Я:
Результат
Архив

МЕТА - Украина. Рейтинг сайтов Webalta Уровень доверия



Союз образовательных сайтов
Главная / Предметы / Налоги / Налоги


Налоги - Налоги - Скачать бесплатно


1.Сущность налога
    Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности
государства и (или) муниципальных образований.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными  отношениями,
складывающимися у государства с юридическими и  физическими лицами, которые
имеют специфическое назначение  – мобилизацию средств в распоряжение
государства. Иными словами, налоги представляют собой совокупность
финансовых отношений, связанных с формированием денежных средств
государства  для выполнения соответствующих функций. Налоги поэтому и
возникли вместе с товарным производством и с появлением государства.
    Принимая участие в перераспределении (а не перераспределяя) НД,
налоговые отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика
и государства, между которыми возникает движение стоимости.
    К специфическим признакам налогов можно отнести:
     . •    Тесная связь налогов с государственной властью, для которой  они
       являются важнейшим источником доходов;
     . •     Принудительный  характер  платежей,  осуществляемых  на  основе
       законодательства;
     . •    Участие в экономических процессах общества.
Финансовые отношения между государством и населением (физическими и
юридическими лицами) по формированию централизованного денежного фонда
называются налоговыми отношениями.
Функции налогов:
  Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми
  ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная
  функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. С
  ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства. Именно
  фискальная функция обусловливает реальные возможности для
  перераспределения части стоимости НД в пользу определенных групп
  общества. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции
  возрастает.

  Регулирующая функция означает, что налоги активно участвуя в
  перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на
  воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или
  ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный
  спрос населения.

Функции налогов представляют собой единство противоположностей. Фискальная
функция обусловливает действие и развитие регулирующей функции. Возросшее
фискальное значение налоговых доходов создает объективные условия для более
широкого и углубленного воздействия на процесс производства. Вместе с тем
регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического
роста, повышает доходность определенных групп населения и может в известной
мере расширить базу для фискальной функции. Следовательно, функции налогов
взаимосвязаны и взаимообусловлены, однако это не исключает некоторой
самостоятельности и обособленности каждой из них.

                            3. Налоговая система

    Налоговая система совокупность налогов,  установленных  законодательной
властью и взимаемых исполнительной  властью,  а  также  методы  и  принципы
построения налогов.
Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность
предусмотренных Налоговым Кодексом федеральных, региональных и местных
налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены,
уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового
контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за
нарушение налогового законодательства.
    По  объектам  обложения  налоги  можно  классифицировать  на  прямые  и
косвенные.  Прямые  налоги  устанавливаются  непосредственно  на  доход   и
имущество. К числу прямых относятся: подоходный налог,  налог  на  прибыль,
налог на имущество и т.д. К косвенным налогам относятся налоги на товары  и
услуги, входящие в цену или тариф.
В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные
налоги и сборы.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом
и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации;
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с
налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к
уплате на всей территории соответствующих субъектов Российской Федерации.
    Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  в  соответствии  с
Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской  Федерации,  нормативными
правовыми  актами  представительных  органов   местного   самоуправления   и
обязательные к  уплате  на  всей  территории  соответствующих  муниципальных
образований.



           4. Основы построения налогов и принципы налогообложения
 В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в
большинстве стран элементы налогов: субъект, объект, источник, единица
обложения, ставка, налоговые льготы, налогооблагаемая база, налоговый
оклад. Каждый налог содержит все эти элементы.
Налогоплательщики и плательщики сборов (субъекты налога и (или) сбора) —
организации и физические лица, на которых в соответствии с
законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и
(или) сборы.
Объект налога — предмет, в том числе действие, подлежащее обложению (доход,
имущество, товар, отдельные виды деятельности, передача имущества и т.д.).
Объект налогообложения — предмет на который падает налог: доход, имущество,
заработная плата, капитал и т.д.
Единица обложения — единица измерения объекта (например, по подоходному
налогу — рубль, налогу на землю — га).
Налоговая база — часть объекта, выраженная в облагаемых единицах, к которой
применяется по закону налоговая ставка. Она равна объекту за минусом
налоговых льгот.
Налоговый период представляет собой период времени, по которому
определяются обязанности налогоплательщика по тому или иному налогу
(ведение налогового учета, представление отчетов и деклараций, необходимых
для осуществления налогового контроля, уплата причитающихся сумм налога и
другие обязанности, установленные Налоговым Кодексом и (или) иным актом
налогового законодательства).
Налоговая ставка — размер налога на единицу обложения. Твердые ставки
определяются в абсолютной сумме. Долевые ставки выражаются в определенных
долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят
название процентных.
Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогообложения
плательщика в соответствии с действующим законодательством.
Налоговые скидки — уменьшение налоговой базы на определенную величину в
порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом.
Налоговый кредит представляет собой изменение срока исполнения налогового
обязательства по налогу (кроме сбора) при наличии определенных оснований на
срок от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой налогоплательщиком
или иным обязанным лицом суммы кредита.
Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
Источник налога — доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из
которого уплачивается налог.
Характеристика классических принципов налогообложения: справедливости,
определенности, удобства, экономии
Принцип справедливости требует, чтобы граждане принимали материальное
участие в поддержании правительства соразмерно своим доходам, которые они
получают под покровительством правительства.
Правило определенности устанавливает, что налог должен быть четно
определен, а не произволен, т.е. плательщику известны время, способ и сумма
платежа.
Правило удобство определяет, что каждый налог должен взиматься в такое
время и таким способом, которые представляются наиболее подходящими для
плательщика, т.е. государство должно устранить формальности и упростить акт
уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения
дохода.
Принцип экономности предполагает сокращение издержек взимания налогов,
расходы по сбору налогов должны минимальными.
Основные методы налогообложения:
Равное налогообложение — налогообложение по ставкам, определяемым в
абсолютной сумме.
Пропорциональное налогообложение — налогообложение по ставкам, действующим
в едином проценте к объекту обложения.
Прогрессивное налогообложение — налогообложение по ставкам, увеличивающимся
с ростом объекта обложения по действующей шкале.
Регрессивное налогообложение — налогообложение по ставкам, понижающимся по
мере роста объекта налога (сейчас они как правило не используются).
 
                              7. прямые налоги

Прямой налог Налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или
имущества налогоплательщика. К числу П.н. относятся: подоходный налог,
налог на прибыль предприятий (организаций и т.п.); налог с наследств и
дарений, поимущественный налог и т.п.


И прямые, и косвенные налоги подразделяются на несколько видов. Среди
прямых налогов выделяют реальные и личные. Реальными налогами облагаются
продажа, покупка или владение имуществом, и их взимание не зависит от
индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. К ним в
частности, относятся земельный налог, налог на имущество, налог на
недвижимость и некоторые другие. В отличие от реальных, личные налоги
учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность.
Они взимают с физических и юридических лиц или у источника дохода, или по
декларации. Примером личного обложения могут служить налог на прибыль,
подоходный налог с физических лиц, налог на доходы от капитала.


                             8.Косвенные налоги

... косвенные налоги скрывают от каждого отдельного лица сумму, которую они
платят государству, тогда как прямой налог ничем не замаскирован, взимается
открыто и не вводит в заблуждение даже самого темного человека.

Прямые налоги, следовательно, побуждают каждого контролировать
правительство, тогда как косвенные налоги подавляют всякое стремление к
самоуправлению.

  Налоговая система большинства стран мира, строится на сочетании прямых и
   косвенных налогов. Первые устанавливаются непосредственно на доход или
    имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену
     товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом
   налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим
    плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну; при косвенном –
 субъектом этих отношений становится продавец товара или услуги, выступающий
   посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или
                                  услуги).

     Как и любое другое явление, косвенные налоги следует рассматривать
 комплексно. Непрямые налоги устанавливаются в ценах товаров и их размер не
    зависит прямо от доходов плательщика. Только прямо, так как косвенные
 налоги включаются в цены товаров, то в абсолютном размере их платит больше
    тот, кто больше потребляет, а больше потребляет тот, кто имеет более
                               высокие доходы.

   В недалеком прошлом, косвенные налоги рассматривались лишь с негативной
      точки зрения. Но характеризовать косвенные налоги только лишь как
 финансовое бремя на население – бессмысленно, так как токовым являются все
 налоги. Речь может идти только об одном: насколько они затрагивают интересы
      разных слоев населения и как выполняют свое бюджетное назначение.

     Преимущества непрямых налогов связаны в первую очередь с их ролью в
 формировании доходов бюджета. Однако, это нисколько не означает, что они не
 выполняют регулирующей функции. При умелом использовании, косвенные налоги
 могут быть эффективными финансовыми инструментами регулирования экономики.

 Во-первых, косвенным налогам характерно быстрое поступление. Осуществилась
   реализация - проводится перечисление налога на добавленную стоимость и
      акцизного сбора в бюджет. Это, в свою очередь, дает средства для
                          финансирования расходов.

    Во-вторых, так как косвенными налогами охватываются товары народного
 потребления и услуги, то достаточно высокой есть вероятность их полного или
  почти полного поступления. Остановить процесс потребления товаров и услуг
  невозможно, так как без этого невозможна сама жизнь. А, например, прибыль
               то или другое предприятие может и не получить.

 В-третьих, потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а
 поэтому косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении
     доходов. Если доходы бюджета базируются на доходах предприятия, то
    вследствие неравномерности экономического развития возникает проблема
 неравноценности доходной базы разных бюджетов. Так как нигде в мире до сих
    пор не удалось достигнуть равномерного развития всех регионов, то без
    использования косвенных налогов возникают трудности в сбалансировании
 местных бюджетов.  В-четвертых, косвенные налоги осуществляют существенное
 влияние на само государство. Используя все свои возможности и инструменты,
  оно должно обеспечить соответствующие условия для развития производства и
 сферы услуг, так как чем больше объем реализации, тем больше поступления в
   бюджет. Единой проблемой при этом является правильный выбор товаров для
 акцизного налогообложения. С одной стороны, якобы лучше установить акциз на
 товары не первой необходимости, например, алкогольные напитки. А с другой,
     тогда для государства выгоднее продавать именно эти изделия. Такое
     противоречие полностью природное и выражает диалектику нашей жизни.

       В-пятых, косвенные налоги влияют на потребителей. При умелом их
 использовании государство может регулировать процесс потребления, сдерживая
 его в одних направлениях и стимулируя в других. Такое регулирование должно
 быть гласным и открытым, так как не всегда интересы государства совпадают с
      интересами общества. Такое регулирование также никогда не сможет
                      удовлетворить все слои населения.

      С точки зрения решения фискальных заданий косвенные налоги всегда
    эффективнее прямых. Это связано с целым рядом причин. Одна из главных
  причин заключается в разных базах налогообложения: прибыли или дохода при
   прямом налогообложении, объема и структуры потребления – при косвенном.
    Известно, что экономическое развитие всех без исключения стран имеет
   циклический характер с тем или другим периодом колебаний, экономический
      рост чередуется спадами в экономическом развитии. Именно в период
     кризисного падения экономики, когда уменьшаются макроэкономические
   показатели развития, происходит и уменьшение базы налогообложения, что
   приводит при неизменных ставках к уменьшению доходов бюджета. Практика
 свидетельствует, что база прямых налогов является более чуткой к изменениям
                в экономическом развитии, чем база косвенных.

 С точки зрения влияния на экономическое развитие прямые налоги традиционно
  связывают со стимулами и антистимулами для трудовой и предпринимательской
              деятельности, косвенные – с их влиянием на цены.

  Очевидно, что косвенные налоги осуществляют тем большее влияние на общий
      уровень цен, чем больший объем производимых в стране товаров они
  охватывают, чем выше их ставки. Исследования экономистов свидетельствуют
 то, что введение непрямых налогов или увеличение их ставок может привести к
  повышению общего уровня цен в стране даже при неизменности всех основных
  экономических факторов. Поэтому, как свидетельствует зарубежный опыт, их
        пытаются вводить только в период экономической стабильности.

 При некоторых условиях косвенные налоги, в отличие от прямых, благоприятнее
  влияют на процессы накопления, так как они в меньшей степени затрагивают
     прибыль предприятий, который является одним из основных источников
   накопления, а также потому, что с их помощью государство может изменять
  соотношение между потреблением и накоплением, если израсходует средства,
     полученные за счет сокращения потребления, на инвестиционные цели.


    Косвенные налоги при умелом их использовании – эффективные финансовые
      инструменты регулирования экономики. Они характеризуются быстрыми
     поступлениями, что в свою очередь дает возможность использовать эти
 средства на финансирование расходов. Так как косвенными налогами облагаются
  товары народного потребления и услуги, а отсюда и вероятность их полного
     или почти полного поступления, так как товары народного потребления
                       пользуются постоянным спросом.

   Кроме того, вследствие более-менее равномерного потребления, косвенные
  налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов местных
                                  бюджетов.

    Косвенные налоги имеют непосредственное влияние на само государство.
     Используя все свои возможности, оно должно способствовать развитию
   производства и тем самым увеличить объем реализации, а следовательно и
    поступлений в бюджет. То есть, можно утверждать, что косвенные налоги
 играют стимулирующую роль. Государство посредством косвенных налогов может
                      регулировать процесс потребления.

                                    9.НДС


                             11.налог на прибыль


 Налог на прибыль - существующий во всех странах с рыночной экономикой налог
  на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом
  налогообложения является валовая прибыль  компаний  за  вычетом  отдельных
  видов расходов и скидок (дивидендов, расходов, на расширение производства,
  выплат  процентов  по  задолженности,   убытков,   расходов   на   научно-
  исследовательские работы, на рекламу и представительство).



                           12. налог на имущество


 Налог на имущество - прямой налог на недвижимость и на личную имущественную
  собственность.  Объектом  обложения   является   стоимость   движимого   и
  недвижимого имущества,  принадлежащего  юридическим  и  физическим  лицам.
  Налог на имущество может используется государством  для  перераспределения
  имущества в рамках политики распределения доходов.



                         17. Государственные пошлины

Государственная пошлина занимает особое место в общей налоговой системе
страны. Некоторые вопросы уплаты государственной пошлины, как показывает
практика, требуют разъяснения или четкого их изложения.


Под государственной пошлиной понимается установленный законодательством
обязательный и действующий на территории Российской Федерации платеж,
взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов
уполномоченными на то органами или должностными лицами.


При решении вопросов установления размера государственной пошлины,
освобождения от ее уплаты, предоставления отсрочки или рассрочки по ее
уплате необходимо руководствоваться Законом Российской Федерации "О
государственной пошлине" (в ред. Федерального закона от 31.12.95 г. N 226-
ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О
государственной пошлине", с изм. по состоянию на 7.08.01 г.) и инструкцией
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.05.96 г. N 42
"По применению Закона Российской Федерации "О государственной пошлине" (с
изм. и доп. по состоянию на 16.11.99 г.).


В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 31.07.98 г. N 147-ФЗ "О
введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
федеральные законы и иные нормативные правовые акты действуют в части, не
противоречащей части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК
РФ). Поэтому Закон "О государственной пошлине" применяется в части, не
противоречащей части первой НК РФ.

Вышеназванным Законом установлены объекты взимания и круг плательщиков
государственной пошлины.

Государственная пошлина взимается:
•  с исковых и иных заявлений и жалоб (например, с заявлений о признании
несостоятельными (банкротами) организаций и граждан; с заявлений о разделе
имущества, находящегося в общей собственности (выделе доли из него); с
заявлений об установлении фактов, имеющих юридическое значение;
апелляционных и кассационных жалоб на решения арбитражного суда, а также на
определения о прекращении производства по делу; с жалоб на решения и
действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного
самоуправления и иных организаций, должностных лиц, нарушающих права и
свободы физических лиц и

т.д.), подаваемых в суды;
•  за совершение нотариальных действий нотариусами государственных
нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов
исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских
учреждений Российской Федерации;
•  за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие
юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов
гражданского состояния;
•  за совершение других юридически значимых действий, определяемых в
законодательном порядке.

Круг плательщиков государственной пошлины достаточно широк. В соответствии
со ст. 2 Закона плательщиками государственной пошлины являются организации
и физические лица, обращающиеся в суды общей юрисдикции, арбитражные суды,
Конституционный суд Российской Федерации, к нотариусам государственных
нотариальных контор или уполномоченным на то должностным лицам органов
исполнительной власти, органов местного самоуправления или консульских
учреждений Российской Федерации, в органы записи актов гражданского
состояния.

Законом четко определен круг плательщиков государственной пошлины в случае
одновременного обращения за совершением юридически значимого действия или
за выдачей документа сразу нескольких лиц, в том числе освобожденных от
уплаты государственной пошлины. В случае если среди лиц, обратившихся за
совершением юридически значимого действия или за выдачей документа, одно
лицо (несколько лиц) в соответствии с законодательством освобождено
(освобождены) от уплаты государственной пошлины, то размер государственной
пошлины, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, уменьшается

пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы, и в этом случае
государственная пошлина уплачивается одним лицом (несколькими лицами), не
имеющим (не имеющими) право на льготы. Например, за удостоверением договора
дарения квартиры обратились три лица, одно из которых - участник Великой
Отечественной войны, имеющий право на льготу. Лица, не имеющие права на
льготу, должны уплатить за удостоверение этого договора государственную
пошлину в размере 2/3 от суммы пошлины, подлежащей уплате.

Категории юридически значимых действий и выдаваемых документов, как и
размеры государственной пошлины, весьма разнообразны. Все размеры
государственной пошлины в большинстве случаев установлены кратными по
отношению к минимальному размеру оплаты труда. Однако размеры
государственной пошлины с исковых заявлений имущественного характера
исчисляются в процентном отношении от цены имущественных исков.

Так, при подаче исковых заявлений имущественного характера в суды общей
юрисдикции и арбитражные суды размер государственной пошлины ограничивается
пятью процентами от цены иска и обратно пропорционален цене иска. Например,
по ставке 5% облагаются исковые заявления в суде общей юрисдикции при цене
иска до 1 млн руб., в арбитражном суде - до 10 млн руб. При возрастании
цены иска размер государственной пошлины уменьшается пропорционально цене
иска в суде общей юрисдикции - до 1,5% по суммам свыше 500 млн руб. (в
части превышения этой суммы), а в арбитражном суде - до 0,5% по

суммам свыше 1 млрд руб. (также в части превышения этой суммы).

Иногда исковые заявления содержат одновременно требования имущественного и
неимущественного характера. За такие заявления взимается одновременно
государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного
характера и для исковых заявлений неимущественного характера. При частичном
удовлетворении иска пошлина взыскивается с ответчика пропорционально
удовлетворенной части, а остальная часть пошлины возврату не подлежит. При
освобождении истца от уплаты государственной пошлины в случае
удовлетворения иска пошлина взыскивается с ответчика (если он не освобожден
от

уплаты государственной пошлины) в соответствии с присужденной суммой иска.
При затруднительности определения цены иска в момент его предъявления
размер государственной пошлины предварительно устанавливается судьей с
последующим довзысканием пошлины сообразно цене иска, определенной судом
при разрешении дела.

К основной категории юридически значимых действий относятся также и
нотариальные действия. Важнейшим нормативным актом, регламентирующим
нотариальную деятельность в Российской Федерации, являются Основы
законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.93 г. N 4462-1
(далее - Основы). В соответствии с Основами совершение нотариальных
действий в Российской Федерации осуществляется государственными
нотариальными конторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и
должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченными
совершать нотариальные действия.


Согласно ст. 15 Основ нотариус имеет право: совершать предусмотренные
законодательством нотариальные действия в интересах физических и
юридических лиц, обратившихся к нему, за исключением случаев, когда место
совершения нотариального действия определено законодательством Российской
Федерации или международными договорами; составлять проекты сделок,
заявлений и других документов, изготовлять копии документов и выписки из
них, а также давать разъяснения по вопросам совершения нотариальных
действий; истребовать от физических и юридических лиц сведения и документы,
необходимые

для совершения нотариальных действий.

Частный нотариус за некоторыми исключениями осуществляет ту же
деятельность, что и государственный, их задачи также одинаковы. Статьей 22
Основ установлено, что за выполнение действий, в отношении которых
законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная
нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату
по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины,
предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной
нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между
физическими и

юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом.

В случае отсутствия в населенном пункте нотариуса нотариальные действия
совершают должностные лица органов исполнительной власти, уполномоченные на
совершение этих действий.

За нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной
нотариальной конторы и других органов исполнительной власти и консульских
учреждений, государственная пошлина взимается в полуторакратном размере. В
случаях заключения договора, предметом которого является отчуждение
имущества, на сумму ниже той, которая указана в оценочном документе,
государственная пошлина исчисляется исходя из суммы, указанной в оценочном
документе. За выдачу свидетельств о праве на наследство пошлина
уплачивается со стоимости всего имущества, переходящего в порядке
наследования, на день

открытия наследства. Временем открытия наследства признается день смерти
наследодателя.

При определении размера пошлины за выдачу свидетельств о праве на
наследство не принимаются в расчет и не включаются в стоимость переходящего
по наследству имущества:
•  а) жилые дома, квартиры, если наследники проживали совместно с
наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом
доме, в этой квартире после его смерти;
•  б) имущество лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или
общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина Российской
Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной
собственности и правопорядка, а также имущество лиц, подвергшихся
политическим репрессиям;
•  в) вклады в банках;
•  г) страховые суммы по договорам личного и имущественного страхования;
•  д) суммы оплаты труда, авторских прав и суммы авторского вознаграждения,
предусмотренные законодательством об интеллектуальной собственности.

За удостоверение сделок об обмене имуществом (договора мены) цена договора
определяется стоимостью этого имущества с учетом денежной доплаты к нему,
которая выше стоимости обмениваемого имущества.

При этом как среди организаций, так и среди физических лиц есть категории,
имеющие льготы по уплате государственной пошлины.

Предусмотренные ст. 5 Закона "О государственной пошлине" льготы
распространяются на различные категории организаций и физических лиц,
обращающихся за совершением юридически значимых действий или выдачей
документов.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 и п.п. 1 п. 5 ст. 5 Закона "О государственной
пошлине" органы государственной власти, органы местного самоуправления и
иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, в защиту
государственных и общественных интересов, освобождаются от уплаты
государственной пошлины органов по делам, рассматриваемым в судах общей
юрисдикции, в арбитражных судах и в органах, совершающих нотариальные
действия. Указанные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины
и при обращении в арбитражные суды с апелляционными и кассационными
жалобами на

решения, определения и постановления, в том числе и тогда, когда они
выступают в арбитражном процессе в качестве ответчиков.

Однако, если названные органы обращаются в арбитражные суды с исковыми
заявлениями, апелляционными и кассационными жалобами по делам, связанным с
их участием в гражданско-правовых отношениях в качестве учреждений, они
обязаны уплатить государственную пошлину в установленном порядке.

Подпунктом 5 п. 3 ст. 5 Закона освобождены от уплаты государственной
пошлины налоговые, финансовые, таможенные органы и органы по валютному и
экспортному контролю при рассмотрении дел в арбитражных судах в качестве
истцов и ответчиков по искам о взыскании налогов, сборов, пошлин и других
обязательных платежей в бюджет и возврате их из бюджета, за исключением
случаев, когда указанные органы являются стороной, не в пользу которой
состоялось решение. Также согласно п.п. 6 п. 3 ст. 5 при рассмотрении дел в
арбитражных судах освобождены от уплаты государственной пошлины

государственные учреждения, финансируемые из федерального бюджета,
выступающие в качестве истцов и ответчиков. Поскольку в Законе "О
государственной пошлине" не содержится никаких условий в части
финансирования государственных учреждений из федерального бюджета, то
независимо от объема их финансирования из федерального бюджета
государственные учреждения должны освобождаться от уплаты государственной
пошлины согласно п.п. 6 п. 3 ст. 5 Закона.

Пунктом 1 ст. 5 Закона предусмотрено освобождение от уплаты государственной
пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных
судах (по делам о несостоятельности (банкротстве) и Конституционном суде
Российской Федерации, органах, совершающих нотариальные действия, в
органах, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского
состояния, а также за выдачу заграничного (общегражданского) паспорта или
продления его срока действия, Героев Советского Союза. Героев Российской
Федерации, полных кавалеров ордена Славы, участников и инвалидов Великой

Отечественной войны, а также граждан, имеющих право на эту льготу в
соответствии с Законами Российской Федерации "О социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС", "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", Федеральным законом "О
социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию
вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" и постановлением
Верховного Совета Российской

Федерации от 27.12.91 г. N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР
"О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого
риска".

Освобождены от уплаты государственной пошлины граждане, признанные в
установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий, за
нотариальное удостоверение сделок по приобретению жилья полностью или
частично за счет средств субсидий на строительство или приобретение жилья.
Данная льгота распространяется на очередников, стоящих на учете по
улучшению жилищных условий, в случае приобретения ими жилья полностью или
частично за счет средств субсидий, предоставленных на строительство или
приобретение жилья.

Установлен ряд льгот по уплате государственной пошлины общественным
организациям инвалидов при обращении в суды, органы нотариата.

Одним из наиболее значимых моментов при обращении в суды является
соблюдение порядка уплаты и размера государственной пошлины. При подаче
исковых заявлений, апелляционных, кассационных жалоб уплата государственной
пошлины должна быть документально подтверждена. Суды при решении вопроса о
принятии или возвращении заявления, жалобы проверяют соответствие суммы
государственной пошлины размеру, установленному пп. 1 - 3 ст. 4 Закона "О
государственной пошлине". Размер определяется исходя из минимального
размера оплаты труда или конкретного процента от цены иска. При определении

размера государственной пошлины, установленного в кратном размере от
минимального размера оплаты труда (МРОТ), учитывается МРОТ на день уплаты
государственной пошлины.

Иногда в силу ряда причин уплата государственной пошлины производится не
непосредственно лицом, обязанным произвести ее уплату в силу требований
законодательства. В этом случае, если уплата государственной пошлины в
установленных порядке и размере произведена за истца (заявителя), за лицо,
подающее апелляционную или кассационную жалобу, другим лицом, суд должен
исходить из того, что государственная пошлина фактически уплачена,
зачислена в федеральный бюджет и, следовательно, оснований для возвращения
искового заявления (заявления), жалобы по мотиву уплаты государственной

пошлины ненадлежащим лицом не имеется. Таким образом, при возникновении
рассматриваемой ситуации основным критерием является сам факт уплаты
государственной пошлины.

Решая вопрос о распределении расходов по государственной пошлине по делам,
рассматриваемым в арбитражных судах, арбитражный суд должен исходить из
части 1 ст. 95 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
согласно которой государственная пошлина относится на лиц, участвующих в
деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Однако
частью 3 названной статьи Кодекса предусмотрено, что в случае, когда дело
возникло вследствие нарушения лицом, участвующим в деле, установленного
досудебного (претензионного) порядка урегулирования спора,

арбитражный суд вправе отнести на это лицо расходы по государственной
пошлине независимо от исхода дела. Если досудебный (претензионный) порядок
урегулирования спора не установлен, то арбитражный суд при добровольном
удовлетворении ответчиком исковых требований после предъявления иска должен
рассмотреть вопрос об отнесении на соответствующую сторону расходов по
государственной пошлине исходя из части 1 ст. 95 Кодекса с учетом того, что
требования истца фактически удовлетворены.

Начиная с 1 января 1999 г., т.е. с введением в действие части первой
Налогового кодекса Российской Федерации, ни субъектам Российской Федерации,
ни органам местного самоуправления, ни суду, ни налоговым органам не
предоставлено право устанавливать дополнительные, не предусмотренные
законодательством о налогах и сборах, налоговые льготы в части сумм
федеральных налогов и сборов, поступающих в региональные и местные бюджеты.
Однако в соответствии с п. 2 ст. 64 части первой НК РФ налоговые органы
могут предоставить отсрочку или рассрочку по уплате налога (государственной

пошлины).

Отсрочка или рассрочка по уплате государственной пошлины представляет собой
изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев
соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком
или иным обязанным лицом суммы задолженности при наличии хотя бы одного из
следующих оснований:
•  если этому лицу причинен ущерб в результате стихийного бедствия,
технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
•  если этому лицу задержаны финансирование из бюджета или оплата
выполненного этим лицом государственного заказа;
•  если существует угроза банкротства этого лица в случае единовременной
выплаты им государственной пошлины;
•  если имущественное положение физического лица исключает возможность
единовременной уплаты государственной пошлины;

   •  если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом
  носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих
    сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации.

 Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате государственной
 пошлины с указанием оснований и приложением необходимых документов подается
    в налоговый орган, в котором заявитель стоит на учете. В заявлении о
   предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате государственной пошлины
 должны быть приведены соответствующие обоснования с приложением документов,
   свидетельствующих о том, что организация или физическое лицо не могут в
   данный период уплатить государственную пошлину в установленном размере.

  Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате государственной
  пошлины или об отказе в ее предоставлении принимается налоговым органом в
  течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.
    Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки может быть
         обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном
           

назад |  1  | вперед


Назад


Новые поступления

Украинский Зеленый Портал Рефератик создан с целью поуляризации украинской культуры и облегчения поиска учебных материалов для украинских школьников, а также студентов и аспирантов украинских ВУЗов. Все материалы, опубликованные на сайте взяты из открытых источников. Однако, следует помнить, что тексты, опубликованных работ в первую очередь принадлежат их авторам. Используя материалы, размещенные на сайте, пожалуйста, давайте ссылку на название публикации и ее автора.

281311062 © insoft.com.ua,2007г. © il.lusion,2007г.
Карта сайта