказывается весьма высокой:
стоимость исправления одной ошибки приводит к затратам корпорации
ориентировочно в 32 тыс долларов США;
около 57% новых клиентов приходит по рекомендациям «старых» клиентов, а
один отрицательный отзыв доходит в среднем до 11 адресов;
работать с новым клиентом в пять раз дороже, чем со «старым».
Заметным явлением на российском рынке становится и стратегическое
партнерство тех, кто совсем недавно считал друг друга конкурентами. Цель -
максимально использовать возможности объединения для расширения спектра
предоставляемых услуг.
Например, стратегическое партнерство корпорации «Парус» с
консультационной компанией «РОЭЛ Консалтинг» позволяет им предлагать
клиентам широкий спектр услуг, начиная от стратегического планирования,
построения оптимальных организационных структур до ввода в эксплуатацию и
дальнейшим сопровождением системы «Парус».
Наличие системы автоматизации является одним из необходимых требований
для получения инвестиций от банка. В данном случае автоматизированная
система рассматривается как инструмент для обеспечения контроля за
движением денежных потоков клиентов-кредитозаемщиков в интересах банка.
Также необходимо упомянуть объявленный 10 сентября 1997 г.
стратегический альянс между фирмой «Инфософт» и компанией «Цефей». Это
объединение направлено на совместное использование новых перспективных
проектных решений (разработкой занимается компания «Цефей») и их активное
продвижение в российские регионы через широкую дилерскую сеть и
специалистов фирмы «Инфософт». Кроме того, совсем недавно программный
комплекс «Эталон» компании «Цефей» был рекомендован «Делойт и Туш СНГ» в
качестве базового для новой компьютерной системы учета затрат на ведущем
научном предприятии космической отрасли России.
Сложившиеся подходы к автоматизации
Внедрение систем автоматизации – это прежде всего использование новых
форм контроля и управления, основанного на работе с одним из важнейших
ресурсов предприятия. Этим ресурсом является достоверная и оперативная
информация о происходящих финансово-хозяйственных процессах. С ростом
масштабов бизнеса увеличиваются и усложняются информационные потоки, растут
требования к оперативности сбора, передачи и обработки информации,
надежности и безопасности таких систем. В результате российские программные
решения для комплексной автоматизации становятся все более сложными и
дорогими.
Планируя проекты технологического перевооружения на основе
информационных технологий, российские менеджеры стараются ориентироваться
на один из следующих вариантов:
Реализовывать проект силами собственных специалистов по автоматизации;
Адаптировать готовые решения российских или западных поставщиков;
С помощью профессиональных фирм делать полностью заказную систему.
У каждого из приведенных выше вариантов свои достоинства и свои
недостатки. Было бы некорректно говорить о том, что какой-либо из них
априори лучше или хуже другого. Каждый может быть эффективным при наличии
условий, способствующих оптимальному решению всего комплекса задач на
протяжении всего процесса автоматизации.
Затраты на комплексную автоматизацию необходимо рассматривать как
сбалансированные и долгосрочные инвестиции в создание эффективного
управления предприятием, увязанные с общей концепцией бизнеса. Основными
факторами риска в этом инвестиционном проекте для предприятий является
неготовность к новым формам организации работ и практически полное
отсутствие на предприятиях детально проработанной стратегии автоматизации.
В целях снижения факторов риска на начальных этапах работ предприятием
должны быть сформулированы и определены :
Цели и задачи автоматизации, возможные варианты бюджета работ;
Детальные требования как к системе, так и процессу автоматизации;
Требуемая по времени продолжительность работ;
Показатели и критерии оценки качества программного обеспечения.
На основе этих данных и необходимо осуществлять поиск наиболее
предпочтительных вариантов взаимодействия в треугольнике «требования
предприятия - возможности собственных специалистов по автоматизации -
возможности поставщиков программных решений».
Ниже по пятибальной шкале приведены средние оценки значимости для
разработчиков других негативных факторов, в разной степени влияющих на
эффективность процесса автоматизации:
Безразличное отношение к проектам лиц, принимающих решения - 3.9;
Организационно-финансовые трудности предприятий - 3.3;
Скрытое или явное противодействие со стороны
персонала предприятий - 2.8;
Неготовность к новым формам организации управления на основе информационных
технологий, требующих соблюдения жестких регламентов работ по сбору и
обработке информации - 2.5;
Технические проблемы - 1.6.
Прогноз развития российских систем комплексной автоматизации
предприятий
Развитие и структуризация рынка российских систем комплексной
автоматизации деятельности предприятий будет определяться рядом факторов.
Одним из важнейших должен стать реальный подъем национальной экономики.
Роль информационных технологий в эпоху перехода в «век информатики»
будет стремительно возрастать во всех сферах общественного производства.
Это наглядно демонстрирует опыт промышленно развитых западных стран.
Но в отличие от них, где процессы автоматизации протекали эволюционно,
в России с высокой вероятностью можно ожидать быстрый рост применения
наиболее передовых и эффективных программно-технологических решений.
Основной движущей силой этих процессов должен стать тот высокий научно-
технический потенциал, накопленный Россией за предыдущие годы.
Сдерживающими факторами роста останутся недостаточные финансовые
возможности многих предприятий и трудности в перестройке их
организационных, финансовых и хозяйственных процессов.
Отечественные разработки будут развиваться в сторону адаптированных
отраслевых решений.
Большинство из опрошенных фирм намерены в будущем закрепить и
расширить свое присутствие на приоритетных для них сегментах рынка. Тем не
менее, есть тенденции и ухода, в частности, из сферы нефтедобычи и
нефтепереработки планируют уход 17%, а из сферы оптовой и розничной
торговли - свыше 50% опрошенных.
Заметными темпами будет расти внимание разработчиков к организации
внутренних систем качества как к важнейшей составляющей в конкурентной
борьбе за Заказчика.
И самое главное, что в ближайшей перспективе ожидает рынок - это
возрастание степени подготовленности самих предприятий к процессам
технологического перевооружения, прошедших или завершающих этап простой
автоматизации.
Сравнение западный системы SAP R/3 и российского продукта Парус-
Корпорация.
К преимуществам западных систем, таких как SAP R/3:
1. Очень мощная, зарекомендовавшая себя во всем мире система, длительное
время эксплуатируемая на тысячах крупных и крупнейших компаний.
1. Полностью удовлетворяет международным стандартам управления и финансовой
отчетности.
2. Содержит подсистемы для автоматизации всех основных процессов:
производства, сбыта, снабжения, финансов, персонала и др.
3. Все подсистемы работают в реальном масштабе времени и взаимоувязаны
между собой.
В то же время имеется ряд недостатков, связанных с использованием
системы на российском рынке:
1. Для нормальной эксплуатации системы R/3 необходима как высоко
формализованная и стабильная внешняя среда (правительство, налоги,
условия рынка), так и внутренние бизнес-процессы предприятия.
1. Невозможность приспособления системы под существующие на предприятии
учетные и управленческие процедуры; необходимость коренной реорганизации
бизнес-процессов предприятия под общепринятые международные стандарты
управления и учета.
2. Это изначально западный продукт, впоследствии адаптированный к
российским условиям, то есть приспособленный к условиям, для которых он
изначально не предназначался, что дополнительно усложняет его
использование.
3. Высокая стоимость самой системы (на основании данных по проведенным
инсталляциям программного обеспечения R/3 в России - стоимость базового
модуля, включающего в себя синтетический бухгалтерский учет, Главную
книгу, консолидацию данных бухгалтерского учета подразделений, составляет
от 350.000 до 450.000 долларов США).
4. Необходимость длительных работ по настройке системы под конкретное
предприятие, а также по внедрению системы (внедрение даже отдельных
подсистем может длиться свыше года).
5. Для реализации проекта на таком крупном промышленном предприятии как
Ковдорский ГОК фирма-исполнитель должна будет привлечь значительное
количество высококвалифицированных консультантов. В настоящий момент
российские дилеры SAP не обладают достаточным количеством консультантов
для одновременного выполнения нескольких проектов, что дает основание
сделать вывод об их недостаточном практическом опыте по внедрению системы
R/3 на российском рынке.
6. В случае формирования группы исполнителей из высококвалифицированного
персонала консалтинговых фирм "Большой пятёрки" стоимость услуг
возрастает в 2 и более раз. По западным оценкам, на каждый доллар
купленного программного обеспечения приходится 5-6 долларов услуг по его
настройке и внедрению консультантами фирм "Большой пятёрки". Крайне
высокая стоимость таких услуг определяется стандартами западных расценок
на аудиторские и консалтинговые услуги.
7. Высокая сложность систем, требующая квалифицированного персонала на всех
участках ее применения, что повлечет за собой большие финансовые затраты
на набор нового персонала либо на обучение имеющегося.
8. Высокая стоимость сопровождения системы: необходимость привлечения для
сопровождения тех же специалистов консалтинговых фирм, невозможность
обеспечения их постоянного присутствия на предприятии и т.п.
9. Система поставляется только в существующей номенклатуре модулей; как
правило, отсутствует возможность заказа разработки новых специфических
модулей и подсистем.
10. Система может взаимодействовать с модулями других фирм по
устанавливаемым ей спецификациям, что приводит к необходимости переделки
или отказа от использования собственных специфических модулей.
11. Система имеет уже солидный возраст, следовательно, идеи, заложенные в
ее построение, соответствуют времени ее создания и имеют тенденцию к
моральному старению.
"Парус-Корпорация".
1. Для реализации сложных проектов КОРПОРАЦИЯ ПАРУС способна привлечь
большое количество высококвалифицированных специалистов (штат корпорации
насчитывает более 1200 человек).
1. Система построена на апробированных на предыдущих продуктах корпорации
решениях, прошедших проверку на тысячах российских пользователей; она
изначально учитывает реалии российского персонала, учета и управления.
2. Система разработана на перспективных программных средствах для
обеспечения длительного времени функционирования у клиентов.
3.
|
