Методика расследований хищений, совершенных путем мошенничества - Юриспруденция - Скачать бесплатно
М. Борин от имени фирмы
«Вита сервис» заключил договор №17 с фирмой «Сотис» о
предоставлении последней кредита в сумме 500 мил. руб. сроком на
три дня. Согласно договору фирма «Сотис» должна вернуть кредит,
выплатить проценты за пользование им в сумме 10 мил. руб. и 20
мил. руб. передать в виде доли в прибыли. Однако, вместо кредита
М. Борин и руководитель ассоциации «Иж-видео» А.Барац через свои
фирмы выписали подложные расчетные чеки из лимитированной чековой
книжки на общую сумму 501780 тыс. руб. и передали их в фирму
«Сотис» и другие фирмы через анапский филиал предприятия «Иж-
авко».*
Проведенной экономической экспертизой было установлено,
что вред государству причинен не был, как ошибочно считало
следствие. Поэтому вывод о виновности может быть сделан лишь
тогда, когда
проведены все необходимые мероприятия по исследованию и фиксации
доказательств по делу. Особенности проведения экономических
экспертиз будут освещены в следующей главе настоящей работы.
*Димитренко Т. Экспертиза доказала: ущерб государству не
причинен//Хозяйство и право. 1993.№ 11. с. 108-109.
Глава 3. Особенности последующего этапа расследования
мошенничества, связанного с использованием поддельных документов.
Понятие последующего этапа расследования мошенничества.
*Дубровин В.А., Голубятников С.П. Использование экономического
анализа для расследования преступлений. - М.: Юридическая
литература, 1981. с. 4.
Следственные действия, проводимые на последующем этапе
расследования мошенничества, связанного с использованием
поддельных документов.
При получении следствием поддельных документов возникает
необходимость подготовки и проведения почерковедческой экспертизы
целью которой является установление автора и исполнителя
документа.
Чаще всего посредством экспертизы почерка приходится решать
задачу по установлению лица, исполнившего рукописный текст какого-
либо документа или подпись на нем. Наряду со спорным документом
на экспертизу необходимо направить образцы для сравнения. В
практике почерка всяческих экспертиз сравнительные образцы трех
видов - свободные, условно-свободные и экспериментальные.
Свободными называются образцы, выполненные до возбуждения данного
дела и вне связи с ним ( личные листки по учету кадров,
автобиографии, личная и служебные переписка и т.д. ). Условно-
свободными следует считать образцы, выполненные в связи с данным
уголовным делом, но не для экспертизы ( объяснения по делу,
жалобы, объяснения ).
К экспериментальным относятся образцы, выполненные
специально для экспертизы либо под диктовку следователя либо
путем переписывания какого-либо текста предложенного следователя.
Во всех случаях предпочтение должно быть отдано свободным
образцам. Условно-свободные и экспериментальные образцы
направляются при отсутствии или недостаточном объеме свободных
образцов. Образцов должно быть достаточно для суждения о всех
вариантах почерка и подписей данного лица. Необходим ряд
рукописей, различных по содержанию и назначению. Желательно,
чтобы среди них были соответствующие по времени исполнения, виду
документа, содержанию и материалам ( бумага, краситель )
исследуемому документу. Свободные образцы могут быть обнаружены
по месту работы, учебы заподозренного лица, дома, у
родственников, в ЖЕК, ДЕЗ, отделении милиции, райвоенкомате,
органе социальной защиты, аппарате главы местной администрации.
Свободные образцы перед направлением на экспертизу нужно
проверить, т.е. путем допроса подозреваемого установить,
действительно ли они выполнены данным лицом. Если найти свободные
образцы не представляется возможным, это должно быть отмечено в
постановлении о назначении экспертизы.
Экспериментальные образцы следует получить используя такие
же материалы, которые использованы при выполнении исследуемого
документа. При выполнении образцов самостоятельно, нельзя давать
списывать текст исследуемого документа, а также предлагать
срисовывать буквы.
При получении экспериментальных образцов под диктовку в
диктуемый текст следует включать фразы или отдельные слова,
содержащиеся в исследуемом тексте. Продиктовать весь текст, если
это возможно без ущерба для следствия, диктовать спокойно, ровным
голосом. Диктовать слова так, как они произносится, знаки
препинания не указывать. Если пишущий желая изменить почерк.
Старается писать более быстро или более медленно, нужно
воспрепятствовать этому, соответственно ускоряя или замедляя
диктовку, чтобы выявить умышленные изменения признаков почерка
при выполнении экспериментального образца. Целесообразно один
текст продиктовать 3 раза, делая перерывы во времени.
Для исследования подписи, на экспертизу нужно направить
тексты и подписи лица, подозреваемого в подделке подписи. В
последнем случае, в экспериментальный текст включить фамилию
лица, от имени которого выполнена исследуемая подпись.
Если подпись выполнена от имени вымышленного лица, об этом
указать в постановлении о возбуждении экспертизы.
Если исследоваемый текст выполнен стилизованным шрифт (
например, печатными буквами ), следует наряду с обычными
образцами представить выполненные стилизованно.
Если исследоваемый текст содержит признаки письма левой
рукой наряду с образцами письма правой рукой целесообразно
предоставить образцы письма левой рукой, отметив это на образцах.
Каждый образец почерка надо снабдить пояснительной надписью
( например, «свободный образец Вавилова И,Н.») и удостоверить
подписью лица, назначающего экспертизу.
Кроме вопроса о выполнении определенного текста либо
подписи предполагаемым лицом. Перед экспертом-почерковедом нужно
поставить следующие вопросы:
1) Кем выполнен текст - мужчиной или женщиной
Данный вопрос удается решать лишь в благоприятных случаях,
при достаточно большом объеме графического материала, в
подлежащем исследованию тексте ( не менее 1-2 стр. ), выполненном
высоковыработанным почерком или почерком средней степени
выработанности.
2) Не выполнен ли текст намеренно измененным почерком или с
подражанием почерку какого-то лица
2) Не выполнен ли текст в необычных условиях или в определенном
состоянии исполнителя ( состояние болезни, опьянения, на листе,
прижатом к вертикальной поверхности, при низкой температуре ).
Нередко этот вопрос решается лишь в предположительной форме.
3) В какой относительный период времени выполнен текст данного
документа. Этот вопрос удается решить лишь в отдельных,
благоприятных случаях, когда почерк определенного лица
существенно изменился под влиянием практики письма или по причине
болезненных изменений двигательного аппарата ( травма,
обморожение, иное повреждение руки, например при инсульте ).
При необходимости решения указанного вопроса эксперту
следует предоставить свободные образцы почерка соответствующего
лица за максимально возможный период времени.*
*Руководство для следователей. - М.: Инфра М, 1997. с. 218
Одним из важнейших следственных действий, осуществляемых на
последующем этапе расследования рассматриваемых преступлений
является финансово-экономическая экспертиза. Это следственное
действие проводится при расследовании всех приведенных видов
мошенничества, однако наиболее характерно для таких его видов,
как мошенничество в банковской и кредитной сферах, а также в
сфере предпринимательской деятельности. Далее представляется
необходимым осветить вопросы подготовки и реализации такого
следственного действия.
Необходимо отметить, что при подготовке следователем
исходных данных для финансово-экономической экспертизы должны
быть собраны следующие документы:
Во-первых, необходима подлинная бухгалтерская отчетность,
которая представлена в государственную налоговую инспекцию и
подписана лицами, отвечающими за ее достоверность. При
возбуждении уголовных дел против руководителей предприятий для
следствия и суда важное значение имеют доказательства
фальсификации отчетности.
Во-вторых, в объектах экспертизы должна быть комплексно
представлена система счетных записей, проверенная балансовыми
взаимосвязями оборотов по счетам учета. В этом случае можно
сделать вывод об экономическом содержании операций и отклонениях
записей от этого содержания.
В-третьих, при отсутствии в материалах дела накопительных
документов бухгалтерского учета с группировкой первичной
информации для экспертного анализа должны быть соответствующим
образом подобраны и подшиты в тома уголовного дела имеющиеся
первичные документы, например, платежные поручения должны быть
сгруппированы в хронологической последовательности с приложениями
счетов фактур, товарно-транспортных накладных и пр. Выписки банка
должны соответствовать балансовым данным и регистрам учета самого
банка.
Как представляется, финансово-экономическую экспертизу
следует начинать в представленной бухгалтерской отчетности
показателей выручки от реализации продукции, вне реализационных
доходов или расходов, затрат на производство, начисленных
косвенных налогов, в т.ч. налога на добавленную стоимость,
прибыли и совокупности всех финансовых источников, которыми
располагает предприятие. Такой анализ позволяет выявить факты
искажения отчетности, если логические взаимосвязи между
названными показателями не нашли отражения в отчетности.*
После установления факта искажения отчетности выясняется
конкретный механизм искажения. С этой целью эксперт-экономист
устанавливает по данным Главной книги и других учетных регистров,
не было ли сделано в учете проводок, которые противоречат
экономическому содержанию дебетовых и кредитовых оборотов по
разным группам счетов, в т.ч. счетов основных средств и
производственных запасов, затрат на производство, денежных
средств и расчетов, разнородных по составу счетов финансовых
источников.
Одновременно выясняется, соответствуют ли остатки по
счетам, показанные в балансе целевому назначению самих счетов. В
целом анализ позволяет определить способы фальсификации баланса,
финансовое состояние предприятия, найти доказательства отвлечения
( изъятия ) средств из хозяйственного оборота и их не целевого
использования как причины невыполнения договорных обязательств.
Однако решение названных задач осложняется отсутствием в
материалах дела необходимых исходных данных, в частности, Главной
книги, а также журналов-ордеров. Если в материалах дела нет
документов бухгалтерского учета, в которых отражается система
счетных записей с группировкой первичной информации,
целесообразно сделать анализ первичных документов на
криминогенность. С этой целью отбираются первичные документы,
*Димитренко Т. Новые виды судебно-экономических
экспертиз//Хозяйство и право. 1993. - №11. - с. 37.
которые указывают на признаки искажения отчетности. К таким
признакам, например, относится: бес товарность хозяйственных
операций, отсутствие документального подтверждения выполненных
работ или услуг при одновременном зачислении на счет предприятия
средств под предлогом выполнения договорных обязательств,
указание в основании платежа на вид финансового источника вместо
вида материальных ценностей, отсутствие документов,
подтверждающих движение ценностей ( счетов-фактур, товарно-
транспорных накладных ) или отсутствие в последних необходимых
реквизитов ( количества, цены, суммы ).
Вместе с тем, следует иметь ввиду, что отсутствие
накопительных регистров затягивает сроки проведения экспертизы, а
следовательно и сроки предварительного расследования. После
проведения экспертизы могут понадобиться дополнительные
следственные действия, целесообразность которых обусловлена ее
результатами. В таких случаях экспертиза должна быть назначена на
более ранних стадиях следствия.
Новые возможности финансово-экономической экспертизы имеют
существенное значение для сокращения сроков предварительного
расследования. Это связано с тем, что анализ балансовых
взаимосвязей операций, отражаемых на счетах бухгалтерского учета,
позволяет доказывать недостоверность первичных документов,
которыми подтверждаются операции. Однако такие возможности
открываются при условии комплексности представленных исходных
данных, причем по кругу предприятий, взаимосвязанных договорными
обязательствами.
Во избежании дублирования функций налоговой инспекции,
следователь должен исходить из того, что экспертиза не проверяет
документальное подтверждение записей в бухгалтерском учете.
Напротив, направленность исследования связана с поиском
криминогенных признаков сначала в отчетности, затем - в учете и
только после этого в первичных документах.
В последнем случае речь идет о выявлении хозяйственных
операций, которые могут свидетельствовать о наличии прибыли, но
не подтверждают ее непосредственно в соответствии с правилами
бухгалтерского учета, следовательно, и в этой ситуации выявляются
признаки недостоверности первичных документов.
В целом, новые научные подходы финансово-экономической
экспертизы обеспечивают более полноценные доказательства для
удовлетворения потребностей правосудия.
В качестве наглядного примера проведения таких экспертиз
можно представить материалы экспертного исследования,
проведенного Всероссийским институтом судебных экспертиз по
материалам реального уголовного дела, фабула этого дела была
изложена в параграфе четвертом предыдущей главы.
На разрешение экспертизы были поставлены следующие вопросы:
1) Располагала ли фирма «Вита сервис» финансовой возможностью 22
ноября 1991 г. оплатить расчетный чек №113831 на сумму 265430
тыс. руб.?
2) На какие цели по данным бухгалтерского учета израсходованы фирмой
«Вита сервис» в сумме 536780279 руб., полученные от фирмы «Сотис»
в декабре 1991 г. по договору о совместной деятельности №17 от 25
ноября 1991 г.
3) Занижена ли прибыль фирмы «Вита сервис», отраженная в отчетности
за 1991 г. в связи с поступлением на расчетный счет этой фирмы
суммы 536780279 руб. и суммы 428650 тыс. руб. в декабре 1991 г.
4) Располагала ли ассоциация «Иж-видео» 25 ноября 1991 г. финансовой
возможностью для оплаты расчетного чека № 253658 на сумму 236350
тыс. руб.
5) Занижена ли прибыль фирмы ( ассоциации ) «Иж-видео» отраженная в
отчетности за 1991 г. в связи с поступлением на расчетный счет
этой фирмы денежных средств о фирмы «Вита сервис»
6) Располагало ли ТОО «Стар АБ» 9 декабря 1991 г. финансовой
возможностью для оплаты расчетного чека № 595555 на сумму 428650
тыс. руб. по договору о совместной деятельности между
предприятиями «Аква» и «СтарАБ» № 1-24.
7) Занижена ли прибыль, отраженная в отчетности ТОО «СтарАБ», в
связи с поступлением на расчетный счет этого предприятия денежных
средств от фирмы «Вита сервис»
8) Что по своему экономическому содержанию представляли денежные
средства в сумме 501780 тыс. руб., поступившие на расчетный счет
Анапского филиала предприятия «Иж-авако» от фирмы «Вита сервис» и
ассоциации «Иж-видео» по договору о совместной деятельности от 28
октября 1991 г. № 5 между предприятиями «Иж-авако», «Вита сервис»
и ассоциации «Иж-видео»
Одиннадцатого января 1993 г. во Всероссийский научно-
исследовательский институт судебных экспертиз Министерства
Юстиции РФ с постановлением старшего следователя по следственной
части МВД Удмуртской республики майора милиции Н. Пухова от 18
ноября 1992 г. для производства экономической экспертизы
поступили следующие материалы - лимитированные чековые книжки,
расчетные чеки и корешки к ним фирм «Вита сервис», «Иж-видео»,
«Стар АБ»,
1. главные книги за 91-92 гг.
2. журналы-ордера №2 к счету № 51 за 91-92 гг.
3. журналы-ордера №3 к счету №5 за 91-92 гг.
4. ведомости к счету №6 за 91 г.
5. банковские документы за 91-92 гг.
6. приходно-расходные платежные поручения и требования за 91-92 гг.
7. учредительные документы
8. отчеты фирм, представленные в налоговую инспекцию за 91-92гг.
9. акты ревизий, акты налоговых инспекций и другие материалы
уголовного дела
Не имея возможности привести здесь данные об исследованиях
экспертов по всем вопросам подробно, приведем результаты
исследований по первому.*
Было установлено, что фирма «Вита сервис» не располагала
финансовой возможностью оплатить расчетный чек серии БЫ № 113831
от 22 ноября 1991 г., в котором имеется запись о перечислении
фирмой «Вита сервис» города Ижевска Анапскому филиалу «Иж-авако»
265430 тыс. руб., мотивированном договором о совместной
деятельности от 8 ноября 1991 г. Это свидетельствует о заведомой
незаконности действий руководителей фирмы «Вита сервис».
Таковы, в целом, особенности проведения данных следственных
действий на последующем этапе расследования мошенничества.
*Димитренко Т. Экспертиза доказала: ущерб государству не
причинен//Хозяйство и право. 1993.№ 11. с. 110-112.
Заключение.
В заключение анализа методики расследования отдельных видов
мошенничества хотелось бы остановиться на особенностях
расследования каждого вида, подвести итог рассмотрению изучаемого
вопроса.
Необходимо отметить, что наиболее ярко эти особенности
проявляются на первоначальном этапе расследования, поскольку
следственные действия направлены на получение «базовых» сведений,
создание предпосылок для успешного изучения доказательственной
информации на последующем этапе и в этой связи тесно связаны со
спецификой каждого из видов мошенничества.
При расследовании мошенничества в сфере здравоохранения
наиболее эффективным представляется такое следственное действие,
как допрос свидетеля и подозреваемого.
На первоначальном этапе расследования мошенничества в
сфере предпринимательской деятельности и кредитно-денежной сфере
особое внимание необходимо обратить на проведение оперативно-
розыскных мероприятий,
|
