По закінчення бюджетного періоду проводиться бюджетний контроль.
Бюджетний контроль – це співставлення фактичних даних з бюджетними, аналіз відхилень і внесення необхідних коректив.
В міжнародній практиці (Друрі, Ентоні...) та в вітчизняній практиці розрізняють декілька рівнів бюджетного контролю:
1. Поверхневий рівень або нульовий.
2. Поглиблений рівень із застосуванням статичних та гнучких бюджетів.
3. Факторний аналіз відхилень тощо.
Поверхневий рівень.
Суть цього рівня полягає в тому, що кожний центр відповідальності надає в бюджетний комітет виконання основних показників свого центру відповідальності. Бюджетний комітет узагальнює всі показники роботи центрів відповідальності. Зведена таблиця являє собою основні показники діяльності підприємства. Ця таблиця складається з двох розділів:
1. Основні техніко-економічні показники.
2. Показники ефективності виробничої діяльності.
Поглиблений рівень.
Статичний бюджет – це бюджетні обсяги, бюджетні ціни, бюджетні витрати.
Гнучкий бюджет – це фактичні обсяги, бюджетні ціни, бюджетні витрати.
Гнучкий бюджет – бюджет, що розраховується на підставі планових норм і нормативів витрат на змінні в межах релевантного діапазону (в тому числі і фактичні обсяги виробництва).
Гнучкий бюджет дає відповідь на питання: а якими б були витрати та доходи за умови незмінних цін, тарифів, норм і нормативів витрат, але зміни обсягів реалізації чи виробництва.
Гнучкий бюджет підприємства “Ласуня” на 200_ рік
|
Показник
|
На одиницю, грн.
|
Обсяги реалізації, шт.
|
|
500
|
510
|
520
|
|
Доход від реалізації
|
400
|
200000
|
204000
|
208000
|
|
Змінні витрати
|
|
Виробничі
|
210
|
105000
|
107100
|
109200
|
|
На збут
|
5
|
2500
|
2550
|
2600
|
|
Сума
|
215
|
107500
|
109650
|
111800
|
|
Постійні витрати
|
|
Виробничі
|
|
15000
|
15000
|
15000
|
|
На збут
|
|
5000
|
5000
|
5000
|
|
Адміністративні
|
|
13500
|
13500
|
13500
|
|
Сума
|
|
33500
|
33500
|
33500
|
|
Операційні витрати
|
|
59000
|
60850
|
62700
|
|
Витрати на одиницю
|
|
282,0
|
281,68
|
279,42
|
|
Витрати на 1грн.
|
|
70,5
|
70,17
|
69,86
|
Гнучкі бюджети дозволяють розмежувати загальну суму відхилень фактичного прибутку від планового, причиною яких є:
1. Зміна обсягів реалізації.
2. Відхилення від гнучкого бюджету.
Факторний аналіз відхилень.
Відхилення фактичних витрат від планових виникають внаслідок дії трьох факторів:
1. Зміна обсягів виробництва.
2. Зміна цін на ресурси.
3. Зміна норм витрат на одиницю продукції.
