Тема: Обязанности, права, и ответственность Р-ра и лиц, служебн. деят-сть
кот-х проверяется.
В ходе своей деят-сти раб-ки органов ведомствен. кон-ля обязаны:
строго руководствоваться законами, акнами зак-ва, нормат. док-ми Мин-в и
ведомств,
принимать нужные меры по предупреждению фактов нарушения зак-ва, возмещен.
мат. ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц и применению
санкций предусмотрен. зак-вом,
выполнять требования “Положения о порядке организации и проведения Р-зии
фин.-хоз. деят-сти предпр.
владетькомлексом приемов и способов Ауд-работы,
оказывать помощь раб-кам прверяемого предпр. в устранении выявленных
недостатков – если ответственность несет рук-ль предпр. то Р-р передает мат-
лы в вышестоящ. органы,
обсудить с кол-вом предпр.результаты Р-зии,
проверить своевременость устранения недостатков выявленных предыдущ. Р-зии.
Р-зор имеет право:
проверять док-ты, бух. книги, регистры б-у, балансы, наличку в кассе и у
подотчетн. лиц, мат. ценности и др. имущество,
требовать письмен. обьяснений у мат.-ответствен. лиц по вопросам кот-е
возникают в ходе проведения Р-зии,
опечатывать кассы и касв. помещения, складские помещения, архивы и др.
места хранения ценностей, проводить проверки факт. наличия ценностей,
привлекать спецов для опр-ния кач-ва и кол-ва гот. прдукц.
в установленых зак-вом случаях знакомиться в учреждениях банка с подлин.
док-ми, а также получать в нужн. случаях справки и копии док-тов, связан. с
хоз. оперяемого предпр.
получать от др. организац. независимо от форм собс-ти справки и копии док-
тов по хоз. опр-циям и расчетам, а если надо то и проводить встречн.
проверки.
принимать меры к возмещению ущерба и привлечению к ответ-сти виновных лиц.
Р-зор несет ответ-сть:
1). за полноту и кач-во проведения Р-зии, достоверность и обьективность
отражения в акте Р-зии фактов злоупотребления, нарушений, недостач и т. д.
2). за преднамереное искажение или сокрытие фактов хищений,
злоупотреблений, кот-е были выявлены в ходе проверки,
3). за использованиеслужебн. положения в корыстн. целях,
4). за неполное установление мат. ущерба,
5). за досрочное разглашение мат-лов, сведений Р-зии сведенья о кот-х в
дальнейшем могут не подтвердиться или могут быть уничтожены улики.
Обязаности, права и ответственость должностных лиц проверяемого предпр.
Рук-ль проверяемого предпр. обязан:
создать нкжн. условия для работы Р. группы ( Р-зора),
до окончания Р-зии принимать меры к устранению выявленых нарушений,
обеспечить обсуждение рез-тов Р-зии с раб-ками предпр.
предъявлять все требуемые Р-ром док-ты для проверки, давать проверяющим
нужн. обьяснения в усной и письменой форме.
Должностные лица имеют право:
присутствовать при проведении Р-зий и проверок их деят-сти, знакомиться с
нормативными док-тами, кот-е касаются их деят-сти; в случае несогласия с
выводами проверяющего предоставлять в письмен. форме возражения и др. мат-
лы в оправдание своих действий.
Ответственость должностн. лиц опр-ся должностн. инструкциями, кот-е
утверждены рук-лем предпр. Должностные лица несут ответс-сть за
преднамерегное искажение данных, фактов, обстоятельств, за невыполнение
требований Р-ра о предоставлении для проверки мат. ценностей. бух.
регистров, отчетов.
Тема: Понятие мат. ущерба и опред-ние его размера, выявленного в ходе Р-
зии.
К мат. ущербу, установлен. в ходе Р-зии, относятся:
недостачи ДС, ТМЦ сверхнорм естествн. убыли,
полную или частичн. порчу мат-лов,
выплату з.п. по завышен. расценкам путем занижения? норм выработки и
приписки V-в выполне. работ,
незаконно выплачен. премии, вознаграждения,
отпуск мат-лов по заниженым ценам,
невзысканую дебиторск. задолженость, срок исковой давности по кот-й истек
по вине раб-ков предпр.и т. д.
Мат. ответ-сть рабочие и служащ. несут при условии, когда есть наличие
прямого действит. ущерба, когда установлена противоправность поведения раб-
ка, т. е. когда он не исполняет или неправильно исполняет свои тру.
обязаности ( эти действия могут быть совершены умышлено или по
неосторожности ).
Зак-во предусматривает 2 вида вида мат. ответ-сти за причиненный ущерб –
ограниченая и полная ответ-сть. Ограниченую ответ-сть несут лица по
возмещению мат. ущерба по неосторожности, в случае приченение умышлен. мат.
ущерба наступает полная ответ-сть. Рук-ли предпр. несут мат.
ответственность в случае излишних денж. выплат вследствие неправильн.
постановки бу и хранение мат. и денж. ценностей, т.е. в случае
невыполнения обязаностей по оргз-ции труда, по выявлению и устранению
условий, кот-е способствуют нанесению мат. ущерба и ущерб в таких случаях
возмещается пктем удержаничя из з.п. раб-ков.
Мат. ответ-сть в полн. размере причинен. ущерба виновн. лица несут в следщ.
случаях:
когда между раб-ком и нанимателем заключается договор о плн. мат. ответ-сти
за сохранность имущ-ва и др. ценностей,
когда мат. ценности получены под отчет по доверености,
когда ущерб причинен раб-ком, находивш. в нетрезв. состоянии,
когда ущерб причинен недостачей, умышлен. порчей мат. цен-стей и т. д.
Прм установлении фактов недостачи ТМЦ Р-зор, определяя сумму факт. ущерба
должен исключить из недостающ. кол-ва ТМЦ недостачу их в пределах норм
естествн. убыли и произвести зачет недостач ценностей их излишками по
пересортице.
Размер мат. ущерба опр-ся:
в случае недостачи ТМЦ по ценам , сложившимся на день вынесения решения о
взыскании,
при недостаче Д.С. исходя из недостающ. суммы с доплатой процентов на сумму
этих ср-в, проценты устанавливаются постановлением НБ РБ на день вынесения
решения о взыскании,
стоимость товаров, приобретенных за инвалу и недостачи игнвалы – в порядке
установлен. действ. зак-вом – (НБ РБ курс),
в случае выявления недостач или хищений ценностей, поступивш. в порядке
гуманитарн. помощи с виновн. лиц взыскивается в бюджет их стоимость, кот-я
опр-ся оценочной комиссией,
при недостаче всех видов билетов, талонов, абонементов мат. ущерб опр-ся по
их номиналу,
при излишн. взыскании с предпр. арендной платы, стоимости выполнен. работ,
услуг, в случае излишн. денежн. выплат, излишн. расходов Д.С. и ТМЦ –
исходя из суммы излишне или незаконно израсходован. ср-в и стоимости ТМЦ с
уплатой процентов на эти ср-ва,
приневзыскании или недовзыскан. аренд. платы за сданое в аренду здание,
оборудован. и т.д. – размер ущерба опр-ся в соответствии с сумой оговорен.
в договоре, а вслучае занижения стоимости аренд. платы по договору, исходя
из размеров, установлен. нормативн. актами с уплатой прцентов на сумму этих
ср-в,
возмещение ущерба, причинен. рабочими и служащ. гос. предпр., оргз-ций при
исполнении ими труд. обязаностей, производится в порядке, установлен. труд.
зак-вом РБ.
Возмещение ущерба производится независимо от привлечен. виновн. лиц к
административной или уголовной ответ-сти за действия, кот-ми причинен
ущерб.
Приемы фактич. кон-ля.
К приемам факт. кон-ля относятся: инвентаризация, контрольн. обмер,
обследование обьектов, контрольн. запуск сырья в произ-во, лабораторн.
анализ, контрольные проверки.
Инвентаризация – это проверка и документальное подтверждение факт. наличия
имущ-ва и фин. обязательств, выявлений отклонений от учетных данных и
принятия решения по внесению изменений в данные бу. При проведении И. рукв-
ся “Методич. указаниями по И. имущ-ва и фин. обязат-в”. Минск 1996.
И. позволяет дать обьективныую оценку сохранности имущ-ва, опр-ть потери
сырья мат-лов при их хранении и транспортировке, опр-ть ущерб, причинен.
недостачами и др. злоупотреблен. т. д.
Общее правило проведения И-ции.
для проведения И. создается И. комиссия, кот-я получает инструктаж о
порядке и правилах проведения И.
всостав И. комиссии вкл. раб-ков бух. службы, представителей администрации,
спецов и могут быть вкл. представители независимых Аудитор. орг-зций,
до начала проверки факт. наличия, И. комиссия должна получить от мат.
ответствн. лиц последние на момент И-ции приходн. и расходн. док-ты и
матерлн. отчеты. Председатель И. комиссии визирует все сданые док-ты с
отметкой “до И-ции …. на дату …..” Это служит бух-терии основанием для опр-
ния остатков имущ-ва к нач. И-ции, Мат. ответствн. лица к отчету дают
расписку о том, что все док-ты сданы в бух-рию, все поступивш. ценности
оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.
данные о факт. наличии имущ-ва записв. в И-ной описи не менее чем в 2-ух
экз.
факт. наличие имущ-ва при И-ции опр-ют путем обязатлн. подсчета,
взвешивания, обмера,
проверка факт. наличия призводится при обязат. участии мат. ответ-ствен.
лица,
И-ые описи заполняются ручкой пед помарок и подчисток. На каждой странице И-
ной описи указывают прописью число порядковых N-ров мат. цен-стей и общ.
итоговое кол-во в натуральн. показателях. Исправление ошибок допускается
путем зачеркивания неправильн.записей и проставления правильн. данных. Все
измене. данные должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и
мат. ответств. лицом. Незаполнен. строки прочеркиваются,
при уходе И-ной комиссии помещения, где хранятся мат. цен-сти должны быть
опечатаны, а описи хранятся в сейфе в закрытом помещении,
В случаях, если мат. ответствн. лица обнаруживают после И-ции ошибки в
описях, они должны заявить об этом председателю И. комиссии до открытия
склада. По окончании И-ции могут производиться контрольн. проверки
правильности проведенияИ-ции до открытия склада,
на основании данных бу и факт. наличия по тем позициям по кот-ым есть
расхрждения составляется Сличительная ведомость.
Чтобы проверить достоверность хоз. опр-ций при проведении капитальн. и
ремонт. работ используются контрольн. обмеры. Они проводятся для факт. опр-
ния V-мов выполнен. строитлн. и ремонт. работ, для опр-ния расходования
стройматериалов в сравнении с нормами и факт. выполнен. V-мом работ, а
также для проверки правильности начисления з.п. за выполнен. V. работ –
создается комиссия – акт.
Если надо проверить расходование мат-лов, то на основании акта, составлен.
по рез-там обмера, составляется Сличительная ведомость, в кот-й приводятся
данные по наименованиям мат-лов, израсходованых на факт. V. выполнен. работ
по установленным нормам, факт. расход мат-лов по данным бу и рез-там
обмера. А-рами и Р-рами используется и такой прием факт. кон-ля, как
обследование обьектов. С помощью обследован. можно получить инфу о наличии
запасов сырья, мат-лов, гот. прдукц. и условиях их хранения, проверить
пропускную систему предпр. при ввозе и вывозе сырья, мат-лов и проверить
др. организацион.-технич. вопросы деят-сти предпр.
Для проверки кач-ва гот. прод. производится контрольн. запуск сырья и мат-
лов в произ-во или сдают гот. прод. для лабораторн. анализа.
А-ры и Р-ры на многих участках изучения производствн.-фин. деят-сти предпр.
используют контрольн. проверки.
А-т и Р-зия хоз. опр-ций по учету О.С.
Кон-ль сохранности О.С., хоз. опр-ций по поступлению и выбытию О.С.
При Р-зии использован. и сохранности О.С. надо проверить:
сохранность О.С. и их технич. состояние,
законность и правильность документ. оформления хоз. опр-ций по поступлению,
перемещению, выбытию О.С. и их отражение на счетах бу,
правильность начислен. амортизац., своевременость и полнота вкл. ее в
затраты произ-ва,
соответсвие факт. наличия ОС данным бу, реальность числящ. на балансе ОС
путем сопоставлен. учетн. данных данным последн. И-ции – при необходимости
провести контрол. И-цию,
не передаются ли отдельн. предметы ОС в личн. пользование,
правильно ли проведена переоценка ОС,
правильность и обоснованость оформления ликвидации ОС,
приходуются ли мат-лы получен в рез-те разборки зданий, сооружен., кот-е
пригодны для дальнейш. использования,
соблюдение действщ. порядка реализац. ОС, сдачи в аренду – расчет за аренду
ОС и тд.
Источниками кон-ля хоз. опр-ций по учету ОС явл-ся:
первичн. док-ция на их поступление, выбытие, ремонт, по начислен.
амортизации и данные синтет. и аналитт. учета ОС.
Сохранность ОС зависит от оргз-ции их учета:
надо проконтролировать правильность и своевременость заполнения всех
реквизитов инвентар. карточек – это имеет большое конотрлн. значение и
предотвращает замену одноимееных новых предметов старыми (N, техн. данные,
сумма, износ, закркплено за лицом….),
все ли ОС закреплены за мат. ответствн. лицами (договор),
обратить внимание на полноту и правильность проведения И-ции (если были
выявлены недостачи или излишки, то отражены ли они на счетах бу),
проверить достоверность учетн. данных о наличии и движении ОС.
Контролируя хоз. опр-ции по поступлению ОС надо установить целесообразность
их строит-ва или приобретения, т.е. это целесообразно в том случае если
есть производств. необходимость иподсчитана эф-сть их использования.
Своевременость оприходовн. ОС можно опр-ть путем сопоставлен. даты оприхдв.
по счету 01 с датами указн. в первичн. док-тах (акты ввода в эксплуатац.,
приемапередачи и т.п.). В рез-те несвоевремен. оприходв. происходит
недоначислен. износа – ведет к неправильн. опр-нию их остатчн. стм-сти, себ-
сти прдкц. и фин. рез-тов. Проверяется правтльностьб оценки ОС. Документлн.
проверке подлежат опр-ции по списанию ОС. Проверяется правильность
оформления док-тов на выбытие ОС, законность и целесообразность выбытия, а
также правильность отражения хоз. опр-ций по ликвидации выбытию ОС в бу.
Выбытие ОС можно проверить путем составления данных первичн. док-тов ,
аналит. и синтет. учета. Проверке подлежат также хоз. опр-ции по передаче
ОС. Кон-лю подлежат опр-ции по передаче ОС в аренду для этого анализируют
условия договора на аренду.
В процессе кон-ля выясняют не было ли случаев списания нов. обьектов ОС и
замены их старыми – для этого сверяют данные актов ликвидац. ОС с данными
инвентр. карточек и проверяются записи в бу от поступления до выбытия
ликвидирвн. обьектов обьектов. Если списываются ОС , пришедш. в негодность
вследствии аварии или стих. бедствия, то в данном случае должны быть акты
заключений специализирвн. гос. инспекций. Если в аварии виновны и
ответствн. лица, то надо установить отнесены ли убытки на счет этих лиц и
как они отражены на счетах бу.
Кон-ль правильности начисления амортизации .
В ходе кон-ля правильности начисления и отражения в бу амортз-ции (износа
ОС) надо установить: по всем ли обьектам ОС нач-ся аиортз-ция – в дан.
случае надо сравнить общ. стоимость ОС, принятых в расчет при начислен
амортз-ции по состоянию на 1.01 текущ. года с с-до по счету 01 в главн.
книге и данным баланса на 1.01, нач-ся ли амортз-ция с учетомдвижения ОС.
Амортз-ция месячн.=амортз. прошл. месяца + сумма амортз. поступивш. –сумма
амортз. выбш. , правильно ли применяется Nа.
По всем фактам неправильн. начисления амортз. опр-ся суммы излишне
начислен. или недоначислен. амортз. и надо установить причины нарушения и
виновн. в этом лиц, такжк проверить правильность отражения сумм амортз. на
счетах бу.
Кон-ль хоз. опр-ций по ремонту ОС.
Перед проведением кап. ремонта составляется план и смета кап. рем-та. Р-ру
(А-ру) надо проверить правильность составлен. этих док-тов. Смета кап. рем-
та должна составляться на основании актов технич. осмотра и утверждаться
рук-лем предпр. до проведен. кап. рем-та , а не после выполнения работ и
вкл. в смету факт. затрат. При составлен. сметы используются также данные
“Ведомости дефектов”, где указано какие детали или агрегаты подлежащ.
замене или восстановлению. При подрядном способе рем-та надо проверить,
имеются ли договора подряда и не была ли завышена стоимость рем-та, кот-я
оговаривается в договоре. Контролируя хоз. опр-ции по рем-ту ОС надо
проверить, не допускалась ли приписка V-мов выполнен. работ с целью
завышения з.п. и списания израсходован. мат-лов, записей, кот-е в дальнейш.
могут быть присвоены. Не завышались ли нормы расхода мат-лов и расценки на
оплату труда при проведении ремонт. работ. Проверке подлежат следщ.
первичн. док-ты: наряды на сдельн. работы, накладные и лимитно-заборные
карты на расход мат-лов, ведомости дефектов на ремонт машин, акты приемки
выполнен. работ с целью выяснения фактов незаконного списания запчастей и
ремонт. мат-лов используют встречн. сверку док-тов, кон-ль док-тов по
взаимосвязан. хоз. опр-циям, опрос должностн. и мат. ответсвн. лиц,
выборочн. кон-льн. инвентар-ция выполнен. ремонт. работ и т.д.
Кон-ль хоз. опр-ций по учету нематрлн. активов.
При проведен. кон-ля надо проверить правильность докмтлн. оформления,
приемки и тражения в бу НМА. Оприход-ние НМА должно производиться на
основании соответств. док-тов., подтверждающ. факт. передачу и прием
обьекта. Док-т о приемке НМА должен отражать факт их обьектвн.
существования. Проверке подлежит правильность отражения НМА, правильность
начисления износа и вкл. его в затраты произ-ва, а также оформления выбытия
НМА.
А-т Р-зия хоз. опр-ций по учету мат. ресурсов.
Кон-ль сохранности мат. цен-стей.
В оргз-ции складск. хоз-ва свободн. доступ к мат. цен-стям посторон. лиц
создает благоприятн. условия для хищения цен-стей, злоупотреблен. и поэтому
проверке состояния складск. хоз-ва и обеспечен. сохранности мат. цен-стей
в местах их хранения явл-ся важной А-ской и Р-ской процедурой. Р-р (А-р)
должен проверить обеспеченость складов необходимыми весоизмеритлн.
приборами и мерной тарой, наличие ярлыков на стелажах и др. местах хранения
ТМЦ. Обеспнченость складск. помещений решетками и сигнализацией,
противопожарн. оборудвн. и инвентарем, состояние хранения
легковоспламеняющ. мат-лов, соблюдение санитарн. норм, температрн. режимов,
влажности и т.д. В процессе обследования важное место отводиться проверке,
проверяется закрепление мат. ответ-сти за раб-ками, кот-ые связаны с
хранением, приемкой и отпуском мат. цен-стей. Для этого разрабатываются
должностн. инструкции, в кот-х опр-ся права и обязаности раб-ков,
распорядок работы, порядок приема и отпуск мат-лов, их документлн.
оформление. сроки предоставлен. отчетов в бух-рию. Обязательно производят
проверку оргз-ции складск. учета ( порядок записей в карточках склад.
учета). Надо проверить регулярность проверки со стороны бух-рии
соответствие записей в карточках данным первичн. док-тов, наличие подписей
раб-ков бух-рии, подтверждающ. эту проверку.
Оргз-ция кон-ля за движением мат. цен-стей.
При кон-ле поступления ТМЦ проверка подвергаются первичн. док-ция и во
время проверки хоз. опр-ций по движению мат. рес-сов устанавливают
правильность и законность хоз. опр-ций по их поступлению, перемещен. и
выбытию, изучают также оргз-цию склад. и бу мат-лов, оформлен. док-ции,
кач-во ведения учета расчетов с поставщиками. Источниками проверки полноты
оприходован. мат-лов явл-ся регистры синтет. и аналит. учета, на кот-х
отражаются хоз. опр-ции о наличии и движении ТМЦ, а также отчеты мат.
ответствн. лиц с приложеными к ним первичн. док-ции. Основными док-ми для
оприходвн. МЦ явл-ся сопроводит. док-ты поставщиков, кот-е прикладываются к
отчету мат. ответ. лиц (ТТН, счета-фактуры). Поступивш. на предпр. МЦ
оформляются внутр. док-ми (ПО, акты о приемке мат-лов и т.п.) Припроверке
данные внутр. док-тов сверяются с данными сопроводит. док-тов поставщиков.
Если имеются расхождения то длжен быть составлен акт иР-ру надо установить
, предьявлялись ли претензии к поставщ. или транспрт. оргз-циям. Важнейш.
участком Р-зии явл-ся проверка правильности использования МЦ в произ-ве
проверяется рациональн. и экнмч. расходования, использование мат-лов в
произ-ве должно производиться с учетом методич. рекомендаций по
планированию и калькулированию себ-сти продукц., работ, услуг. Р-р (А-р)
доолжен проверить соблюдение этих указаний. Источниками проверки
использован. мат-лов явл-ся: склад. карточка, лимитно-заборная и др. Р-р (А-
р) должен проверить правильность соблюдается ли установлен. порядок отпуска
ТМЦ, он должен производиться в пределах лимита на выпуск опрн-го вида
продукц. или же в соответствии, не составлены ли лимиты по завышен. нормам.
Для проверки данного вопроса может быть использован такой прием, как запуск
сырья в произ-во.
Кон-ль опр-ций с МБП.
При проверке опр-ций с МБП надо рукв-ся “Положением по бу малоцен.
предметов” и дон-ми и изменен-ми. Учет поступления, оприходован. ведется
аналогично учету мат-лоа. Анализируется сч. 12, 13, 15, 16. Во время
проведения проверки наличия МБП на складе обращают внимание на те предметы,
кот-е длитлн. время находятся без движения. На основинии карточек или книг
складского учета и накладн. требований на отпуск МБП с учетом дачи выдачи и
сроков использования устанавливают, нет ли предметов утеряных или пришедш.
в негодность, но кот-е еще числяться за раб-ками. Проверяя оргз-цию учета
МБП надо обратить внимание на то, как они закреплены за матрл. ответс.
лицами в местах их хранения и использования. Проверяя записи в карточках
склад. учета надо установить, нет ли среди МБП обьектов, кот-е не относятся
к МБП. В ходе проверки проверяется порядок выдачи спец.одежды и спец.обуви
в бесплатн. пользования, нет ли нарушений действщ. норм выдачи, сроков
использования и перечня лиц, кот-м она может быть выдана, устанавливают
случаи преждевремен. замены спец.одежжы, спец.обуви, а также матр. ущерб
при использован. МБП не по назначению и подмены нов. предметов старыми.
Проверяют также порядок начисления износа МБП и вкл. его в затраты произ-
ва. Проверяются акты на списание МБП, они должны быть составлены по
установлен. форме комиссией и утверждается рук-лем предпр. Списание МБП по
актам может производиться при наличии док-тов, подтверждающ. сдачу их в
металлолм или в утильсырье. При установлении фактов преждевремен. списания
МБП по причинам поломки или порчи, устанавливают виновн. лиц и суммы
причинен. мат. ущерба.
Что должен проверять Р-р.: !!!!!!!!!!
Сроки проведен. инвентаризации.
Раб-ки бух-рии должны прелоставить Р-ру док-ты, подтвержд. факт проведения
И-ции ими могут быть приказы о проведен. И-ции и о составе И. комиссии,
мат. отчеты, И. описи, сличит. ведомости, письмен. обьяснения мат. ответ.
лиц по рез-там И., док-ты по рассмострению и утверждению рез-тов И-ции.
Чтобы установить кач-во проведен. И-ции, анализируются данные И. описей.
Если имеются нарушения при оформлен. И. мат-лов, Р-р (А-р) обязан их
изучить и установить причины ошибок, допущен. при проведен. И-ции, они
могут быть допущены комиссией (при оформлен.) или явл-ся следств.
должностн. подлога с целью сокрытия установлен. фактов недрстач или
излишков. Для выяснения этого вопроса надо проверить др. экземпляр И.
описи, первичн. док-ты, данные аналит. учета. При изучении сличитлн.
ведомости проверяют достоверность приведенных в ней остатков ТМЦ по данным
бу и И. описи.
А-т и Р-зия кассовых операций.
Проверка обеспечения сохранности Д. С. в кассе.
Рекомендации по обеспечен. сохранности Д.С. при их хранении и
транспортировке:
рук-лем субьектов хоз-ния, ф. л-м, кот-е осуществл. предпр. деят-сть
применен. наемн. труда при приеме на работу и назначен. на должности,
связан. с ведением касв. опр-ций, обслуж-нием охранно-пожарн. сигнализации
рекомендуется обращатся в органы внутр. дел и в медучреждения для получен.
сведений об этих лицах, т.к. к ведению касв. опр-ций, охране и
транспортировке Д.С. недопускается лица, страдающ. хронич. или психич.
заболеваниями, ранее привлекающ. к уголовн. ответ-стии судимость не снята,
нарушавш. систематич. обществн. порядок, злоупотрябляющих алкоголь и
наркотой.
рук-ль субьекта хоз-ния должен предоставить кассиру охрану при
транспортировке Д.С. из учрежден. Б-в и сдаче Д.С. в Б, транспортн. ср-во.
при транспортировке Д.С. кассиру, сопровожд. его лицам и водителю трансп.
ср-ва запрещ. разглашать маршрут движен., размер сумм доставляемых Д.С.,
допускать в салон трансп. ср-ва лиц, не назначн. рук-лем предпр. для их
доставки.
Проверяется также условия хранения Д.С. ( есть ли договор о плн. мат. ответ-
сти кассира, как обеспечена сохранность Д. С. в кассе, соблюдаются ли
правила ведения касв. книги, ознакомлен ли кассир с правилами ведения касв.
опр-ций под подпись и т.д.). Кассиру запрещ. передоверять порученые ему
работы др. лицам, хранить в кассе наличн. Д. и цен-сти, не пренадлежщ.
предпр. Вместе с налом в кассе могут храниться чекв. книжки и др. ЦБ,
бланки строг. отчетности, если это оговорено в договоре и кассир принимает
их на свою ответ-сть. Кассир несет полн. мат ответ-сть за причинен. ущерб,
независимо от того , как это произошло (умышленонебрежность ). Поэтому при
поступлен. касира на работу рук-ль предпр. обязан ознакомить его с
правилами ведения кас. опр. (под роспись) и заключ. договор о полн. мат
ответ-сти. Договор храниться у инспектора по кадрам в личн. деле касира. В
ходе Р-зии проверяется: как изолировано помещен. касы, есть ли метал.
решетки на окнах помещен., есть ли сейф или несгор. шкаф, где хранятся
дубликаты ключей от сейфов ( запесатан. пакет у рук-ля предпр. ),
закреплена ли машина для доставки денег, есть ли сигнализац.
Порядок проведения проверки нала в касе и оформление ее рез-тов.
В соответств. с правилами ведения касв. опр. в сроки, установлен. рук-лем
субьекта хоз-ния, но не реже 1 раза в квартал проводится внезапн. Р-зия (И-
ция) касы с полн. полистн. пересчетом нала и проверки др. цен-стей,
находящ. в кассе. Для проведен. Р-зии (И-ции) касы приказом рук-ля предпр.
назначается комисия, в состав кот-й входят: глав.бух, бух-р, раб-ник фин.
службы (экономист). Вышестоящ. оргз-ции при проведен. документл. р-зии на
подведомствен. оргз-циях также должны производить Р-зию касы и проверять
соблюдение касв. дисциплины. Р-зия нач-ся с внезапн. И-ции нана касы
комисией, в состав кот-й входят: Р-р, глав.бухи Р-зия проводиться в
присутств. касира. До начала проверки наличия Д.С. в касе касир должен
составить касв. отчет, в кот-й вкл. все прихдн. и расходн. док-ты,
всяческого рода расписки в отчет не вкл. Перед И-цией касир дает расписку ,
что все прихдн. и расхд. док-ты вкл. в отчет и сданы в бух-рию. Р-р
проверяет правильность составления касв. отчетаи выведения остатка нала в
касе на момент И-ции, сопоставляются ПКО и РКО, приложеные к отчету с
записями в журнале регистрции касв. ордеров. После проверки касв. отчета Р-
р визирует касв. отчет и все приложн. док-ты. Док-ты передаются в бух-рию
вместе с отчетом и выводится с-до по сч. 50. Пересчет наличия Д.С.
проводится касиром в прсутствии Р-ра и главбухом. По рез-там проверки касы
комисия составляет акт в 2-х экз. –если Р-зию проводит комисия предпр. и в
3-х экз. – Р-зию проводит Р-р. При установлен. излишков или недостач Д.С.
или др. цен-стей в касе касир дает письмен. обьяснения.
Кон-ль ведения касв. опр-ций.
Проверка правильности ведения к.о. проводится полистн. способом. При этом
анализируются следщ. док-ты и регистры бу:
отчеты касира с приложеными ПКО и РКО,
журнал регистрации ПКО и РКО,
касовая книга,
корешки чеков использован. чекв. книжек,
выписки Б. со счетов предпр. с приложн. докм-ми,
журналы-ордера по сч. 50, 55, 51, 56 и др. док-ты.
В первую очередь проверяют правильность оформления первичн. док-тов. по кот-
м производились хоз. опр, связан. с получен. и выдачей денг. ПКО и РКО в
течении года должны иметь реальн. нумерацию, выписываться в бух-рии предпр.
в момент совершен. хоз. опр. и регистрирв. в спец. журнале. При проверке
касв. дисциплины уточняют: было ли превышен. остатка нала в касе
установлен. Б. лимита, как использовалась касв. выручка на текущ. нужды в
пределах установлен. норм, как использовались получен. из Б. деньги по
целевому назначению, как обеспечв. своевременость возврата в Б.
неиспользован. Д.С. получен. на выплату з.п., премий, пенсий и касв.
выручки от РП, услуг, ТМЦ и др. Оператвн. кон-ль за остатками денег в касе
– на основании касв. отчетов. Использован. нала Д.С. проверяется путем
сопоставлен. данных о получен. Д.С. в Б-ке с их расходован. по целевому
назначению. Своевременость внесения в Б. неиспользован. Д.С. проверяют
путем сопоставлен. даты и сумы зачисления Д. на соответствщ.
счетподаннымвыписок Б. с датой окончания выплаты, з.п., премий, указан. на
платежн. ведомости, а также с датой и сумой оприходвн. Д. в касу по проч.
опр-ям. Анализируется полнота и своевременость оприходвния в касуД.С.,
получен. из Б. путем встречн. сверки данных выписок со счетов предпр.,
корешков чек. книжек, ПКО-в и записей в касв. книге. В ходе проверки надо
проверить также наличие всех выписок Б. со счетов предпр. Если конечн.
остаток ср-в в предыдущ. выписке соответствуютначальн. остатку в последующ.
то это свидетельствует о том, что все выписки по дан. счету имеются,
недостающ. выписки надо затребовать в Б. Достоверность выписок опр-ся по их
внеш. признакам (реквизиты, подписи, штампы) и путем встречн. проверки в Б.
обязатлно надо проверить встречн. проверкой выписки, кот-е имеют подчисткии
неоговорен. исправлен.
Кон-ль хоз. опр-ций по счетам в Б-ах.
Источники данных для кон-ля хоз. опр-ций по счетам в Б-ах: выписки Б. по
лицв. счетам и приложн. к ним оправдат. док-ты, а также записи в учетн.
регистрах по сч. 51, 52, 55, 56. В дан. случае сверяют остатки ср-в в
выписках с остатками по бу. Обязаность Р-ра (А-ра) – проверка полноты и
достоверности Б. выписок и приложен. к ним док-тов. Кон-ль хоз.опр-ций по
ватют. сч (поступлен., использован., продажа) проводтся только по лиц-зии
НБ в установлен. законом порядке.
О мерах ответ-сти субьектов хоз-ния всех форм собс-ти за несобдюдение
требован. порядка веденияк.о.в РБ.
Систематич. нарушен. и злоупотреблен. в касв. дисциплине , фактами обмана Б-
ми клиентами надо признавать выявленые в ходе проверки 2 и более таких
нарушений, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушен.
взыскания.Кроме того обнаружен. 1 нарушен. прм условии установлен. нарушен.
в ходе предщ. проверок, произведен. в течен. календр. года также дает
основание признавать нарушен. систематч.
Постановлением НБ РБ N17 предусмотрено, что все расчеты между суб. хоз.
осуществ. в безнал. порядке, а в исключт. случаях по разрешен. рук-ля
обслужв. Б. в размере не более 50 МЗП в месяц налом. Установлено, что щтраф
в 2-хкратн. размере платежа за нарушен. действ. порядка расчетов с
субьектов хоз-ния взыскв. независимо от вида сделки, в кот-й они принимали
участие. Разрешен. на проведен. расчетов с суб. хоз. налом до 50 МЗП должны
иметь все стороны участв. в расчетах. Штраф взыскв. в 2-хкратн. размере
суммы соответствщ. платежа с кажд. суб. хоза, участв. в сделке.
За несоблюдение порядка хранения Д.С. и накоплен. в касе сверх лимита
взыск. штраф в размере 25% сумы выявлен. за кажд.день превышен. остатка
кассы.
При последующ. установлен. нарушен. установлен. лимита, т.е проверками в
течен. календр. года штраф взыскв. в двойном размере от сумы выявлен. за
кажд. день превышен.лимита. За незакон. позаимствование нала др. суб. хоза,
за использован. выручки на собств. нужды без согласован. с обслужв.
учрежден. Б, а также сверх установлен. Б размеров, за несоблюден. порядка
выдачи нала под отчет, срока использован. сум выдан под отчет, за выдачу
Д.С. без отчета по ране выданым сумам ---- взыскв. штраф в размере 20% от
сумы нарушения в доход местн. бюджета. За др. нарушен. касв. дисциплины,
ведущ. к сокрытию остатков касы взыскв. штраф в рамере 35% от сумы нарушен.
в доход соответстущ. местн. бюдж.
Кон-ль расчетов с поставщ. (подрядч.), покупателями и заказчиками, по
претензиям.
Кон-ль расчетов с поствщ. и подряд. предусматривает проверку достоверности
и закнности учетн. данных о состоянии расчетов, соблюденя расчетн.-касв.
дисциплины и ее влияние на на платежспособн. предпр. и др. вопросы.
Проверку расчетов с поствщ. начинают с установления наличия и правильности
оформлен. док-тов, кот-е опр-ют права и обязаности сторон по поставке мат.
рес-сов, товаров, работ, услуг. Опр-ют правильно ли отражены посоответствщ.
статьям баланса остатки задолжн. Для этого сличают остатки по кажд. виду
расчетов на одну и ту же дату, по данным аналит. учета с остатками по сч.
60. главн. книги баланса предпр. При установлении расхожден. проверяют
реальность и документ. обоснованость задолжн. по кажд. поствщ. и подрядч. Д-
вую и К-вую задолж. проверяют с точки зрения возникновения долга, причины и
срока образован. задолжн. При этом различают текущ. задолж. , не оплачен. в
срок, задолжн. по кот-й истекли сроки исковой давности, спорную, безнадежн.
Текщ. задолжн. неизбежна в процесее хоз. деят-сти и не считается нарушен.
фин. дисциплинв. Задолжн. не оплачен. в срок – это задолж. по кот-й истекли
сроки уплаты и Р-р должен выяснить причины ее непогашения. К задолж. с
истекш. сроком исковой давности относится такая задолж., по кот-й в
соответсвии с зак-дат. утрачено право на иск. В данном случае проверяется
направлялись ли письма- напоминания о необходимости погашен. долга,
выставлялись ли претензии. Передавались ли мат-лы юр. службе предпр. для
предьявлен. иска.Задолжн. по претензиям, кот-е были предьявлены поствщ. и
подрядч.—спорная задолж. – или же переданая в Хоз. суд. При проверке надо
обратить внимание на составленые необоснован. иски, чтобы использовать
отказ суда в удовлетворн. претензии для списания нереальн. задолжн. в
убытки. При наличии безнадеж. задолжн. надо выяснить причины возникновен.
задолжн., и в необходимых случаях надо провести встречн. проверку расчетов
с Д-ми К-ми (И.-цию).
И-ция расчетов с Д-ми и К-ми проводится путем письмен. запроса у Д-ров и К-
ров о состоянии расчетов , путем взаимн. сверки задолж-стей непосредствн.
на предпр., с кот-ми ведутся расчеты, путем сопоставлен. дат и
перечисляемых сумм поПП с датами и сумами оприходв. МЦ проверяемого предпр.
и выявления расхождений по имеющимся док-там без выезда представителя,
путем сравнения выписываемых лиц. счетов Д-ми и К-ми с лиц. счетами
проверяемого предпр. По рез-там проверки составляется акт сверки расчетов.
При проверке расчетов с подрядч. проверяют правильность примене. цен,
наценок, нет ли приписок выполняемых V-мов работ, проверяется также
достоверность предъявленых к оплате счетов с приложен. к ним актами о
выполнен. работах. При выявлении завышен. V-мов выполен. работ надо
провести контрольн. обмер, выполнен. V-мов работ. Проверка полноты
оприходован. Мцпроводится путем сопоставления данных об их кол-ве, кач-ве и
стоимости по платежн. док-там (ПП, ПТ) с данными док-тов на их оприходвн.
(счета-фактуры, ТТП, транспорт. накладн., акты приемки) и показателями
аналит. учета расчетов с поставщ., карточками складск. учета, мат. отчетам,
о движении мат-лов и товаров. сч. 62.
Расчеты с пок-ми и заказч. начинают с наличия договоров поставки,
правильности исчислен. сумм, причитающ. предпр. от пок-лей и заказч. за
отпущен. продукц., оказан. услуги. Устанавливают реальность задолжнсти, кот-
я числиться по счету 62. Для проверки полноты и своевремености расчетов пок-
лей за продукц. проводится И-ция расчетов. По акту И-ции расчетов с пок-ми
и заказч. изучается задолжн., кот-я числитсч на балансе предпр. в целом и в
разрезе должников. Устанавливается, когда и за что образовалась. задолж.и
явл-ся ли она реальн. В конце проверки расчетов с пок-ми и заказч.
проверяют правильность составления корреспонденции счетов и это позволяет
выявить как допущеные в учете ошибки так и факты умышлен. искажения учетн.
данных с целью сокрытия злоупотреблений.
Проверяющими проводиться также проверка расчетов по претензиям. Претензии
возникают к поставщ., подрядч. по поводу недопостаки МЦ, завышения цен, V-
мов выполнен. работ, допкщеных ошибок, несоответствия кач-ва поставлен.
товаров стандартам и технич. условиям, а также к транспорт. оргз-циям за
недостачу сверх норм естествн. убыли, кот-я образовалась в пути. По кажд.
претензии проверяют ее обоснованость, своевременость и правильность
оформления док-ции. Изучают причины отказа поставщ. или транспорт. оргз-ций
в удовлетворении претензий, протоколы рассмотрения претензий в хоз. суде.
Если будат выявлено, что под видом претензий скрывается присвоение цен-стей
должностн. лицами, то в таком случае надо установить реальную сумму
сокрытия, виновников и принять меры по возмещению ущерба.
Кон-ль расчетов с подотчотн. лицами.
Основными ззадачами кон=ля расчетов с подотчотн. лицами явл-ся:
установление правильн. целевого использования подотчетн. сумм,
выявление незаконных и нецелесообразных расходов,
соблюдение установлен. порядка возмещен. командировоче. расходов.
Для проверки используются следщ. док-ты:
приказы и распоряжения по предпр.,
авансовые отчеты с приложеными к ним оправдатлн. док-ми по использованию
подотчетн. сумм,
отчеты кассира с приложен. ПК и РК док-ми,
главная книга, баланс. предпр.,
данные аналитич. учета по счету 71, синтет. учет.
Расчеты с подотчет. лицами проверяют сплощн. способом. При проверке
устанавливается соблюдение правил выдачи авансов, целесообразность
предоставления авансовых отчетов, целесообразность и законность
использован. подотчетн. сумм, правильность оформления док-тов, приложеных к
авансовых отчетам, своевременость возврата неснкционированых подотчетн.
сумм.
Контр-лия законность выдачи сумм под отчет, проверяется наличие списка раб-
ков предпр., кот-м могут выдаваться в подотчет нал. деньги. Список должен
быть утвержден рук-лем предпр. На командировочн. расходы деньги выдаются в
подотчет в пределах сумм, причитающ. командирован. лицам – на оплату презда
в оба конца, квартирные, суточные. При проверке Р-ром установлен. порядка
выдачи сумм под отчет надо обратить внимание, не выдавались ли деньги
лицам, кот-е имеют задолжн. по ранее получен. сумам. Законность и
целесообразность использован. подотчетн. сумм можно проверить путем
сопоставления данных авансв. отчетов и приложен. к ним док-тов,
подтверждающих фактич. поступление мат-лов на склад. В данном случае
сличают товарн. чеки с накладными на оприходвние МЦ, карточками складск.
учета, отчетами о движении мат-лов. Особое внимание при проверке надо
обратить внимание на своевременость возврата неиспользован. подотчетн.
сумм, неизрасходован. и невозвращен. подотчетн. суммы удерживаются из з.п.
раб-ка. Р-р должен проверить законность и целесообразность возмещен.
командировочн. расходов. Все случаи переплат или недоплат по командир.
расходам отражаются в акте Р-зии или отчете А-ра. Если установлено много
фактов нарушения расчетов с подотчет. лицами то они регистрируются в
отдельн. ведомости, кот-я подписывается Р-ром и главбухом предпр. Ведомость
прилагается к акту Р-зии или отчету А-проверке. Р-р в акте фиксирует
итоговые недоплачен. или переплачен. суммы. Проверяется правильность бух.
записей по полученым суммам и их списанию, уставливает нет ли списания
получен. в подотчет сумм или имеющ-ся за подотчетн. лицом задолж-сти на
счета по учету затрат. Проверке подлежат данные аналитич. и синтетич. учета
расчетов с подотчет. лицами. Все нарушения, кот-е могут встречаться среди
хоз. опр-ций с подотчетн. сумами делятся на 2 группы: допускаемые
администрацией предпр. и возникающ. по вине подотчетн. лиц при недосмотре
администрац. К 1-й группе относятся:
отсутствие утвержден. списка подотчетн. лиц,
выдача денег в подотчет раб-кам не вкл. в список,
выдача под отчет сумм лицам, не имеющ. трудв. отношений с предпр.,
выдача подотчетн. сумм на расходы, кот-е могут быть оплачены через Банк.
выдача раб-кам авансов, раньше потребности в деньгах или без всякой
потребности,
выдача под отчет сумм лицу имеющ задолжн. по ранее получен. авансам,
несвоевременное взыскание задолжн. с подотчетн. лиц путем удержан. долга с
з.п.
Ко 2-й группе относятся:
несвоевременное предоставление аванс. отчета и остатка денег в кассу,
передача денег др. подотчетн. лицу,
расходование аванса не по назначению,
неправельн. оформление док-тов, подтверждающ. использование аванса или
неправельное оформление аванс. отчета.
Кон-ль расчетов по оплате труда.
Основной задачей кон-ля рсасчетов с раб-ми по оплате труда явл-ся проверка
соблюдения норматвн-правовых актов при начислен. з.п., удержаниях из нее,
правильности ведения бу расчетов по оплате труда. Анализируются аналитич.
и синтетич. данные по счетам 70, 88, 76/3, а также первичн. док-ты по учету
выработки и начислению з.п. (табель учета раб. времени, наряды, листки о
времен. нетрудоспособности, нормативн.-правовая
|
