Я:
школьник
 
25.41%
студент
 
64.64%
аспирант
 
1.36%
преподаватель
 
2.72%
попал случайно
 
5.87%
Архив

МЕТА - Украина. Рейтинг сайтов Webalta Уровень доверия



Союз образовательных сайтов
Главная / Предметы / Предпринимательство / Разработка мер по выводу предприятия из кризисного финансового состояния


Разработка мер по выводу предприятия из кризисного финансового состояния - Предпринимательство - Скачать бесплатно


САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
                       МОРСКОЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ


                     ФАКУЛЬТЕТ ВЕЧЕРНЕ-ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ

                              КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ
                       СУДОСТРОИТЕЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ



                              Дипломная работа


                    РАЗРАБОТКА МЕР ПО ВЫВОДУ ПРЕДПРИЯТИЯ
                     ИЗ КРИЗИСНОГО ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ



                                                                  ДИПЛОМНИК:
                                                                СУХАРЕВ Р.М.
                                                                группа #6420



                                                               РУКОВОДИТЕЛЬ:
                                                        доц. НЕУСТУПОВА А.С.



                                 С-ПЕТЕРБУРГ
                                    2000



                                 СОДЕРЖАНИЕ


Введение    4

Глава 1. Методические аспекты формирования бизнес-планирования в Российской
Федерации   6

  1.1. Задачи и особенности составления бизнес-плана    7
  1.2. Финансосый план как часть бизнес-плана     10
  1.3. Этапы разработки финансовой стратегии предприятия     12

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО СП "Единая Торговая Система"  25

  2.1. Характеристика объекта исследования   25
  2.2. Выбор и обоснование методики проведения анализа  26
  2.3. Анализ и оценка имущества  35
  2.4. Анализ финансовой устойчивости предприятия 38
  2.5. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия   48
  2.6. Анализ деловой активности  54

Глава 3. Разработка предложений по улучшению деятельности предприятия   59

  3.1. Предложения к формированию финансовой стратегии по выводу предприяитя
  из кризисного финансового состояния  59
  3.2. Результаты расчета по предложениям выведения предприятия из
  кризисного финансового состояния     60
  3.3. Оценка влияния предложений к формированию финансовой стратегии
  предприяитя на структуру баланса     62

Заключение  65

Приложения  69

  1. Бухгалтерский баланс   69
  2. Отчет о прибылях и убытках   72

Список использованных источников  73



                                  ВВЕДЕНИЕ

    В  условиях  командно-административной  системы  управления  экономикой
сформировались  и  неотвратимо   действовали   такие   принципы   управления
финансами предприятия, как:
       - плановости;
       - демократического централизма;
       - строгого разделения средств основной  деятельности  от  капитальных
         вложений;
       -  сохранности  собственных  оборотных  средств  и   недопущения   их
         иммобилизации в другие активы, кроме оборотных.
    В середине 80-х годов к этим принципам  добавились  ещё  два,  частично
заимствованных из арсенала понятий рыночной экономики  -  самофинансирования
и самоокупаемости.
    Естественно, что в условиях перехода к рыночным отношениям и  получения
предприятиями  (кроме  унитарных  и   казённых)   полной   самостоятельности
практически  во  всех  областях   предпринимательства   (ведения   бизнеса),
перечисленные ранее принципы перестали  служить  основой  для  принятия  как
стратегических, так и тактических финансовых решений. На  их  основе  нельзя
разработать  современную  финансовую  стратегию  предприятия,   т.е.   выбор
решений в области предпочтительной формы  предпринимательской  деятельности,
формирования собственного и заёмного капитала, вложений в  активы,  способов
увеличения  имущества  и  объёмов  продаж,  формирования   и   использования
прибыли, оптимизации денежных потоков.
    Обобщение зарубежного опыта организации корпоративных  финансов,  опыта
отечественных предприятий, анализа подходов  коммерческих  банков  к  оценке
финансовой   деятельности    своих    клиентов    позволяет    рекомендовать
руководствоваться следующими  принципами  современной  организации  финансов
предприятий России:
       - плановости;
       - финансового соотношения сроков;
       - взаимозависимости финансовых показателей;
       - гибкости (маневрирования), минимизации финансовых издержек;
       - финансовой устойчивости.
    Естественно, что реализация этих принципов  должна  осуществляться  при
разработке финансовой стратегии и организации системы  управления  финансами
конкретного предприятия.
    Конкретная реализация принципов организации финансов зависит  и  от  их
отраслевой специфики. При этом надо учитывать, что  в  современных  условиях
России  в  целях  «выживания»  многие   предприятия   существенным   образом
диверсифицируют свою деятельность,  занимаясь  одновременно  и  промышленным
производством, и строительством, и торговлей.
    Основной целью дипломной  работы  является  разработка  мер  по  выводу
предприятия  из  кризисного  финансового  состояния.  В   качестве   объекта
исследования  используется  ООО  СП  «Единая  Торговая  Система».  Предметом
исследования являются финансовые  ресурсы  предприятия  и  основные  методы,
позволяющие их увеличить. В соответствии с поставленной  целью  в  дипломном
проекте будут рассмотрены следующие основные вопросы:
    1) Определён имеющийся в литературе методический  подход  к  разработке
финансовой стратегии предприятия;
    2) Для определения основных направлений разработки финансовой стратегии
выполнен  анализ   финансового   состояния   предприятия   (для   выполнения
финансового  анализа,  в  соответствии  с  поставленной  целью,  выбрана   и
обоснована методика его проведения);
    3)  На  основе  проведенного  анализа  разработаны  меры  по  повышению
финансовой устойчивости ООО СП «Единая Торговая Система».



 ГЛАВА 1. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ
                                  ФЕДЕРАЦИИ


    Несмотря   на   все   трудности   и   проблемы,   в   сфере    частного
предпринимательства в России заняты уже миллионы людей. Однако бизнес —  это
совершенно  особая  манера  жизни,   предполагающая   готовность   принимать
самостоятельные   решения   и   рисковать.    Решив    заняться    бизнесом,
предприниматель должен тщательно спланировать его организацию. Речь  идет  о
бизнес-планах, с которых во всем мире принято  начинать  любое  коммерческое
мероприятие. В условиях рынка подобные планы  необходимы  всем:  банкирам  и
потенциальным  инвесторам,  сотрудникам   фирмы,   желающим   оценить   свои
перспективы и  задачи,  и  прежде  всего,  самому  предпринимателю,  который
должен тщательно проанализировать свои идеи,  проверить  их  реалистичность.
Собственно говоря, без бизнес-плана вообще нельзя  браться  за  коммерческую
деятельность, так как возможность неудачи будет слишком велика.
    Бизнес-план  является   принципиально   новым   для   нашей   экономики
документом.  В  традиционном  для   отечественного   планирования   технико-
экономическом  обосновании  оценке   экономической   эффективности   проекта
отводилось всего несколько страниц текста. Этого было  вполне  достаточно  в
условиях централизованно  планируемой  экономики,  где  инвестором  выступал
госбюджет, а  своеобразным  маркетингом  занимался  Госснаб.  В  отличие  от
технико-экономического обоснования бизнес-план  детально  характеризует  все
основные аспекты будущего предприятия, анализирует проблемы, с которыми  оно
может столкнуться, а также определяет способы решения этих проблем.
    В  условиях  перехода  к  рыночной   экономике   овладение   искусством
составления  бизнес-плана  становится  крайне  актуальным,  что  обусловлено
следующими причинами:
   1. В нашу экономику входит новое поколение  предпринимателей,  многие  из
      которых не имеют  опыта  руководства  предприятием  и  поэтому  весьма
      смутно представляют себе все ожидающие их проблемы.
   2. Изменяющаяся хозяйственная среда ставит и опытных руководителей  перед
      необходимостью  по-иному  просчитывать  свои  действия  на   рынке   и
      готовиться к такому непривычному ранее для них занятию, как  борьба  с
      конкурентами.
   3. Рассчитывая получить иностранные инвестиции для подъема  отечественной
      экономики, российские предприниматели  должны  уметь  обосновать  свои
      заявки и доказывать (на основе принятой на Западе  документации),  что
      они способны оценить все  аспекты  использования  инвестиций  не  хуже
      бизнесменов из других стран.
    Решению вышеперечисленных проблем и призван помочь бизнес-план, который
является основным документом, определяющим стратегию развития фирмы.
    Следует подчеркнуть, что в  настоящее  время  в  России  первоочередной
целью  бизнес-планирования  является  привлечение  для  участия  в  проектах
потенциальных инвесторов и партнеров.


             1.1. ЗАДАЧИ И ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ БИЗНЕС-ПЛАНА

    Каждая фирма, начиная  свою  деятельность,  обязана  четко  представить
потребность  на  перспективу  в   финансовых,   материальных,   трудовых   и
интеллектуальных ресурсах, источники  их  получения,  а  также  уметь  точно
рассчитывать  эффективность  использования  имеющихся  средств  в   процессе
работы  фирмы.  В  рыночной  экономике  предприниматели  не  могут  добиться
стабильного успеха, если  не  будут  четко  и  эффективно  планировать  свою
деятельность,  постоянно  собирать  и  аккумулировать   информацию   как   о
состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о  собственных
перспективах и возможностях.
    При всем  многообразии  форм  предпринимательства  существуют  ключевые
положения,   применимые   практически   во   всех   областях    коммерческой
деятельности и для разных фирм, необходимые  для  того,  чтобы  своевременно
подготовиться,  обойти  потенциальные  трудности  и  опасности,  тем   самым
уменьшить риск в  достижении  поставленных  целей.  Разработка  стратегии  и
тактики производственно-хозяйственной деятельности фирмы является  важнейшей
задачей для любого бизнеса.
    В настоящее время в  России  бурно  протекает  процесс  формирования  и
совершенствования   работы   действующих    предприятий    различных    форм
собственности. Важной задачей является привлечение инвестиций, в  том  числе
и   зарубежных.   Для   этого   необходимо   аргументированное,    тщательно
обоснованное оформление предложений,  требующих  капиталовложений.  Успешное
формирование  нового  бизнеса  также  не  может  обойтись  без   четкого   и
объективного планового  проекта.  Статистические  данные  о  неудачах  новых
предприятий указывают на то, что риск достаточно велик.  Для  предвидения  и
возможного предотвращения этих проблем и используется планирование бизнеса.
    В рыночной экономике бизнес-план является рабочим  инструментом  и  для
действующих фирм, используемым во всех  сферах  предпринимательства.  Многие
бизнесмены  его  недооценивают.  Они  не  представляют,  насколько   наличие
хорошего  бизнес-плана  способно  помочь  новому  бизнесу  добыть   капитал,
определить планы на будущее, составить  аналитические  таблицы,  по  которым
можно  будет  оценивать,  как  развивается   дело.   Бизнес-план   побуждает
предпринимателя тщательно изучить каждый элемент  предполагаемого  рискового
рыночного занятия. Наверняка в этом процессе  обнаружится  множество  слабых
мест и пробелов, устранению которых придется уделить существенное  внимание.
Там же, где с такого рода проблемами  справиться  невозможно,  сам  факт  их
выявления позволит принять решение об отказе от  предприятия  еще  до  того,
как в него будут вкладываться средства.
    Цель разработки бизнес-плана — спланировать хозяйственную  деятельность
фирмы на ближайший и  отдаленных  периоды  в  соответствии  с  потребностями
рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.  Бизнес-план  помогает
предпринимателю решить следующие основные задачи:
        . определить конкретные  направления  деятельности  фирмы,  целевые
          рынки и место фирмы на этих рынках;
        .  сформулировать  долговременные  и  краткосрочные   цели   фирмы,
          стратегию и тактику их достижения. Определить лиц,  ответственных
          за реализацию стратегии;
        . выбрать состав и определить показатели товаров и  услуг,  которые
          будут предложены фирмой потребителям. Оценить производственные  и
          торговые издержки по их созданию и реализации;
        . выявить соответствие имеющихся кадров фирмы, условий мотивации их
          труда  предъявляемым  требованиям  для  достижения   поставленных
          целей;
        . определить состав маркетинговых  мероприятий  фирмы  по  изучению
          рынка, рекламе, стимулированию продаж,  ценообразованию,  каналам
          сбыта и др.;
        . оценить  финансовое  положение  фирмы  и  соответствие  имеющихся
          финансовых  и  материальных  ресурсов   возможностям   достижения
          поставленных целей;
        .  предусмотреть  трудности,  «подводные  камни»,   которые   могут
          помешать практическому выполнению бизнес-плана.
    Каждая задача может  быть  решена  только  во  взаимосвязи  с  другими.
Основной центр бизнес-плана — концентрирование финансовых  ресурсов.  Именно
бизнес-план — важное средство  для  увеличения  капитала  компании.  Процесс
составления бизнес-плана позволяет тщательно проанализировать  начатое  дело
во  всех  деталях.  Бизнес-план  служит   основой   бизнес-предложения   при
переговорах с будущими партнерами; он играет важную роль при приглашении  на
работу основного персонала фирмы.
    Пренебрегая составлением бизнес-плана, предприниматель может  оказаться
не готовым к тем неприятностям, которые ждут его на пути к  успеху.  А  чаще
всего это кончается плачевно как для него, так и  для  бизнеса,  которым  он
занимается. Письменное  оформление  бизнес-плана  имеет  очень  существенное
значение для организации работ по его выполнению.  Не  следует  пренебрегать
составлением бизнес-плана даже в условиях, когда ситуация на рынке  меняется
довольно быстро.
    В  связи  с  тем,  что   бизнес-план   представляет   собой   результат
исследований и организационной работы, имеющей  целью  изучение  конкретного
направления деятельности фирмы (продукта или услуг) на определенном рынке  и
в сложившихся организационно-экономических условиях, он опирается на:
    . конкретный проект производства определенного товара (услуг) — создание
      нового  типа   изделий   или   оказание   новых   услуг   (особенности
      удовлетворения потребностей и т.д.);
    .  всесторонний  анализ  производственно-хозяйственной  и   коммерческой
      деятельности организации, целью которой является выделение ее  сильных
      и слабых сторон, специфики и отличий от других аналогичных фирм;
    .    изучение    конкретных    финансовых,    технико-экономических    и
      организационных механизмов, используемых в  экономике  для  реализации
      конкретных задач.
    Главное  достоинство  бизнес-планирования  заключается   в   том,   что
правильно составленный подробный план дает перспективу  развития  фирмы,  то
есть, в конечном счете, отвечает на  самый  важный  для  бизнесмена  вопрос:
стоит ли вкладывать деньги в это  дело,  принесет  ли  оно  доходы,  которые
окупят все затраты сил и средств.
    В зависимости от направленности  и  масштабов  задуманного  дела  объем
работ по составлению бизнес-плана  может  изменяться  в  достаточно  большом
диапазоне, т.е. степень детализации  его  может  быть  весьма  различной.  В
одном случае бизнес-план требует менее объемной проработки,  часть  разделов
может вообще отсутствовать. В другом — бизнес-план  предстоит  разрабатывать
в полном объеме,  проводя  для  этого  трудоемкие  и  сложные  маркетинговые
исследования.
    При составлении бизнес-плана важна  степень  участия  в  этом  процессе
самого руководителя. Это настолько существенно, что многие зарубежные  банки
и  инвестиционные  фонды  отказываются  вообще   рассматривать   заявки   на
выделение  средств,  если   становится   известно,   что   бизнес-план   был
подготовлен консультантом со стороны, а руководителем лишь подписан.
    Это не значит, что  не  следует  пользоваться  услугами  консультантов.
Наоборот, привлечение  экспертов  весьма  приветствуется  инвесторами.  Речь
идет  о  другом  —  составление   бизнес-плана   требует   личного   участия
руководителя фирмы или человека, собирающегося открыть свое дело.  Включаясь
непосредственно в эту работу, он как  бы  моделирует  будущую  деятельность,
проверяя целесообразность всего замысла.
    Бизнес-план — документ перспективный  и  составлять  его  рекомендуется
минимум на ряд лет вперед. Для первого и второго  года  основные  показатели
рекомендуется давать в поквартальной разбивке, а  при  возможности,  даже  в
помесячной.  Начиная   с   третьего   года   можно   ограничиться   годовыми
показателями.
    Основные рекомендации в подготовке бизнес-плана — это  краткость,  т.е.
изложение только самого главного по каждому  разделу  плана;  доступность  в
изучении и понимании, т.е. бизнес-план должен быть  понятен  широкому  кругу
людей,  а  не   только   специалистам.   И   не   изобиловать   техническими
подробностями. Он также должен  быть  убедительным,  лаконичным,  пробуждать
интерес  у  партнера.   Только   заинтересовав   потенциального   инвестора,
предприниматель может надеяться на успех своего дела.
    Бизнес-план  является  одним  из  составных  документов,   определяющих
стратегию развития фирмы. Вместе с тем  он  базируется  на  общей  концепции
развития фирмы, более  подробно  разрабатывает  экономический  и  финансовый
аспект  стратегии,   дает   технико-экономическое   обоснование   конкретным
мероприятиям.  Бизнес-план  охватывает   одну   из   частей   инвестиционной
программы, срок реализации которой обычно ограничен  одним  или  несколькими
годами  (часто  корреспондирующими  со  сроками   средне-   и   долгосрочных
кредитов),  позволяющей  дать   достаточно   четкую   экономическую   оценку
намеченным мероприятиям.
    Таким образом, бизнес-план является  не  только  внутренним  документом
фирмы, но и может быть использован для  привлечения  инвесторов.  Перед  тем
как  рискнуть  некоторым  капиталом,  инвесторы  должны   быть   уверены   в
тщательности  проработки  проекта  и  осведомлены   о   его   эффективности.
Предполагается, что бизнес-план хорошо подготовлен и изложен для  восприятия
потенциальных инвесторов(.

                 1.2. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН КАК ЧАСТЬ БИЗНЕС-ПЛАНА

     Хозяйствующий субъект - самостоятельный экономический субъект рыночной
экономики. Он сам определяет направления и величину  использования  прибыли,
оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов. В  этих  условиях  целью
планирования финансов  является  определение  возможных  объемов  финансовых
ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины  финансовых
показателей.  К  таким  показателям  относятся  прежде   всего   собственные
оборотные средства, амортизационные отчисления, кредиторская  задолженность,
постоянно  находящаяся  в  распоряжении  хозяйствующего  субъекта,  прибыль,
налоги, уплачиваемые из прибыли, и др.
    К задачам планирования финансов относятся:
      1)   обеспечение   производственно-торгового   процесса   необходимыми
         финансовыми ресурсами.  Определение  плановых  объемов  необходимых
         денежных фондов и направления их расходования;
      2) установление финансовых отношений с  бюджетом,  банком,  страховыми
         организациями и другими хозяйствующими субъектами;
      3) выявление путей наиболее рационального вложения капитала и резервов
         по его эффективному использованию;
      4)  увеличение  прибыли  за  счет  экономного  использования  денежных
         средств;
      5) осуществление контроля за  образованием  и  расходованием  денежных
         средств и эффективного вложения капитала.
    Важный момент финансового планирования  -  его  стратегия.  Содержанием
стратегии  финансового   планирования   хозяйствующего   субъекта   является
определение его центров доходов (прибыли) и центров расходов. Центр  доходов
хозяйствующего субъекта  -  это  его  подразделение,  которое  приносит  ему
максимальную прибыль. Центр  расходов  -  это  подразделение  хозяйствующего
субъекта,  являющееся  малорентабельным  или   вообще   некоммерческим,   но
играющим важную роль в общем производственно-торговом процессе. Например,  в
западной  экономике  многие  фирмы  придерживаются  правила   «двадцать   на
восемьдесят»,  т.  е.  20%  затрат  капитала  должны  давать  80%   прибыли.
Следовательно, остальные 80% вложений капитала приносят только 20%  прибыли.
Планирование финансовых показателей осуществляется посредством  определенных
методов.
    Методы  планирования  -  это  конкретные  способы  и  приемы   расчетов
показателей.  При  планировании  финансовых  показателей  могут  применяться
следующие методы:  нормативный,  расчетно-аналитический,  балансовый,  метод
оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.
    Финансовый план хозяйствующего субъекта представляет собой  баланс  его
доходов и  расходов.  В  состав  доходов  включаются  прежде  всего  доходы,
получаемые  за  счет  устойчивых   источников   собственных   средств.   При
необходимости в доходную часть включаются суммы, получаемые за счет  заемных
средств. К устойчивым  источникам  собственных  доходов  относятся  прибыль,
амортизационные  отчисления,  отчисления  в  ремонтный  фонд,   кредиторская
задолженность,   постоянно   находящаяся   в   распоряжений   хозяйствующего
субъекта. Цель составления финансового плана  состоит  в  увязке  доходов  с
необходимыми расходами.
    При превышении доходов над расходами сумма  превышения  направляется  в
резервный фонд. При превышении  расходов  над  доходами  определяется  сумма
недостатка финансовых средств. Эти дополнительные финансовые средства  могут
быть получены за счет выпуска ценных бумаг, полученных кредитов или  займов,
благотворительных взносов и т.п.  Если  источник  дополнительных  финансовых
средств уже точно известен, то эти средства включаются в доходную  часть,  а
возврат их - в расходную часть финансового плана.
    Финансовый план составляется  на  перспективу  (пятилетку),  на  год  с
разбивкой по кварталам и на более  короткий  период  времени  (оперативный).
Таким образом, финансовый  план  бывает  пятилетним,  годовым,  квартальным,
оперативным.
    Бизнес-план    представляет    собой    прогноз     предпринимательской
деятельности,   разработку   ориентиров   и   реального   плана   финансово-
коммерческих мероприятий. Задачей бизнес-плана являются  выявление  проблем,
с  которыми  столкнется  предприниматель  при  реализации  своих   целей   в
изменчивой, неопределенной, конкурентной хозяйственной среде, и  определение
конкретных путей решения этих проблем.  Бизнес-план  выступает  в  различных
формах. Например, он может состоять из следующих разделов:
      1) организационно-экономическая характеристика хозяйствующего субъекта
         и его бизнес-плана;
      2) вид продукции и услуг;
      3) оценка рынка сбыта продукции и услуг;
      4) конкуренция;
      5) маркетинг и продажа;
      6) план производственно-торговой деятельности;
      7) менеджмент;
      8) оценка риска и страхование;
      9) финансовая стратегия и финансовый план;
     10) приложения.
    В   бизнес-плане   различают   два   вида   финансового   планирования:
долгосрочное   и   краткосрочное.    Основой    долгосрочного    финансового
планирования  является  определение  потребности  в  капитале,   позволяющей
осуществить  выбор  и  сроки  получения  кредитов,  выпуска  ценных   бумаг,
распределить капитал на собственный и заемный.  Важное  место  в  финансовой
политике хозяйствующего субъекта  отводится  таким  источникам  формирования
собственных средств, как ускоренная амортизация и  резервный  фонд.  Заемные
денежные средства стремятся привлекать в период оживленной конъюнктуры(.

           1.3. ЭТАПЫ РАЗРАБОТКИ ФИНАНСОВОЙ СТРАТЕГИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

    Реализация   финансовой   стратегии   в   её    конкретном    механизме
функционирования финансов предприятия должна  базироваться  на  определенных
принципах, адекватных рыночной экономике.
    Обобщение зарубежного опыта организации корпоративных  финансов,  опыта
отечественных предприятий, анализа подходов  коммерческих  банков  к  оценке
финансовой   деятельности    своих    клиентов    позволяет    рекомендовать
руководствоваться следующими основными  принципами  современной  организации
финансов предприятий России:
        



Назад


Новые поступления

Украинский Зеленый Портал Рефератик создан с целью поуляризации украинской культуры и облегчения поиска учебных материалов для украинских школьников, а также студентов и аспирантов украинских ВУЗов. Все материалы, опубликованные на сайте взяты из открытых источников. Однако, следует помнить, что тексты, опубликованных работ в первую очередь принадлежат их авторам. Используя материалы, размещенные на сайте, пожалуйста, давайте ссылку на название публикации и ее автора.

281311062 © il.lusion,2007г.
Карта сайта