Закон о налоговой службе Украины - Налоги - Скачать бесплатно
|Текст документа |
Про внесення змін до Закону України "Про державну податкову службу в
Україні"
ВР України , Закон № 83/98-ВР від 05.02.98
Перелік посилань | Перелік зворотніх посилань
ЗАКОН УКРАЇНИ
Про внесення змін до Закону України "Про державну податкову службу в
Україні"
Верховна Рада України постановляє:
I. Внести до Закону України "Про державну податкову службу в Україні"
(Відомості Верховної Ради України, 1994 р., N 15, ст. 84; 1995 р., N 1, ст.
3, N 30, ст. 229; 1996 р., N 31, ст. 148) такі зміни:
1. Статті 1 - 5, 7 - 12 і 14 викласти в такій редакції:
"Стаття 1. Система органів державної податкової служби
До системи органів державної податкової служби належать: Державна податкова
адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній
Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові
інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у
містах (далі - органи державної податкової служби).
У складі органів державної податкової служби знаходяться відповідні
спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями (далі -
податкова міліція).
Державна податкова адміністрація України залежно від кількості платників
податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні (на два і більше
районів), об'єднані (на місто і район) державні податкові інспекції та у їх
складі відповідні підрозділи податкової міліції.
У Державній податковій адміністрації України та державних податкових
адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та
Севастополі утворюються колегії. Чисельність і склад колегії Державної
податкової адміністрації України затверджуються Кабінетом Міністрів
України, а колегій державних податкових адміністрацій в Автономній
Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі - Державною
податковою адміністрацією України. Колегії є дорадчими органами і
розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних державних
податкових адміністрацій.
Структура Державної податкової адміністрації України затверджується
Кабінетом Міністрів України.
Стаття 2. Завдання органів державної податкової служби
Завданнями органів державної податкової служби є:
здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю
обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових
фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових
доходів, установлених законодавством (далі - податки, інші платежі);
внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового
законодавства;
прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і
методичних рекомендацій з питань оподаткування;
формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків
та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників
податків - юридичних осіб;
роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;
запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до
компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та
провадження у справах про адміністративні правопорушення.
Стаття 3. Законодавство, яким керуються органи державної
податкової служби
Органи державної податкової служби України у своїй діяльності керуються
Конституцією України, законами України, іншими нормативно-правовими актами
органів державної влади, а також рішеннями Верховної Ради Автономної
Республіки Крим і Ради міністрів Автономної Республіки Крим, органів
місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх
повноважень.
Стаття 4. Підпорядкованість органів державної податкової
служби та їх взаємодія з іншими органами
Державна податкова адміністрація України є центральним органом виконавчої
влади.
Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі підпорядковуються Державній податковій
адміністрації України.
Державні податкові інспекції у районах, містах (крім міст Києва та
Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові
інспекції підпорядковуються відповідним державним податковим адміністраціям
в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
Органи державної податкової служби України координують свою діяльність з
фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами
служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними
митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюючими органами,
установами банків, а також з податковими службами інших держав.
Стаття 5. Призначення керівників органів державної податкової
служби
Державну податкову службу України очолює Голова Державної податкової
адміністрації України, якого призначає на посаду та звільняє з посади
Президент України за поданням Прем'єр-міністра України.
Заступники Голови Державної податкової адміністрації України призначаються
на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням
Голови Державної податкової адміністрації України. Кількість заступників
Голови Державної податкової адміністрації України визначається Кабінетом
Міністрів України.
Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі очолюють голови, які призначаються на посаду і
звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Голови
Державної податкової адміністрації України.
Державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та
Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові
інспекції очолюють начальники, які призначаються на посаду і звільняються з
посади Головою Державної податкової адміністрації України за поданням голів
відповідних державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці
Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
Начальники управлінь податкової міліції призначаються Головою Державної
податкової адміністрації України";
"Стаття 7. Статус органів державної податкової служби
Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації
в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі,
державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та
Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові
інспекції є юридичними особами, мають печатку із зображенням Державного
Герба України та своїм найменуванням, інші печатки і штампи, відповідні
бланки, рахунки в установах банків.
РОЗДІЛ II
ФУНКЦІЇ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ
Стаття 8. Функції Державної податкової адміністрації України
Державна податкова адміністрація України здійснює такі функції:
1) виконує безпосередньо, а також організовує роботу державних податкових
адміністрацій та державних податкових інспекцій, пов'язану із:
здійсненням контролю за додержанням законодавства про податки, інші
платежі, валютні операції, порядку розрахунків із споживачами з
використанням електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем
і товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використанням для
розрахунків за товари, роботи, послуги, а також контролю за наявністю
свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та
ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення окремих видів
підприємницької діяльності;
здійсненням контролю за додержанням виконавчими комітетами сільських і
селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від
платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування цих сум до
бюджету;
обліком платників податків, інших платежів;
виявленням і веденням обліку надходжень податків, інших платежів;
2) видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правові акти і
методичні рекомендації з питань оподаткування;
3) затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших
документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів,
декларацій про валютні цінності, зразок картки фізичної особи - платника
податків та інших обов'язкових платежів, форму повідомлення про відкриття
або закриття юридичними особами, фізичними особами - суб'єктами
підприємницької діяльності банківських рахунків, а також форми звітів про
роботу, проведену органами державної податкової служби;
4) роз'яснює через засоби масової інформації порядок застосування
законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі
та організовує виконання цієї роботи органами державної податкової служби;
5) здійснює заходи щодо добору, розстановки, професійної підготовки та
перепідготовки кадрів для органів державної податкової служби;
6) подає органам державної податкової служби методичну і практичну допомогу
в організації роботи, проводить обстеження та перевірки її стану;
7) організовує роботу по створенню інформаційної системи автоматизованих
робочих місць та інших засобів автоматизації та комп'ютеризації робіт
органів державної податкової служби;
8) розробляє основні напрями, форми і методи проведення перевірок
додержання податкового та валютного законодавства;
9) при виявленні фактів, що свідчать про організовану злочинну діяльність,
або дій, що створюють умови для такої діяльності, направляє матеріали з цих
питань відповідним спеціальним органам по боротьбі з організованою
злочинністю;
10) передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами
правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх
розслідування не належить до компетенції податкової міліції;
11) подає Міністерству фінансів України та Головному управлінню Державного
казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;
12) вносить пропозиції та розробляє проекти міжнародних договорів стосовно
оподаткування, виконує в межах, визначених законодавством, міжнародні
договори з питань оподаткування;
13) надає фізичним особам - платникам податків та інших обов'язкових
платежів ідентифікаційні номери і направляє до державної податкової
інспекції за місцем проживання фізичної особи або за місцем отримання нею
доходів чи за місцезнаходженням об'єкта оподаткування картку з
ідентифікаційним номером та веде Єдиний банк даних про платників податків -
юридичних осіб;
14) прогнозує, аналізує надходження податків, інших платежів, джерела
податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних показників і
податкового законодавства на надходження податків, інших платежів,
розробляє пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету;
15) забезпечує виготовлення марок акцизного збору, їх зберігання, продаж та
організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю за наявністю цих
марок на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і на пачках (упаковках)
тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;
16) вносить в установленому порядку пропозиції щодо вдосконалення
податкового законодавства;
17) організовує у межах своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони
державної таємниці в органах державної податкової служби.
Стаття 9. Функції державних податкових адміністрацій в
Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві
та Севастополі та державних податкових інспекцій в
містах з районним поділом (крім міст Києва та
Севастополя)
Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в містах з
районним поділом (крім міст Києва та Севастополя) виконують функції,
передбачені статтею 8 цього Закону, крім функцій, зазначених у пунктах 2,
3, 8, 11, 12, 13, 16, а також пункті 15 цієї статті у частині забезпечення
виготовлення марок акцизного збору.
У разі коли зазначені в частині першій цієї статті органи державної
податкової служби безпосередньо здійснюють контроль за платниками податків,
інших платежів, вони виконують щодо цих платників ті ж функції, що й
державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу,
районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції.
Стаття 10. Функції державних податкових інспекцій в районах,
містах без районного поділу, районах у містах,
міжрайонних та об'єднаних державних податкових
інспекцій
Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу,
районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції
виконують такі функції:
1) здійснюють контроль за додержанням законодавства про податки, інші
платежі;
2) забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність
обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також
здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших
обов'язкових платежів;
3) контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських
звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів,
пов'язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють
достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів
оподаткування і обчислення податків, інших платежів;
4) здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законністю валютних
операцій, додержанням установленого порядку розрахунків із споживачами з
використанням електронних контрольно-касових апаратів, товарно-касових
книг, лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за
товари, роботи і послуги, а також за наявністю свідоцтв про державну
реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій, патентів, інших
спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємницької діяльності;
5) ведуть облік векселів, що видаються суб'єктами підприємницької
діяльності при здійсненні операцій з давальницькою сировиною у
зовнішньоекономічних відносинах та щомісяця подають інформацію про це
місцевим органам державної статистики; здійснюють контроль за погашенням
векселів; видають суб'єктам підприємницької діяльності дозволи на
відстрочення оплати (погашення) векселів із зазначених операцій;
6) забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій,
передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України за
порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних
штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами
підприємств, установ, організацій та громадянами;
7) аналізують причини і оцінюють дані про факти порушень податкового
законодавства;
8) проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших
платежів;
9) за дорученням спеціальних підрозділів по боротьбі з організованою
злочинністю проводять перевірки своєчасності подання та достовірності
документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів;
10) передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами
правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх
розслідування не належить до компетенції податкової міліції;
11) подають до судів і арбітражних судів позови до підприємств, установ,
організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход
держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках -
коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення
заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх
майна;
12) проводять роботу, пов'язану з виявленням, обліком, оцінкою та
реалізацією у встановленому законом порядку, безхазяйного майна, майна, що
перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна;
13) контролюють дотримання виконавчими комітетами сільських і селищних рад
порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків,
своєчасність і повноту перерахування цих сум до бюджету;
14) розглядають звернення громадян, підприємств, установ і організацій з
питань оподаткування та, в межах своїх повноважень, з питань валютного
контролю, а також скарги на дії посадових осіб державних податкових
інспекцій;
15) подають відповідним фінансовим органам та органам Державного
казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;
16) здійснюють контроль за наявністю марок акцизного збору на пляшках
(упаковках) алкогольних напоїв і на пачках (упаковках) тютюнових виробів
під час їх транспортування, зберігання і реалізації;
17) роз'яснюють через засоби масової інформації порядок застосування
законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі;
18) виконують функції, передбачені пунктом 17 статті 8, а також інші
функції, пов'язані із здійсненням відповідними підрозділами податкової
міліції повноважень, передбачених статтею 21 цього Закону.
РОЗДІЛ III
ПРАВА, ОБОВ'ЯЗКИ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ОРГАНІВ
ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ
Стаття 11. Права органів державної податкової служби
Органи державної податкової служби в установленому законом порядку мають
право:
1) здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях незалежно від
форм власності та у громадян, в тому числі громадян - суб'єктів
підприємницької діяльності, перевірки грошових документів, бухгалтерських
книг, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг, показників
електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, що
застосовуються для розрахунків за готівку із споживачами, та інших
документів незалежно від способу подання інформації (включаючи
комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів,
наявності свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької
діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її
здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій
формі пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час
перевірок; перевіряти у посадових осіб, громадян документи, що посвідчують
особу, під час проведення перевірок з питань оподаткування; викликати
посадових осіб, громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів,
обчислення і сплати податків, інших платежів, а також проводити перевірки
достовірності інформації, одержаної для внесення до Державного реєстру
фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів.
Періодичність таких перевірок та проведення обстежень виробничих,
складських, торговельних та інших приміщень встановлюється Державною
податковою адміністрацією України.
Орган державної податкової служби може запрошувати громадян, в тому числі
громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, для перевірки правильності
нарахування та своєчасності сплати ними податків, інших платежів. Письмові
повідомлення про такі запрошення направляються громадянам рекомендованими
листами, в яких зазначаються підстави виклику, дата і година, на яку
викликається громадянин;
2) одержувати безоплатно від підприємств, установ, організацій, включаючи
Національний банк України та його установи, комерційні банки та інші
фінансово-кредитні установи, від громадян - суб'єктів підприємницької
діяльності довідки, копії документів про фінансово-господарську діяльність,
отримані доходи, видатки підприємств, установ і організацій незалежно від
форм власності та громадян про розрахункові, валютні та інші рахунки,
інформацію про наявність та обіг коштів на цих рахунках, у тому числі про
ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів
підприємницької діяльності, та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та
сплатою податків, інших платежів у порядку, визначеному законодавством,
входити в будь-які інформаційні системи, зокрема комп'ютерні, для
визначення об'єкта оподаткування;
одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформаційного
фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших
обов'язкових платежів від підприємств, установ, організацій незалежно від
форм власності, включаючи Національний банк України та його установи,
комерційні банки, та громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - про
суми доходів, виплачених фізичним особам, і утриманих з них податків, інших
платежів, від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію, а також
видавати спеціальні дозволи (ліцензії, патенти тощо) на здійснення деяких
видів підприємницької діяльності, - про видачу таких дозволів суб'єктам
підприємницької діяльності, від органів внутрішніх справ - про громадян,
які прибули на проживання до відповідного населеного пункту чи вибули з
нього, від органів реєстрації актів громадянського стану - про громадян,
які померли;
одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення
на митну територію України імпортних товарів і справляння при цьому
податків, інших платежів та інформацію про експортно-імпортні операції, що
здійснюють резиденти і нерезиденти, за формою, погодженою з Державною
податковою адміністрацією України, та від органів статистики - дані,
необхідні для використання їх у проведенні аналізу фінансово-господарської
діяльності підприємств, установ, організацій всіх форм власності;
3) обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші
приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності
та житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб'єкта
підприємницької діяльності, а також для отримання доходів. У разі відмови
керівників підприємств, установ, організацій і громадян допустити посадових
осіб органів державної податкової служби для обстеження зазначених
приміщень і обладнання та неподання документів про отримані доходи і
проведені витрати органи державної податкової служби мають право визначати
оподатковуваний доход (прибуток) таких підприємств, установ, організацій та
громадян на підставі документів, що свідчать про одержані ними доходи
(прибутки), а стосовно громадян - також із урахуванням оподаткування осіб,
які займаються аналогічною діяльністю;
4) вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємств, установ,
організацій, а також від громадян, діяльність яких перевіряється, усунення
виявлених порушень податкового законодавства і законодавства про
підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання, а також припинення
дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів
державної податкової служби;
5) зупиняти операції платників податків, інших платежів на рахунках в
установах банків, інших фінансово-кредитних установах, за винятком операцій
щодо сплати податків, інших платежів у разі:
відмови у проведенні документальної перевірки чи недопущення посадових осіб
органів державної податкової служби для обстеження приміщень, що
використовуються для одержання доходів або пов'язані з утриманням інших
об'єктів оподаткування незалежно від їх місцезнаходження, обладнання,
електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що
застосовуються для розрахунків за готівку із споживачами, вагокасових
комплексів, систем та засобів штрихового кодування;
неподання органам державної податкової служби та їх посадовим особам
бухгалтерських звітів, балансів, податкових декларацій (розрахунків),
декларацій про валютні цінності, звітів про застосування електронних
контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем та інших документів,
пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів;
непред'явлення свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької
діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її
здійснення, сертифікатів відповідності електронних контрольно-касових
апаратів, комп'ютерних систем;
порушення підприємством, установою, організацією, громадянином-суб'єктом
підприємницької діяльності встановленого законом порядку реєстрації в
органі державної податкової служби як платників податків, відсутності
обліку об'єктів оподаткування або коли існує реальна загроза витрачання
коштів чи відчуження майна, вилучення яких у встановленому законом порядку
є єдиним засобом відшкодування збитків, завданих державі, у зв'язку з
неплатоспроможністю юридичної особи, що перевіряється;
6) вилучати (із залишенням копій) у підприємств, установ та організацій
документи, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування,
несплату податків, інших платежів, та вилучати у громадян - суб'єктів
підприємницької діяльності, які порушують порядок заняття підприємницькою
діяльністю, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії,
патенти тощо) з наступною передачею матеріалів про порушення органам, що
видали ці документи;
7) застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові
санкції у вигляді стягнення:
однократного розміру донарахованої за результатами перевірки суми податку
або іншого платежу, а у разі повторного порушення протягом року після
порушення, встановленого попередньою перевіркою, - у двократному розмірі
донарахованої за результатами перевірки суми податку, іншого платежу;
десяти відсотків належних до сплати сум податків, інших платежів за
неподання або несвоєчасне подання органам державної податкової служби
податкових декларацій, розрахунків, аудиторських висновків та інших
документів, необхідних для обчислення податків, інших платежів, а також за
неподання або несвоєчасне подання установам банків платіжних доручень на
сплату податків, інших платежів;
застосовувати до установ банків або юридичних осіб, фізичних осіб -
суб'єктів підприємницької діяльності, які у встановлений законом строк не
повідомили про відкриття або закриття рахунків у банках, фінансові санкції
у вигляді стягнення від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів
громадян.
Зазначені санкції застосовуються у випадках, якщо інше не передбачено
законом, який запроваджує відповідний податок, інший платіж.
Фінансові санкції, передбачені цим пунктом, застосовуються щодо податків,
інших платежів, за якими встановлено обов'язкове подання органам державної
податкової служби податкових декларацій, розрахунків. Рішення про
застосування фінансових санкцій приймається у строк не пізніше десяти днів
з дня складання акта перевірки;
8) стягувати до бюджетів та державних цільових фондів донараховані за
результатами перевірок суми податків, інших платежів, суми недоїмки з
податків, інших платежів, а також суми штрафів та інших санкцій,
передбачених пунктом 7 цієї статті та іншими законами України,
|
