Internet; Provajderu Chernivetskogo regiony - Коммуникации и связь
| |
|------------------------+----------| діяльності: | |-+ |
| Сума амортизаційних | 2265457 | | ( 3295,0 ||| |
| відрахувань | | - прибуток | ) ||| |
|------------------------+----------| | |||-|
| Об'єкт оподаткування | 459614 | - збиток | |||||
|------------------------+----------+---------------------+----------|||||
| Сума податку за | | Об'єкт | ( 3295,0 |||||
| попередній податковий | 85960 | оподаткування | ) |||||
| період звітного року | | | |||||
|------------------------+----------+---------------------+----------|||||
| Ставка податку (25%) | - | Ставка податку | - |||||
| | | (25%) | |||||
|------------------------+----------+---------------------+----------|||||
| Сума податку | 28944 | Сума податку | - |||||
|--------------------------------------------------------------------|||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
+------------------------------------------------------------------------+
Для заповнення даної таблиці використанні дані Декларації з податку на
прибуток та ф.2 Звіт про фінансові результати (дод. 52,8).
Характеризуючи проведений аналіз можна сказати, що методика визначення
податку на прибуток за податковим і бухгалтерським обліком відрізняються.
В першу чергу це пояснюється тим, що не всі доходи і витрати з
бухгалтерської точки зору можна віднести до валових і в результаті чого за
методикою податкового обліку ми отримали прибуток, з боку бухгалтерського
обліку - збиток і сплачуємо податок нарахований за даними податкового
обліку. Саме тому кожне підприємство змушене вести податковий облік. Дуже
часто в практиці зустрічаються випадки коли бухгалтера дані податкового
обліку записують в бухгалтерську звітність, що не правильно, до речі на
комбінаті здійснюються саме такі записи. Взагалі серед фахівців поширена
думка, що головна проблема розбіжностей між цими обліками полягає у
недосконалості податкового законодавства. Така позиція безумовно має сенс.
Однак якби не вдосконалювався закон “Про оподаткування прибутку
підприємств” все одно за сучасної концепції визначення фінансового
результату в бухгалтерському обліку незбіжність бухгалтерського і
податкового прибутку неминуча, оскільки держава, для якої обчислюється
податковий прибуток, і суб'єкт господарювання, для якого обчислюється
бухгалтерський прибуток, мають різні економічні інтереси, іноді навіть
протилежні. Зближувати економічні інтереси держави і суб'єкта
господарювання можна, однак усунути їх повністю неможливо.
Відомо, що кожен господарюючий суб'єкт намагається зменшити своє податкове
навантаження різними шляхами. Проаналізувати, як завчасно ВАТ
“Чернівецький олійно-жировий комбінат” розраховується за своїми
зобов'язаннями перед бюджетом можна в таб.2.11, що характеризує динаміку
нарахувань і перерахувань податкових платежів за минулий 2005 рік.
Таблиця 2.11
Аналіз динаміки нарахування і перерахування податкових платежів в бюджет
ВАТ “Чернівецький олійно-жировий комбінат” за 2005р.
грн.
+--------------------------------------------------------------------------+
| |Сальдо | | | |
| | на | Обороти за |Сальдо на кінець 2005| |
|Вид податку (збору) |початок| період | р. | |
| |2005 р | | | |
| |-------+-------------+---------------------+---------|
| | | Д |К|Нараховано | Сплачено | Д | К |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
| 1 | | 2 |3| 4 | 5 | 6 | 7 |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|ПДВ | | | |3093893,85 |3026102,14 | |67791,71 |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|Податкове | | | |3793413,21 |3427644,55 |311768,66| |
|зобов'язання по ПДВ | | | | | | | |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|Податковий кредит по| | | |2719974,07 |2742570,09 | |22596,02 |
|ПДВ | | | | | | | |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|Податок на прибуток | | | | 260675,25 | 368987,00 |108311,75| |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|Податок з доходів | | | | 552305,16 | 493447,97 | |58857,19 |
|фізичних осіб | | | | | | | |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|Збір за забруднення | | | | | | | |
|навколишнього | | | | 4755,26 | 3157,62 | | 1597,64 |
|природного | | | | | | | |
|середовища | | | | | | | |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|Плата за патент | | | | 2587,07 | 2450,07 | | 137,00 |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|Плата за землю | | | | 180707,67 | 188300,00 | | 3921,08 |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|Комунальний податок | | | | 8494,9 | 8870,0 | | 102,6 |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|Збір за спеціальне | | | | | | | |
|користування водними| | | | 15517,01 | 10400,0 | | 5117,01 |
|ресурсами | | | | | | | |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|Збір за | | | | | | | |
|геологорозвідувальні| | | | 186,6 | 135,6 | | 44,0 |
|роботи | | | | | | | |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|Збір за | | | | | | | |
|користуванням | | | | 138,5 | 109,5 | | 26,0 |
|радіочастотним | | | | | | | |
|ресурсом | | | | | | | |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
|Податок з власників | | | | 16299,29 | 14410,00 | | 4839,94 |
|транспортних засобів| | | | | | | |
|--------------------| |---+-+-----------+-----------+---------+---------|
| Всього | | - |-|10648947,84|10286584,54|420080,41|165030,19|
+--------------------------------------------------------------------------+
Отже, як видно з таблиці в минулому (2005 р.) році комбінат нарахував
10648947,84 грн. податків і зборів, а сплатив 10286584,54 грн., це
свідчить про те, що не по всіх платежах було погашено зобов'язання до
кінця року. Видно, що на початок звітного періоду не було сальдо, а кінець
звітного періоду були залишки по рахунках дебетові і кредитові, що
свідчить про те, що були переплати по деяких видах платежів і були
недоплати відповідно, що переносяться автоматично в наступний період.
Розглянемо яким був стан розрахунків з бюджетом в звітному 2006 році за
допомогою аналогічної таблиці і проаналізуємо, чи був він кращим чи ні.
Таблиця 2.12
Аналіз динаміки нарахування і перерахування податкових платежів в бюджет
ВАТ “Чернівецький олійно-жировий комбінат” за 2006 р.
грн.
+-------------------------------------------------------------------------------------+
| |Сальдо на | |Сальдо на кінець 2006|
|
| | початок | Обороти за період | р. |
|
|Вид податку (збору) | 2006 р | | |
|
|
|----------+---------------------+---------------------+---------|
| || Д | К |Нараховано | Сплачено | Д |
К |
|--------------------||---------+---------+-----------+-----------+---------+---------|
| 1 || 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
7 |
|--------------------||---------+---------+-----------+-----------+---------+---------|
|ПДВ || |67791,71 |9328000,08 |9397891,01 | 2099,22 |
|
|--------------------||---------+---------+-----------+-----------+---------+---------|
|Податкове ||311768,66| |9004734,44 |9293996,45 |601030,67|
|
|зобов'язання по ПДВ || | | | | |
|
|--------------------||---------+---------+-----------+-----------+---------+---------|
|Податковий кредит по|| |22596,02 |8629100,79 |8947761,94 |296065,13|
|
|ПДВ || | | | | |
|
|--------------------||---------+---------+-----------+-----------+---------+---------|
|Податок на прибуток ||108311,7 | | 193854,40 | 110246,10 |24703,45 |
|
|--------------------||---------+---------+-----------+-----------+---------+---------|
|Податок з доходів || |58857,19 | 755176,49 | 75034,58 |
|59999,10 |
|фізичних осіб || | | | |
|
