Упрощенная система налогообложения на примере предприятия ООО «Аркис » . - Налоги
при применении УСНО налогов.
Поэтому, если вы по-прежнему заинтересованы в применении УСНО, а также:
- планируете приобрести новый объект ОС или НМА, — следует сначала
проверить, не превысит ли суммарная остаточная стоимость уже имеющихся
и планируемого к приобретению объектов установленный лимит в 100 млн руб.;
- обнаруживаете к окончанию отчетного (налогового) периода, что следующее
получение от контрагента оплаты приведет к превышению стоимостного
ограничения по доходам, — целесообразнее решить вопрос со своими
покупателями о переносе оплаты на следующий год.
Если предложенные выше рекомендации вам не подходят, а вы хотите, чтобы
организация осталась на УСНО, то можно ее реорганизовать по решению
учредителей (участников) путем выделения, предварительно оценив
последствия таких действий, так как издержки по реорганизации могут быть
значительны.
Кроме того, не нарушайте условий, предусмотренных п. 3, ст. 346.12 НК РФ,
во избежание возможных судебных тяжб с налоговыми органами. Так, если ваша
организация, перешедшая с 01.01.2003 на УСНО, решила открыть филиал, не
спешите вносить изменения в учредительные документы, а ограничьтесь до
конца 2003 г. созданием обособленного подразделения без изменения
учредительных документов, не забыв при этом встать на налоговый учет. Или,
если вы планируете осуществлять деятельность в другом регионе,
предварительно изучите законодательство этого региона во избежание
попадания под специальный налоговый режим в виде ЕНВД (ЕСХН) и
соответственно потери права на применение УСНО.
Глава 3. Применение упрощенной системы налогообложения на примере ООО
«Аркис»
Основные критерии благодаря которым ООО «Аркис» имеет право применять
упрощенную систему налогообложения
Компания «Аркис» представляет собой малое торгово-розничное предприятие,
работающее на основании агентских договоров. Организация успешно работает
на рынке уже семь лет. Компания занимается продажей компьютеров и
комплектующих.
ООО «Аркис» имеет право пользоваться преимуществами упрощенной системы
налогообложения, так как главным условием, чтобы перейти на эту систему
налогообложения, являлось сумма выручки от реализации, которая не
превышала по итогам 9 месяцев 11 млн. рублей (без учета налога на
добавленную стоимость). Среднесписочная численность работников не
превышает 100 человек. Филиалов и представительств компания не имеет.
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не
превышает 100 млн. рублей. И проанализировав достоинства и недостатки
упрощенной системы с 01 января 2003 года «Аркис» приняло решение работать
по упрощенной системе налогообложения.
Налоговый и бухгалтерский учет
В настоящее время бухгалтерский и налоговый учет представляют собой две
самостоятельно существующие системы, преследующие различные интересы и
цели, имеющие собственную законодательную базу, отношения внутри которых
регулируются различными законодательными органами.
Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из
Закона о бухгалтерском учете, который устанавливает единые правовые и
методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в
России, других федеральных законов, указов Президента и постановлений
Правительства России (ст.3 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N
129-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон о бухгалтерском учете).
Согласно прежней редакции п.1 ст.4 Закона о бухгалтерском учете,
действовавшей до 1 января 2003 г., его действие распространялось на все
организации, находящиеся на территории Российской Федерации, если иное не
предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Исключение
же было сделано только в отношении граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - у
них отсутствовала обязанность ведения бухгалтерского учета, поскольку им
было разрешено вести учет доходов и расходов в порядке, установленным
налоговым законодательством (п.2 ст.4 Закона о бухгалтерском учете).
В связи с введением «новой упрощенки» законодатель, понимая трудности
налогоплательщиков, Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N
191-ФЗ) внес изменения в Закон о бухгалтерском учете. Статья 4 этого
Закона дополнена п.3 следующего содержания:
"3. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,
освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную
систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке,
установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет
основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете".
Исходя из изложенного организациям, освободившимся с 1 января 2003 г. от
обязанности ведения бухгалтерского учета, все равно придется вести
бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов в порядке,
предусмотренном Законом о бухгалтерском учете и Положением по
бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным
Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, и Положением по
бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000,
утвержденным Приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 91н. Видимо,
данная позиция законодателя связана с наличием у организации ограничения в
100 млн. руб. по "бухгалтерской" остаточной стоимости основных средств и
нематериальных активов, не позволяющего применять упрощенную систему
налогообложения.
При этом важно отметить, что, несмотря на освобождение организаций от
обязанности ведения бухгалтерского учета, никто не может запретить нам
вести такой учет. Тем более что в этом случае при утере организацией права
на применение упрощенной системы налогообложения ей будет гораздо легче
вернуться к общепринятой системе налогообложения и соответствующей ей
обязанности вести бухгалтерский учет.
Замечу также, что в соответствии с п.4 ст.346.11 НК РФ у организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, в любом случае сохраняются иные обязанности,
предусмотренные действующим законодательством, включая обязанности:
- по ведению кассовых операций
- по представлению статистической отчетности в соответствии с действующим
порядком.
- по использованию контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных
расчетов с населением, конкретный порядок применения которых закреплен в
Федеральном законе от 18 июня 1993 г. N 5215-1 "О применении
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением". А также по оформлению первичной учетной документации при
осуществлении операций, требующих применения контрольно-кассовых машин, в
соответствии с Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N
132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету торговых операций".
ООО «Аркис» как уже упоминалось выше не обязано вести бухгалтерский учет,
но так как есть риск утраты права пользования преимуществами упрощенной
системы, компания в добровольном порядке ведет бухгалтерский учет на
основании плана счетов утвержденного приказом от 31 октября 2000 года №94н
«Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и инструкции по его применению» (приложение 1),
но использует только следующие Счета:
Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о
наличии и движении основных средств организации, находящихся в
эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.
Субсчет 01.1 "Основные средства в организации" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся
в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении
до момента их выбытия.
Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения
информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов
основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности.
Субсчет 02.1 "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"
предназначен для обобщения информации об амортизации основных средств,
принадлежащих предприятию на правах собственности и учитываемых на счете
01 "Основные средства".
Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о
расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Счет
44.3 "Прочие расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о
расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг кроме
расходов на доставку товаров. Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. На
субсчете 50.1 "Касса организации (в рублях)" учитываются денежные средства
в валюте Российской Федерации в кассе организации. Счет 51 "Расчетные
счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных
средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации,
открытых в кредитных организациях. Счет 57 "Переводы в пути" предназначен
для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте
Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм
(преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих
торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций,
сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на
расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Субсчет 57.1 "Переводы в пути (в рублях)" предназначен для обобщения
информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской
Федерации в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи
товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в
кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых
отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не
зачисленные по назначению.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения
информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и
потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара,
воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей,
расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные
документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые
неотфактурованные поставки);
излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и
переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
" Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного
подряда, договора на выполнение научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора, функции
генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают
на счете 60 ""Расчеты с поставщиками и подрядчиками"".
Субсчет 60.2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по расходам,
принимаемым для целей налогообложения (в рублях)" предназначен для
обобщения информации о расчетах по расходам, которые принимаются к
налоговому учету, в валюте Российской Федерации с поставщиками и
подрядчиками материальных ценностей, работ и услуг. Счет 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о
расчетах с покупателями и заказчиками. На субсчете 62.2 "Расчеты с
покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)"
учитывается задолженность по расчетам в валюте Российской Федерации с
покупателями и за товары (учитываемые на забалансовом счете 004 "Товары,
принятые на комиссию), работы и услуги, реализуемые на комиссионных
началах.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения
информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым
организацией, и налогам с работниками этой организации.
Субсчет 68.1 "Подоходный налог (налог на доходы физических лиц)"
предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на
доходы физических лиц.
Субсчет 68.11 "Единый налог" предназначен для обобщения информации о
расчетах с бюджетом по единому налогу на вмененный доход. Счет 69 "Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения
информации о расчетах по социальному страхованию и пенсионному
обеспечению.
На субсчете 69.11 "Расчеты по обязательному страхованию от НС и ПЗ"
учитываются расчеты по отчислениям на обязательное страхование от
несчастных случаев и профессиональных заболеваний. На субсчете 69.21
"Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)"
учитываются расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование в части, зачисляемой в Пенсионный фонд Российской Федерации на
страховую часть трудовой пенсии. На субсчете 69.22 "Расчеты с Пенсионным
фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)" учитываются расчеты по
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в части,
зачисляемой в Пенсионный фонд Российской Федерации на накопительную часть
трудовой пенсии. Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками
организации, по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям,
пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по
выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
Счет 71 ""Расчеты с подотчетными лицами"" предназначен для обобщения
информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на
административно-хозяйственные и операционные расходы.
Субсчет 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами по расходам, не принимаемым
для целей налогообложения (в рублях)" предназначен для обобщения
информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на
административно-хозяйственные и операционные расходы в валюте Российской
Федерации, которые не принимаются к налоговому учету. Субсчет 71.1
"Расчеты с подотчетными лицами по расходам, принимаемым для целей
налогообложения (в рублях)" предназначен для обобщения информации о
расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на
административно-хозяйственные и операционные расходы в валюте Российской
Федерации, которые принимаются к налоговому учету. Счет 75 "Расчеты с
учредителями" предназначен для обобщения информации обо всех видах
расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами
акционерного общества, участниками полного товарищества, членами
кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал
организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и
муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех
видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами
и органами местного самоуправления.
На субсчете 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"
учитываются расчеты с учредителями организации (акционерами акционерного
общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.) по
вкладам в уставный (складочный) капитал организации. Счет 76 "Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о
расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в
пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по
претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в
пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных
документов или постановлений судов, и др.
Субсчет 76.5 "Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы не принимаются
для целей налогообложения (в рублях)" предназначен для обобщения
информации о прочих расчетах в валюте Российской Федерации, не выделенных
на отдельные субсчета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами", кроме случаев, когда ведутся расчеты по расходам, которые
принимаются к налоговому учету.
Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о
состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного
фонда) организации. " Счет 90 ""Доходы и расходы"" предназначен для
обобщения информации о доходах и расходах организации, а также для
определения финансового результата.
На субсчете 90.1 "Доходы, принимаемые для целей налогообложения"
учитываются поступления активов, признаваемые доходами. Счет 99 "Прибыли и
убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного
финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в
соответствии с договором. Этот счет используется
организациями-комиссионерами.
Вспомогательный забалансовый счет Н01 "Доходы, учитываемые при расчете
единого налога" предназначен для обобщения информации о доходах, которые
определяются в соответствии со статьей 346.15 НК РФ и принимаются к
налоговому учету в соответствии со статьей 346.17 НК РФ. Вспомогательный
забалансовый счет Н02 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога"
предназначен для обобщения информации о расходах, которые определяются в
соответствии со статьей 346.16 НК РФ и принимаются к налоговому учету в
соответствии со статьей 346.17 НК РФ. На субсчете Н02.2 "Прочие расходы,
учитываемые при расчете единого налога" обобщается информация о расходах
(за исключением расходов на приобретение основных средств) которые
определяются в соответствии со статьей 346.16 НК РФ и принимаются к
налоговому учету согласно статье 346.17 НК РФ. Вспомогательный
забалансовый счет Н03 "Доходы - всего" предназначен для обобщения
информации о доходах.
Вспомогательный забалансовый счет Н04 "Расходы - всего" предназначен для
обобщения информации о расходах.
Вспомогательный забалансовый счет НДС "Входной НДС, не принятый к
расходам" предназначен для отражения сумм входного НДС, подлежащих, в
дальнейшем, включению в состав расходов для целей налогового учета.
Бухгалтерский учет объектов ОС и НМА
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 01.01.2003
на основании п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете» освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского
учета, за исключением учета объектов основных средств (ОС) и
нематериальных активов (НМЛ). При этом организация, перешедшая с
общепринятой системы налогообложения на УСНО, как и до перехода, может
продолжать вести бухгалтерский учет по правилам, установленным
законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Однако организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
независимо от их желания, обязаны вести учет объектов ОС и НМЛ в
установленном порядке. При постановке учета организации следует
руководствоваться положениями Закона «О бухгалтерском учете», а также
Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и
Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ
14/2000.
Особое внимание к учету объектов ОС и НМА вызвано тем, что для применения
УСНО необходимо, чтобы остаточная стоимость объектов ОС и НМА,
определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете,
не превышала 100 млн руб.
Кроме того, состав и оценка ОС и НМА для определения расходов на их
приобретение, учитываемых для целей исчисления единого налога,
определяются в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.
В связи с этим бухгалтерский учет ОС и НМА ведется.
Если по итогам отчетного (налогового) периода остаточная стоимость
объектов ОС и НМА, определяемая в соответствии с законодательством РФ о
бухгалтерском учете, превысит установленный лимит, то налогоплательщик
считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того
квартала, в котором было допущено это превышение. В связи с этим
организация отслеживает величину остаточной стоимости объектов ОС и НМА,
сформированной по правилам бухгалтерского учета, при планировании
приобретения внеоборотных активов, а также для документального
подтверждения права применять упрощенную систему налогообложения.И
наконец, бухгалтерский учет объектов ОС и НМА позволяет следить за
наличием и движением этих объектов. Несмотря на предоставленное Законом «О
бухгалтерском учете» освобождение от ведения бухгалтерского учета,
организация как и прежде, все хозяйственные операции оформляет первичными
документами, на основании которых заполняется книга учета доходов и
расходов.
В качестве первичных документов, на основании которых будет организован
бухгалтерский учет внеоборотных активов, следует использовать
унифицированные формы по учету ОС и НМА:
для учета всех видов приобретаемых НМА применяется форма №НМА-1
«Карточка учета нематериальных активов»;
для зачисления в состав основных средств отдельных объектов применяется
форма № ОС-1 «Акт (накладная) приемки-передачи основных средств»;
для оформления приемки-сдачи ОС из ремонта, реконструкции и модернизации
применяется форма № ОС-3 «Акт приемки-сдачи отремонтированных,
реконструируемых и модернизированных объектов»;
для оформления полного или частичного списания ОС применяется форма № ОС-4
«Акт на списание основных средств» либо № ОС-4а «Акт на списание
автотранспортных средств»;
для оформления поступившего на склад оборудования, требующего монтажа,
применяется форма № ОС-14 «Акт о приемке оборудования», дальнейшая
передача такого оборудования монтажным организациям оформляется Актом
приемки-передачи оборудования в монтаж (форма № ОС-15). На дефекты,
выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования,
составляется Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16).
Кроме перечисленных актов, на каждый объект или группу однотипных объектов
ОС, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих одни и
те же производственно-хозяйственное назначение, техническую характеристику
и стоимость, в бухгалтерии оформляется форма № ОС-6 «Инвентарная карточка
учета основных средств».
В связи с тем, что отражать на счетах бухгалтерского учета только
операции, связанные с наличием и движением объектов ОС и НМА, без
отражения иных операций, связанных с ведением хозяйственной деятельности
организации в целом, невозможно, учет может быть организован без
использования синтетических счетов бухгалтерского учета.
В соответствии с п.1 ст.346.24 Налогового кодекса РФ организации,
применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый
учет показателей своей деятельности для исчисления единого налога в книге
учета доходов и расходов (приложение 2). Заводится такая книга на один
календарный год. Ее нужно пронумеровать, прошнуровать и на последней
странице указать число страниц. Также на последней странице ставятся
печать и подпись руководителя.
Наша организация ведет книгу на компьютере в электронном виде. И в конце
каждого квартала книгу распечатываем. Листы нужно пронумеровать и
прошнуровать, поставить печать и подписать у руководителя.
Затем заполненные распечатанные листы относим в налоговую инспекцию для
того, чтобы налоговики заверили их. Это разъяснено в п.п.1.4 и 1.5
Порядка.
Все операции записывают в книгу в хронологическом порядке на основании
первичных документов. Таким образом, сохраняется обязанность собирать и
выписывать первичные учетные документы. Составлять их нужно по
унифицированной форме.
К первичным документам также предъявляются определенные требования - если
они составлены на иностранном языке, то налогоплательщику необходимо иметь
построчный перевод таких документов на русский язык. Исправление
допущенных в Книге учета доходов и расходов ошибок допускается, однако оно
должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации
(индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью
организации (индивидуальные предприниматели выполняют это требование при
наличии у них печати).
Книга учета доходов и расходов содержит титульный лист, а также три
раздела, которые и придется заполнять налогоплательщикам:
- I раздел "Доходы и расходы";
- II раздел "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых
при расчете налоговой базы по единому налогу";
- III раздел "Расчет налоговой базы по единому налогу".
В нашей компании доходами является комиссионное вознаграждение, а к
расходам мы принимаем то, что присутствует в не многочисленном закрытом
перечне указанном в статье 346.16 НК РФ. Порядок заполнения Книги учета
доходов и расходов
В первую очередь налогоплательщиком заполняется Титульный лист, в котором
указываются все необходимые сведения о налогоплательщике единого налога.
В строке "Налогоплательщик (наименование организации/фамилия, имя,
отчество " указывается полное наименование организации или фамилия, имя,
отчество индивидуального предпринимателя, а также указывается код по ОКПО
(Общероссийскому Классификатору предприятий и организаций - ОК - 007,
введенному в действие с 1 июля 1994 г.). Код ОКПО присваивается органом
государственной статистики при постановке организации на учет в этом
органе. Он указывается органом статистики в "Информационном письме об
учете в Едином государственном регистре предприятий и организаций
(ЕГРПО)", которое выдается организации на руки в единственном экземпляре.
Строка "Идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки
на учет в налоговом органе организации" предназначена для организаций,
применяющих упрощенную систему налогообложения. В ней указываются ИНН и
КПП, присвоенные налогоплательщику, которые проставляются из документа,
подтверждающего постановку организации на учет в налоговом органе. Данные
об ИНН и КПП берутся из "Свидетельства о постановке на учет в налоговом
органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством
Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской
Федерации" (форма N 12-1-7 - Приложение N 14 к Приказу МНС России от 27
ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения,
применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика
и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и
физических лиц" (с изменениями от 24 декабря 1999 г.), которое выдается
налоговым органом налогоплательщику в единственном экземпляре.
Коды постановки на учет различаются в зависимости от причины, по которой
организация ставится на учет в налоговом органе (в качестве
налогоплательщика по месту нахождения организации; по месту нахождения ее
обособленного подразделения в зависимости от вида подразделения; по месту
нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества (за исключением
транспортных средств) - в зависимости от вида имущества; по месту
нахождения принадлежащих ей транспортных средств - в зависимости от вида
транспортных средств) (разд.2 "Порядка и условий присвоения, применения, а
также изменения идентификационного номера налогоплательщика" - Приложение
N 1 к Приказу МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309.
А теперь рассмотрим порядок заполнения непосредственно Книги учета доходов
и расходов.
Раздел I "Доходы и расходы" предназначен для учета доходов, полученных
налогоплательщиком, и произведенных им расходов. В данном разделе доходы
отражаются налогоплательщиком в день поступления средств на счета в банках
и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав, а расходы - после их фактической оплаты. Это означает,
что регистрация хозяйственных операций производится кассовым методом.
Доходы и расходы определяются и записываются в Книге учета доходов и
расходов налогоплательщиком как отдельно за каждый квартал, так и
нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по истечении
соответствующего отчетного (налогового) периода - за I квартал, полугодие,
9 месяцев и год.
Раздел II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых
при расчете налоговой базы по единому налогу" по существу представляет
собой аналитический регистр налогового учета, в котором отражаются расходы
на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы
по единому налогу.
В данном регистре определяются суммы расходов на приобретение основных
средств, принимаемых при определении налоговой базы за отчетный
(налоговый) период как для основных средств, приобретенных до перехода на
упрощенную систему налогообложения, так и для тех, которые приобретаются в
период применения упрощенной системы налогообложения.
Раздел III "Расчет налоговой базы по единому налогу" является обобщающим и
предназначен для формирования налоговой базы по единому налогу. Он
заполняется на основании данных первого раздела нарастающим итогом с
начала налогового периода по итогам соответствующего отчетного периода (за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год). В данном расчете налогоплательщиком
в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяется налоговая
база: либо просто доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая и Бухгалтерская отчетность
В связи с тем, что законодательство освободила организации с упрощенной
системой от бухгалтерского учета, ООО «Аркис» не сдает бухгалтерскую
отчетность кроме расчетной ведомости по средствам фонда социального
страхования РФ (приложение 3) и Индивидуальные сведения в пенсионный фонд
по форме АДВ 11(приложение 7).
В соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ по истечении налогового (отчетного)
периода организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения, обязаны представлять в налоговые
органы налоговые декларации, составляемые по данным налогового учета.
В соответствии со ст.346.23 НК РФ декларация представляется
налогоплательщиками:
- по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания
соответствующего отчетного периода. Поскольку в соответствии с п.2
ст.346.19 НК РФ отчетными периодами по единому налогу признаются первый
квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, соответственно
декларация подается по итогам первого квартала - не позднее 25 апреля, по
итогам полугодия - не позднее 25 июля, по итогам девяти месяцев - не
позднее 25 октября;
- по итогам налогового периода (календарного года, см. п.1 ст.346.19 НК
РФ) налогоплательщиками-организациями - не позднее 31 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками -
индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.4 ст.346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,
сохраняется действующий порядок представления статистической отчетности.
ООО «Аркис» предоставляет Статистическую отчетность по форме № ПМ
Утвержденную постановлением Федеральной службы государственной статистики
от 10.09.2004, № 41 «Сведения об остальных показателях деятельности малого
предприятия» (приложение 4), Сведения по налогу
|
