Аудиторський процес починається з того моменту, коли по­тенційний клієнт звертається з проханням провести аудит. Для позитивного чи негативного рішення щодо прийняття такої про­позиції керівництву аудиторської фірми необхідно відповісти на такі запитання:
Чи має фірма або чи буде мати в майбутньому необхідний персонал, який володіє потрібними знаннями та навичками для виконання такого завдання?
Чи потрібні будуть додаткові працівники для виконання да­ного обсягу робіт?
Чи є незалежними аудиторська фірма та її окремі працівни­ки стосовно потенційного клієнта?
Чи не збігається час передбачуваної перевірки з іншими невідкладними завданнями та обставинами фірми?
Крім того, якщо клієнт змінив аудитора, варто з'ясувати об­ставини та причини такого кроку.
Перш ніж прийняти пропозицію від клієнта, аудиторові необхідно отримати попередню інформацію про галузь еко­номічної діяльності та про форму власності підприємства, систе­му управління, організаційну структуру, види здійснених опе­рацій, а також оцінити отриману інформацію про діяльність клієнта, що сприятиме якісному та кваліфікованому проведенню аудиту.
Аудитор може отримувати інформацію про виробничу та економічну діяльність підприємства з різних джерел, а саме:
попередній досвід співпраці з клієнтом та роботи аудито­ра на підприємствах тієї галузі економіки, в межах якої працює потенційний клієнт;
співбесіди зі співробітниками та посадовими особами підприємства;
співбесіди зі спеціалістами служби внутрішнього контро­лю (аудиту) та аналіз звітів про проведення процедур внутрішнього аудиту;
співбесіди з іншими аудиторами, а також юрисконсульта­ми та іншими радниками, які надавали послуги підприємству або працювали в даній сфері;
співбесіди з обізнаними особами, які не входять до штату даного підприємства (клієнтами, постачальниками, кон­курентами);
публікації та видання про конкретику галузі діяльності підприємства (наприклад, урядова статистика, опубліко­вані дані досліджень та оглядів, звіти, підготовлені банка­ми або торговцями цінними паперами, фінансова преса);
законодавчі акти та розпорядження, які значною мірою впливають на діяльність підприємства.
Після того, як угода про роботу над проектами буде ухвале­на, необхідно одержати детальнішу інформацію про бізнес підприємства. Як свідчить практика, аудитор має отримати таку інформацію до проведення процедур аудиту. У зв'язку з метою визначення обсягів, складності та термінів виконання аудиторсь­ких послуг, кола питань і проблем, які необхідні під час підготов­ки аудиторського висновку, може бути проведена попередня екс­пертиза діяльності клієнта. Форма договору на проведення попе­редньої експертизи з додатком приблизного кола питань, які не­обхідно з'ясувати в ході ЇЇ проведення, наведені нижче.
Договір
на проведення попередньої експертизи
__________200... р. м. Харків

Товариство з обмеженою відповідальністю аудиторська фірма __________________, далі "Товариство", в особі Генераль­ного директора ________________________, з одного боку, та
спільне Українсько-російське підприємство _______________,
далі "Підприємство", в особі директора _____________________,
який діє на підставі Статуту підприємства, з другого боку, уклали договір про нижчевикладене:
1. Предмет договору
1.1. Товариство проводить на Підприємстві експертизу, ме­та якої — попереднє визначення обсягу аудиту фінансово-госпо­дарської діяльності та можливостей його проведення.
Перелік питань, які підлягають дослідженню, аналізу та пе­ревірці, визначені у додатку, який є невід'ємною частиною даного договору.
2. Обов'язки сторін
2.1. Товариство зобов'язане:
— приступити до проведення експертизи__________200... р.
і завершити її________200... р.;
— за результатами експертизи скласти акт (довідку).
2.2. Підприємство зобов'язане:
— забезпечити необхідні умови роботи експертам (окреме приміщення, зв'язок тощо);
— своєчасно надавати необхідні для експертизи документи. Підприємство несе відповідальність за достовірність на­даних документів:
— своєчасно здійснити оплату;
— давати пояснення з питань, які виникають у ході прове­дення експертизи.
3. Оплата робіт
3.1. Підприємство перераховує на поточний рахунок Това­риства_____грн. протягом трьох днів після дати підписання цьо­го договору.
3.2. У разі невиконання Підприємством п. 3.1. цього догово­ру Товариство не розпочинає проведення експертизи.
3.3. Сума, перерахована в п. 3.1, поверненню не підлягає.
4. Інші умови
4.1. У випадку, якщо Підприємство не забезпечить не­обхідними для експертизи документами або якщо на перевіюваному об'єкті облік перебуває в занедбаному стані, Товариство має право відмовитися від виконання договору.
4.2. Договір укладається в двох екземплярах: по одному для кожної із сторін.
4.3. Договір набуває чинності з моменту його підписання.
5. Юридичні адреси сторін та банківські реквізити
"Товариство" "Підприємство"
Генеральний директор Директор

Додаток
до Договору на проведення попередньої експертизи
Питання для розгляду в ході попередньої експертизи
1. Організація виробництва та форма власності
Корпоративна структура: приватна, громадська, урядова (в т.ч. будь-які зміни, що відбулися недавно або були заплановані).
Власники, які отримують прибуток, та споріднені сторони (місцеві, іноземні, репутація в бізнесі та досвід).
Структура капіталу (в т.ч. будь-які зміни, що відбулися не­щодавно або заплановані).
Організаційна структура.
Мета та завдання керівництва, його "політика", "філософія" бізнесу та стратегічні плани.
Придбання, злиття або відмова від господарської діяльності (заплановані або здійснені нещодавно).
Джерела (поточні, первинні) та методи фінансування .
Рада директорів: склад, ділова репутація та особистий досвід кожного, незалежність від оперативного керівництва та контроль над ним, частота проведення зустрічей, наявність ауди­торського комітету та коло питань, охоплених його діяльністю, політика корпоративної поведінки, зміни в складі професійних консультантів (наприклад, серед юристів).
Оперативне керівництво: досвід та репутація; плинність кадрів; провідні фахівці-фінансисти та їх права й обов'язки у даній організації; укомплектування бухгалтерії кадрами; систе­ма стимулювання або виплати премій як частини оплати праці (наприклад на підставі прибутку); використання прогнозів та бюджету; тиск на керівництво (наприклад, надмірне переван­таження обов'язками, домінування з боку однієї особи, підтримка курсів акцій, непродумане встановлені кінцеві терміни для оголошення результатів); системи управлінської інформації.
Функція внутрішнього аудиту (наявність, якість).
Ставлення до умов здійснення внутрішнього контролю.

2. Діяльність підприємства
Характер господарської діяльності (наприклад, виробник, оптовий торговець тощо).
Місцезнаходження виробничих потужностей, складських приміщень, офісів.
Займаність (наприклад, за місцем знаходження, джерелами постачання, рівнем заробітної плати, колективними договорами, пенсійними зобов'язаннями, державним регулюванням).
Продукція і послуги та ринки (наприклад, основні клієнти та контракти, термін оплати, рентабельність, частка ринку, конку­ренти, експорт, політика ціноутворення, репутація продукції, га­рантії, книга замовлень, тенденції, маркетингова стратегія та мета, виробничі процеси).
Важливі постачальники товарів та послуг (наприклад, дов­гострокові контракти, стабільність під час постачання, термін оп­лати, імпорт, способи постачання).
Товарні та виробничі запаси (наприклад, місцезнаходжен­ня, чисельність).
Дозволи, ліцензії, патенти.
Важливі категорії витрат.
Науково-дослідна робота.
Активи, пасиви та операції з іноземною валютою (за видом валюти), страхування.
Законодавство та правила, що впливають на діяльність під­приємства.
Інформаційні системи — поточні плани щодо проведення змін.
Структура боргу, в т. ч. умови та обмеження.
3. Фінансові результати
Ключові показники та оперативні статистичні дані.
Тенденції.
4. Умови звітування
Зовнішні фактори, що впливають на підготовку керівництвом фінансової звітності.
5. Законодавчі акти
Законодавче середовище та його вимоги. Оподаткування.
Вимірювання та розкриття результатів, властивих даній діяльності.
Вимоги до подання аудиторської звітності.
Користувачі фінансової звітності.
Таким чином, інформація про бізнес підприємства зби­рається до початку перевірки, але, як правило, вона проходить об­робку та доповнюється новими даними пізніше, коли аудитор та його асистенти мають достатньо інформації про діяльність клієнта.
Знання про галузь господарської діяльності є інфор­маційною базою, на підставі якої аудитор дає свою професійну оцінку підприємству. Розуміння особливостей діяльності у кон­кретній галузі та використання цих знань належним чином до­помагає аудиторам під час планування аудиту, оцінки ауди­торських даних та забезпечення кращого рівня обслуговування клієнта.
Під час проведення перевірки аудитору необхідно внести відповідні коригування та проаналізувати інформацію, зібрану раніше, в тому числі й дані в робочих документах попередніх років. Аудитор також повинен проаналізувати та виявити значні зміни, які мали місце після проведення останнього аудиту.
Завданням аудитора також є забезпечення асистентів, залу­чених до роботи, необхідними знаннями щодо бізнесу клієнта, що значно полегшить проведення аудиторської перевірки. Йому слід упевнитися, що асистенти розуміють необхідність бути готовими до сприйняття додаткової інформації відносно діяльності клієнта і доводитимуть цю інформацію до відома аудитора та інших асис­тентів.
Якщо буде прийнято позитивне рішення про надання ауди­торських послуг, аудиторська фірма та клієнт можуть обмінятися листами.
Лист-пропозиція аудитора підтверджує його згоду з постав­леним завданням і масштабом аудиту. Такий лист-пропозиція мо­же містити положення, які стосуються меж відповідальності ау­дитора перед клієнтом, форми надання звіту аудитора і його вис­новків та інші моменти, про які аудитор вважає за необхідне домо­витися до початку перевірки.
Після обміну листами та на їх основі складається договір на проведення аудиту.
Договір є основним документом, який засвідчує факт встановлення домовленості між замовником і виконавцем про прове­дення аудиторської перевірки.
Залежно від конкретних обставин, зміст договору на прове­дення аудиту може бути різним, проте існує ряд моментів, які в будь-якому разі мають бути зазначеними в договорі. Обов'язково бути розкриті такі положення:
мета аудиту;
масштаб аудиту, включаючи посилання на чинне законо­давство, нормативи (поняття масштабу аудиту включає в себе необхідний обсяг та глибину перевірки; склад, кількість, обсяг аудиторських процедур);

назад |  1  2 3 | вперед