Я:
Результат
Архив

МЕТА - Украина. Рейтинг сайтов Webalta Уровень доверия



Союз образовательных сайтов
Главная / Предметы / Гражданское право и процесс / Лизинг


Лизинг - Гражданское право и процесс - Скачать бесплатно


Содержание

1.    Лизинг: основные понятия ………………………………………………….3
2.    Виды лизинга…………………………………………………………………5
 2.1. Финансовый лизинг, договор финансового лизинга………………….5
 2.2. Револьверный, оперативный, возвратный, генеральный лизинг…….8
 2.3. Лизинговые платежи……………………………………………………9
  2.3.1.   Основные понятия……………………………………………………..9
  2.3.2.   Методы начисления лизинговых платежей………………………….10
  2.3.3.   Алгоритм расчета лизинговых платежей ……………………………11
  2.3.4.   Пример  расчета  лизинговых  платежей  по  договору  финансового
        лизинга с полной амортизацией…………………………………………15
3.    Преимущества лизинга и механизм заключения соглашения…………….18
4.    Преимущественные пути  развития лизинга в экономике России………..19
5.    Проблемы совершенствования законодательства РФ о лизинге………… 21
6.    Список литературы…………………………………………………………. 23



  1. ЛИЗИНГ: Основные понятия

В кризисной  ситуации,  сложившейся  в  экономике  страны,  необходим  поиск
нетрадиционных   методов   обновления   материальной   базы   и   ускоренной
модернизации  основных  фондов  предприятий  различных  форм  собственности,
оживления инвестиционной  сферы.  Одним  из  таких  наиболее  ярких  методов
является лизинг, получивший в последние десятилетия,  особенно  за  рубежом,
широкое распространение и признанный в странах Западной  Европы  и  США  как
один из наиболее эффективных методов инвестирования средств в оборудование
  В русском  языке  нет  точного  аналога  термина  "лизинг".  И  его  любое
определение  не  является  исчерпывающим  и  не  может  учесть   всех   форм
проявления этого гибкого кредитного  инструмента.  В  широком  значении  под
лизингом   следует   понимать   весь   комплекс   имущественных   отношений,
возникающих с передачей предмета лизинга во временное пользование на  основе
его приобретения и последующей сдачи в аренду.
  Лизинг как своеобразная форма арендных  отношений  (финансовая  аренда)  -
перспективный  финансовый  инструмент  в  деятельности   предпринимательских
структур.  Для  многих  российских  предпринимателей  проблема  перехода  на
выпуск конкурентоспособной на мировом  рынке  продукции  может  быть  решена
именно через лизинг.
    Лизинг   определяется   как   вид   предпринимательской    деятельности,
направленной на  инвестирование  временно  свободных  средств  в  имущество,
предоставляемое  по   договору   физическим   или   юридическим   лицам   на
определенный срок
   Лизингодатель  (  субъект  лизинговой  сделки,  являющийся  собственником
имущества,  предоставляемого   в   пользование   на   условиях   лизингового
соглашения.
    Лизиногполучатель  (  пользователь   имущества,   являющегося   объектом
лизингового соглашения.
  Лизингодатель, предоставляя лизингополучателю элементы основного капитала
на установленный  договором  срок  и  за  определенную  плату,  по  существу
реализует принципы срочности, возвратности и платности,  присущие  кредитной
сделке.  Но,  с  другой  стороны,  и  лизингодатель,   и   лизингополучатель
оперируют с капиталом  не  в  денежной,  а  в  производственной  форме,  что
сближает    лизинг    с    инвестированием    и    резко    поднимает    его
народнохозяйственную значимость.
   Временным положением определено, что объектом лизинга может  быть  любое
движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации  к
основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению  на
рынке.
  В соответствии  с  Гражданским  кодексом  предметом  договора  финансовой
аренды  могут  быть   любые   не   потребляемые   вещи,   используемые   для
предпринимательской  деятельности,  кроме  земельных   участков   и   других
природных объектов.
  Основные средства, представляющие  совокупность  материально-вещественных
ценностей,  используемых  в  качестве  средств   труда   и   действующих   в
натуральной форме в течение длительного времени как  в  сфере  материального
производства, так и в непроизводственной сфере,  являются  средствами  труда
вне  зависимости  от  того,  кто  является  их  собственником.  И  в  лизинг
передается  то  имущество,  которое  специально  приобретено  для   передачи
лизингодателю.

2.    Виды лизинга

                         КЛАССИФИКАЦИЯ ВИДОВ ЛИЗИНГА

|№  |Характеристический признак классификации видов лизинга               |
|п/п|                                                                     |
|   |По составу |По объему   |По сектору рынка|По степени и|По типу     |
|   |участников |обслуживания|                |срокам      |лизинговых  |
|   |           |            |                |окупаемости |платежей    |
|1  |Прямой     |Чистый      |Внутренний      |Финансовый  |Денежный    |
|   |           |            |                |            |(платеж)    |
|2  |Косвенный  |С полным    |Внешний (в т.ч. |Оперативный |Компенсацион|
|   |           |набором     |экспорт/импорт) |            |ный         |
|   |           |услуг       |                |            |            |
|3  |Возвратный |С неполным  |                |            |Смешанный   |
|   |           |набором     |                |            |            |
|   |           |услуг       |                |            |            |


  Различают несколько видов  лизинга.  Наиболее  распространены  финансовый,
оперативный, револьверный, возвратный.

 2.1. Финансовый лизинг, договор финансового лизинга

  Финансовый лизинг характеризуется тем, что  срок,  на  который  передается
имущество во временное  пользование,  приближается  по  продолжительности  к
сроку  его  эксплуатации.  Основные  обязанности   в   отношении   имущества
(техобслуживание, ремонт, страхование)  перекладываются  на  пользователя  и
поставщика.
  Финансовый лизинг  аналогичен долгосрочному кредитованию. Отличие  состоит
в переходе права собственности на объект – по завершении последнего  платежа
( при лизинге.
  Важно отметить, что надо получать лицензию для осуществления  деятельности
в области финансового лизинга
  К сожалению, количественная оценка соотношения срока  договора  лизинга  и
величины амортизации за этот срок, по которой договор может быть  отнесен  к
финансовому лизингу, в  нормативных  документах  отсутствует.  Можно  только
предположить, что минимальный срок договора лизинга  должен  быть  не  менее
трех лет, так как только для таких договоров в  постановлении  Правительства
России #M12291  9025658от  29.06.95  г.  N  633#S  предусмотрены  льготы  по
налогам. Поэтому на компании,  специализирующиеся  на  оперативном  лизинге,
аренде, прокате, данное  Положение  не  распространяется  и,  следовательно,
никакого  лицензирования  проходить  не  надо.  Также  не   надо   проходить
лицензирования банкам и другим кредитным учреждениям, у  которых  лизинговые
операции предусмотрены Законом "О банках и  банковской  деятельности  в  РФ"
(ст.5).
Лицензирование лизинговой деятельности возложено на Министерство экономики
Российской Федерации “Положением о лицензировании лизинговой деятельности в
Российской Федерации”, которое утверждено постановлением Правительства РФ
от 26 февраля 1996 года N167.
    Для  получения  лицензии  лизинговая  компания  должна  предоставить   в
лицензионный орган:
  а)  заявление  установленного  образца  о  выдаче  лицензии  с   указанием
наименования  и  организационно-правовой  формы  лизинговой   компании,   ее
юридического адреса, номера расчетного  счета,  наименования  обслуживающего
банка и срока действия лицензии;
  б) копии учредительных документов лизинговой компании;
  в) копию свидетельства о государственной регистрации лизинговой компании;
  г) справку органа Государственной налоговой службы Российской Федерации  о
постановке лизинговой компании на учет;
  д) документ, подтверждающий  факт  оплаты  уставного  капитала  лизинговой
компании;
  е) баланс лизинговой компании за предыдущий отчетный  период  (квартал)  и
отчет о результатах ее финансовой деятельности за указанный период;
  ж) копию акта последней аудиторской проверки лизинговой  компании  или  ее
проверки органом Государственной налоговой службы Российской Федерации;
  з) документ, подтверждающий факт оплаты процедуры рассмотрения заявления.
  Вновь  создаваемые  лизинговые  компании  освобождаются  от  представления
документов, указанных в пунктах "е" и "ж".

                         Договор финансового лизинга

 Стандартная форма договора финансового лизинга имеет следующее содержание:
    - место заключения договора;
    - дата заключения договора;
    - наименования трех сторон договора;
    - их юридические адреса и расчетные счета;
    -  наименование  оборудования,  предназначенного  в  лизинг,   #G0расчет
      которого является неотъемлемой частью договора;
    - роли во взаимоотношениях между сторонами договора;
  Кроме того, оговаривается, для каких целей  оборудование  приобретается  в
лизинг. При этом одним из основных требований к  договору  лизинга  является
то,  что  лизинговое  имущество  используется  лизингополучателем  только  в
предпринимательских  целях[1].  #G0Оборудование  выбирается  непосредственно
Арендатором при содействии продавца без участия Лизинговой фирмы.
  Лизинговая  фирма  не  несет  ответственности  за  выбор  оборудования   и
соответствие его интересам Арендатора.
 #G1- оплата стоимости оборудования лизинговой  фирмой  (лизинговым  отделом
банка), формы оплаты и ее  сроки;  за  просрочку   платежа   на  срок  более
оговоренного.  Лизинговая  фирма  уплачивает  продавцу   штраф   в   размере
установленных договором процентов  от   стоимости  покупаемой  продукции  за
каждый день просрочки;
 - #G0расходы по транспортировке оборудования,  его  установке  в  #G1месте,
указанном арендатором и  согласованном  с  Лизинговой  фирмой,  а  также  по
пуску его в   эксплуатацию  несет  Арендатор.  #G0Если  Арендатор  обнаружит
несоответствие оборудования #G1согласованной с Продавцом  спецификации,   то
он  должен   сообщить  об  этом  Продавцу  и  Лизинговой  фирме  не  позднее
оговоренного срока. Если  он  этого  не  сделает,  оборудование    считается
полностью    соответствующим   заказу.#G0   При   получении   извещения    о
несоответствии оборудования   #G1согласованной  с  Арендатором  спецификации
Продавец обязан  в  течение необходимого срока за свой счет  либо  устранить
выявленные  недостатки, либо,  при невозможности это сделать,   заменить  на
иное, отвечающее всем предъявляемым требованиям оборудование;
         -         график         выплаты         арендных          платежей
Арендатором,граграаовлдордлжоаврлдпщзшпащгророл#G0  которая  производится  в
безналичном порядке #G1путем перевода суммы очередного платежа на  расчетный
счет Лизинговой фирмы. За просрочку очередного платежа арендатор  уплачивает
Лизинговой фирме штраф в определенном размере за каждый день просрочки.


   Обязательства Арендатора включают в себя:
    -   использование   оборудование   в   соответствии    с    инструкциями
      производителя,    эксплуатация     должна     производиться     только
      квалифицированным и опытным персоналом;
    - все связанные с текущей эксплуатацией оборудования расходы;
    - использование предоставленного ему оборудования лишь в  рамках  своего
      предприятия и только в согласованном между сторонами месте;
    - он не имеет права без письменного  согласия  или  разрешения  Продавца
      знакомить   третьих   лиц    с    конструкцией    оборудования,    его
      технологическими характеристиками и т.д.;
    - он же несет риск случайной гибели и повреждения оборудования;
    -    #G1арендатор      обязан      застраховать     оборудование      на
      предусмотренный договором случай. Сумма страхового полиса должна  быть
      оговорена в договоре.
    - в случае какого-либо изменения своего юридического  и   #G1финансового
      состояния Арендатор обязан известить Лизинговую фирму  в  определенный
      срок.

  #G0Арендованное оборудование остается в собственности Лизинговой фирмы и в
течение всего срока аренды не может быть передано в залог.
  Арендатор не вправе в отношении арендованного  оборудования  устанавливать
какое-либо иное имущественное обременение в пользу третьего лица.

  Лизинговая фирма
    - вправе запрашивать всю необходимую информацию о  финансовом  состоянии
      Арендатора;
    - #G0имеет полномочия проверять состояние оборудования в рабочее  время,
      а также инспектировать условия его эксплуатации;
    - вправе досрочно расторгнуть договор в следующих случаях:
      а) если узнает о несостоятельности Арендатора;
      б) если Арендатор объявлен банкротом;
      в) если сочтет необходимым защитить свои имущественные интересы.

  но ее вмешательство  в  оперативную,  хозяйственную  и  иную  деятельность
  Арендатора не допускается.

В  случае  выхода  оборудования  по  вине  Лизинговой  фирмы  Арендатор,  не
приостанавливая  выплаты  платежей,  вправе  предъявить  претензию,  которая
должна быть рассмотрена Лизинговой фирмой в срок. При недостижении  согласия
по претензии стороны передают спор на разрешение арбитражного суда.
  Исключена возможность прекращения договора, в случае если оборудование  не
соответствует представлениям о нем, сложившимся у Арендатора.
  Взаимоотношения сторон,  не  урегулированные  договором,  регламентируются
действующим законодательством.
  Споры, вытекающие из договора, рассматриваются органами арбитражного суда.

 2.2. Револьверный, оперативный, возвратный, генеральный лизинг

  Оперативный лизинг по  продолжительности  гораздо  короче  срока  годности
оборудования,  а  размеры  платежей  пользователя  гораздо   выше,   чем   в
финансовом лизинге.

  Револьверный (возобновляемый) лизинг заключается в том, что у пользователя
есть право по окончании срока  продлить  договор,  сменив  при  этом  объект
лизинга  в  зависимости  от  износа  с  зачетом  соответствующих   расходов.
Количество объектов и сроки их использования заранее не оговариваются.
  Возвратный лизинг означает, что поставщик (собственник) имущества  продает
его лизингодателю и одновременно заключает с ним договор лизинга  на  то  же
имущество, но уже в качестве пользователя.  При  этом  происходит  повышение
ликвидности.  Договор  возвратного  лизинга  -  особая   форма   лизингового
соглашения,    предусматривающая    предварительную    продажу     имущества
собственником  лизинговой  компании  с  последующим  его  использованием   в
качестве лизингополучателя.
   Генеральный  лизинг  включает  в  себя  дополнительное  право  арендатора
дополнять список арендуемого имущества без заключения новых контрактов.
   “Мокрый лизинг” ( обязательства арендодателя по ремонту,  техобслуживанию
машин, оборудования, по уплате налогов, страхованию и др.
   Лизинг с полным набором услуг (  “мокрый  лизинг”+маркетинг,  организация
поставок  сырья  и  др.,  т.е.  участие  в  оперативно-коммерческой   работе
арендатора.

 2.3. Лизинговые платежи

  2.3.1.   Основные понятия

  С экономической точки зрения лизинг есть товарный кредит в основные фонды,
предоставляемые  лизингополучателю  в  виде  передаваемого   в   пользование
имущества.   Но   если   при   товарном   кредитовании   в    чистом    виде
товаропользователь  одновременно  с  получением  товара  вступает  в   право
собственности  с  отсрочкой  во  времени  оплаты  потребительной   стоимости
товара, то при лизинге  это  право  остается  за  лизингодателем  до  полной
оплаты предмета лизинга лизингополучателем. По сути, лизинговые  платежи  не
что иное, как плата  за  пользование  кредитом  в  виде  имущества.  Доходом
лизингодателя является  разница  между  общей  суммой  лизинговых  платежей,
получаемых  лизингодателем  от  лизингополучателя,  и  суммой,   возмещающей
стоимость лизингового имущества.

  Министерством  экономики  Российской  Федерации  разработаны  методические
рекомендации  по  расчету  лизинговых  платежей  при  заключении   договоров
финансового лизинга[2].
  Под  лизинговыми  платежами  в  рекомендациях  понимается   общая   сумма,
выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему  право
пользования имуществом - предметом договора.

  В лизинговые платежи включаются:
  -  амортизация  лизингового  имущества  за  весь  срок  действия  договора
лизинга;
  - компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства;
  - комиссионное вознаграждение;
  - плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные  договором
лизинга;
    - стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрены выкуп  и
порядок выплат  указанной  стоимости  в  виде  долей  в  составе  лизинговых
платежей.

  Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов.

  При заключении  договора  стороны  устанавливают  общую  сумму  лизинговых
платежей, форму, метод начисления, периодичность  уплаты  взносов,  а  также
способы их уплаты.
  Платежи могут  осуществляться  в  денежной  форме,  компенсационной  форме
(продукцией или услугами лизингополучателя), а также в смешанной форме.  При
этом  цена  продукции  или   услуг   лизингополучателя   устанавливается   в
соответствии с действующим законодательством.

  2.3.2.   Методы начисления лизинговых платежей

  По методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:

    - метод "с фиксированной  общей  суммой",  когда  общая  сумма  платежей
      начисляется  равными  долями  в  течение  всего   срока   договора   в
      соответствии с согласованной сторонами периодичностью;
    - метод "с авансом", когда  лизингополучатель  при  заключении  договора
      выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами  размере,  а
      остальная часть общей суммы лизинговых платежей  (за  минусом  аванса)
      начисляется и уплачивается в течение срока действия  договора,  как  и
      при начислении платежей с фиксированной общей суммой;
    - метод "минимальных платежей", когда в общую сумму платежей  включаются
      сумма  амортизации  лизингового  имущества  за  весь   срок   действия
      договора, плата за  использованные  лизингодателем  заемные  средства,
      комиссионное  вознаграждение  и   плата   за   дополнительные   услуги
      лизингодателя,   предусмотренные   договором,   а   также    стоимость
      выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

  Периодичность   выплат.   В   договоре   лизинга   стороны   устанавливают
периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно,  еженедельно),  а
также сроки внесения платы по числам месяца.

  Способы уплаты. По соглашению сторон взносы могут  осуществляться  равными
долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.


  2.3.3.   Алгоритм расчета лизинговых платежей

  В связи с тем что с  уменьшением  задолженности  по  кредиту,  полученному
лизингодателем для  приобретения  имущества  -  предмета  договора  лизинга,
уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а  также  уменьшается  и
размер   комиссионного    вознаграждения    лизингодателю,    если    ставка
вознаграждения  очень  часто  устанавливается  сторонами   в   процентах   к
непогашенной  (несамортизированной)   стоимости   имущества,   целесообразно
осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности:

  1. Рассчитываются  размеры  лизинговых  платежей  по  годам,  охватываемым
договором лизинга.
  2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь  срок  договора
лизинга как сумма платежей по годам.
  3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в  соответствии  с  выбранной
сторонами  периодичностью  взносов,  а  также  согласованными  ими  методами
начисления и способом уплаты. При оперативном лизинге, когда  срок  договора
меньше одного года, размеры лизинговых платежей определяются по месяцам.

  Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

#G1            ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,          (1)

  #G0где:
  ЛП - общая сумма лизинговых платежей;
  АО - величина амортизационных отчислений,  причитающихся  лизингодателю  в
текущем году;
  ПК  -  плата  за  используемые   кредитные   ресурсы   лизингодателем   на
приобретение имущества - объекта договора лизинга;
  КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества
по договору лизинга;
  ДУ -  плата  лизингодателю  за  дополнительные  услуги  лизингополучателю,
предусмотренные договором лизинга;
  НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый  лизингополучателем  по
услугам   лизингодателя.   #G1#G0Если   лизингополучатель   является   малым
предприятием,  в  общую  сумму  лизинговых  платежей  налог  на  добавленную
стоимость не включается.

  Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле  (2):

                                [pic]                 (2)
  #G0где:
   БС - балансовая стоимость имущества -  предмета  договора  лизинга,  млн.
руб.;
  На - норма амортизационных отчислений, в процентах.

  Балансовая стоимость имущества  определяется  в  порядке,  предусмотренном
действующими правилами бухгалтерского учета.

  Норма амортизационных отчислений принимается  в  соответствии  с  "Едиными
нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных  фондов
народного  хозяйства  СССР",  утвержденными  постановлением   СМ   СССР   от
22.10.90.

  В соответствии с "Временным положением о  лизинге",  утвержденным  #M12291
9025658постановлением  Правительства  Российской  Федерации  от  29.06.95  N
633#S, стороны договора лизинга по  взаимному  соглашению  вправе  применить
механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 2.

               Расчет платы за используемые кредитные ресурсы

  Плата за используемые лизингодателем  кредитные  ресурсы  на  приобретение
имущества - предмета договора рассчитывается по формуле (3):

                             [pic]                   (3)

#G0   ПК - плата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.;
  СТк - ставка за кредит, процентов годовых.

  При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые
кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного  кредита
в этом году или среднегодовой остаточной  стоимостью  имущества  -  предмета
договора (4):

             [pic]              (4)

  #G0КРt - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества,  плата
за которые осуществляется в расчетном году, млн. руб.;
  OCн и OCк - расчетная остаточная  стоимость  имущества  соответственно  на
начало и конец года, млн. руб.;
  Q - коэффициент,  учитывающий  долю  заемных  средств  в  общей  стоимости
приобретаемого  имущества.  Если  для  приобретения  имущества  используются
только заемные средства, коэффициент Q = 1.

              Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю

  Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению  сторон  в
процентах:
  а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;
  б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.
  В соответствии с этим расчет комиссионного  вознаграждения  осуществляется
по формуле (5а):

                            [pic]                           (5а)
   #G1
   #G0p - ставка комиссионного вознаграждения, в процентах годовых от
балансовой стоимости имущества;
  БС - то же, что и в формуле (2);
  или по формуле (5б)

                          [pic]             (5б)

  #G0где: ОСн и ОСк - то же, что и в формуле (4);
  СТв - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах  от
среднегодовой остаточной стоимости имущества - предмета договора.

            Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя,
                      предусмотренные договором лизинга

  Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:
                           [pic]                         (6)

  #G0где: ДУт - плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн. руб.;
  Р, Р ... Рn - расход лизингодателя  на  каждую  предусмотренную  договором
услугу, млн. руб.;
  Т - срок договора, лет.

               Расчет размера налога на добавленную стоимость,
          уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга

  Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

#G1                                  [pic]                   (7)

  #G0НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн. руб.;
  Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн. руб.;
  СТn - ставка налога на добавленную стоимость, в процентах.

  В  сумму  выручки  включаются:  амортизационные   отчисления,   плата   за
использованные кредитные ресурсы (ПК),  сумма  вознаграждения  лизингодателю
(КВ)  и  плата  за  дополнительные  услуги  лизингодателя,   предусмотренные
договором (ДУ):

#G1                       Вт = АОt + ПКt + КВt + ДУt  

назад |  1  | вперед


Назад


Новые поступления

Украинский Зеленый Портал Рефератик создан с целью поуляризации украинской культуры и облегчения поиска учебных материалов для украинских школьников, а также студентов и аспирантов украинских ВУЗов. Все материалы, опубликованные на сайте взяты из открытых источников. Однако, следует помнить, что тексты, опубликованных работ в первую очередь принадлежат их авторам. Используя материалы, размещенные на сайте, пожалуйста, давайте ссылку на название публикации и ее автора.

281311062 © insoft.com.ua,2007г. © il.lusion,2007г.
Карта сайта