Планування доходів від операційної діяльності і валового прибутку - Економіка підприємства - Скачать бесплатно
windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt; padding:0cm 2.0pt 0cm 2.0pt;height:12.0pt">
308
|
016
|
49,28
|
Пр. Червоної калини, 73
|
950
|
4,03
|
3828,50
|
Вул. Білогорша, 1
|
640
|
1,63
|
1043,20
|
Разом
|
6268
|
|
21725,58
|
Таблиця 2.5. Нарахування податку з власників транспортних засобів на плановий період
Вид і марка транспортного засобу
|
Об'єм циліндрів двигуна, куб. см.
|
Кількість транспортних засобів
|
Сумарний об'єм, куб.см.
|
Ставка податку зі 100 куб.см.
|
Сума податку,
грн.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
ВАЗ-2107 (легк.)
|
1580
|
1
|
1580
|
5
|
79,00
|
УАЗ (вант.)
|
2450
|
4
|
9800
|
10
|
980,00
|
АВУА-31 (вант.)
|
3596
|
1
|
3596
|
10
|
359,60
|
ЇЖ 2715 (легк.)
|
1480
|
2
|
2960
|
4
|
118,40
|
Разом
|
|
|
|
|
1537,00
|
Таблиця 2.6. Нарахування комунального податку на плановий період
Показник
|
За
місяць
|
За
рік
|
Середньоспискова чисельність працюючих, чол.
|
98
|
98
|
Діючий розмір неоподаткованого мінімуму, грн.
|
17
|
204
|
Ставка податку, %
|
10
|
10
|
Нарахована сума податку, грн.
|
166,60
|
1999,20
|
Таблиця 2.7. Нарахування збору за забруднення навколишнього природного середовища на плановий період
Назва забруднюючих речовин
|
Фактичні обсяги викидів, т
|
Нормативи збору за квартал, грн./т
|
Коригувальні коефіцієнти
|
Суми збору в межах ліміту за квартал, грн.
|
Суми збору в межах ліміту за рік, грн.
|
Бензин
|
3,4
|
4
|
1,94
|
26,38
|
105,52
|
Таблиця 2.8. Нарахування збору за спеціальне використання водних ресурсів на плановий період
Показники
|
Одиниця виміру
|
За квартал
|
За рік
|
Установлений ліміт викорис-тання водних ресурсів
|
куб.м.
|
215
|
860
|
Обсяг планового використання води в межах ліміту
|
куб.м.
|
168
|
672
|
Нормативи збору
|
коп./куб.м.
|
0,0731
|
0,0731
|
Нарахована сума збору
|
грн.
|
12,28
|
49,12
|
Таблиця 2.9. Нарахування збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства на плановий період
№ з/п
|
Показники
|
Одиниця виміру
|
На плановий рік
|
1
|
Виторг від реалізації алкогольних напоїв і пива
|
грн.
|
170273
|
2
|
Ставка збору
|
%
|
1
|
3
|
Нарахована сума збору
|
грн.
|
1702,72
|
Вартість ліцензій на право торгівлі алкогольними і тютюновими виробами - 1700 грн. на кожну торгову точку за рік: 1700x7=11900 грн.
Всього податки та інші обов'язкові платежі, які входять до складу операційних витрат даного торговельного підприємства складають 39,03 тис. грн. (21,73+1,54+2,00+0,11 +0,05+1,70+11,90).
Інші адміністративні витрати включають витрати на придбання канцелярських та господарських товарів, малоцінних швидкозношуваних предметів, а також адміністративні витрати, які гне відносяться до раніш названих статей витрат.
Інші адміністративні витрати слід планувати дослідно-статистичним методом на основі матеріалів поелементного їх аналізу за минулі періоди та визначення доцільності їх здійснення у плановому періоді.
У наведеному прикладі дослідно-статистичним методом визначені інші адміністративні витрати в сумі 5,81 тис. гри.
Таким чином загальна сума прогнозованих адміністративних витрат становить 155,0 тис. грн.(див. табл.2, с.13).
З даних табл. 2 видно, що торговельне підприємство знайшло за можливе скоротити адміністративні витрати на 30,6 тис.грн., в основному за рахунок:
- перегляду штатного розпису адміністративного персоналу в бік його скорочення внаслідок чого витрати па оплату праці зменшились на 17,09 тис.грн., а відрахування на соціальні заходи - на 6,90 тис.грн.;
- зниження залишкової вартості основних засобів і зменшення амортизаційних відрахувань на 4,08 тис.грн.
6.3. Витрати на збут - це витрати пов'язані з реалізацією (збутом) товарів: витрати на оплату праці працівників, зайнятих збутом товарів, та відрахування на соціальні заходи; амортизація, оренда, утримання та ремонт основних засобів, що використовуються для забезпечення збуту товарів; витрати на пакування, транспортування та рекламу товарів, інші витрати, пов'язані зі збутом товарів.
Примірний план витрат на збут приведений у таблиці 3, а методичні рекомендації щодо поелементного їх розрахунку.
Таблиця 3
План витрат на збут
Елементи адміністративних витрат
|
За минулий період
|
На плановий період
|
сума, тис.грн.
|
рівень, % до товарообороту
|
сума, тис.грн.
|
рівень, % до товарообороту
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1. Витрати па оплату праці адміністративного персоналу
|
108,18
|
5,25
|
206,50
|
5,23
|
2. Відрахування на соціальні заходи
|
67,57
|
1,97
|
78,51
|
1,99
|
3. Амортизація основних засобів
|
69,70
|
2,03
|
73,10
|
1,85
|
4. Витрати на транспортування
|
38,41
|
1,12
|
43,45
|
1,10
|
5. Витрати на оренду основних засобів
|
19,20
|
0,56
|
24,36
|
0,61
|
6. Витрати на утримання основних засобів
|
10,56
|
0,31
|
11,80
|
0,30
|
7. Витрати на пакування товарів
|
3,61
|
0,11
|
4,16
|
0,11
|
8. Витрати на рекламу
|
0,91
|
0,03
|
1,44
|
0,03
|
9. Інші витрати
|
10,06
|
0,29
|
36,68
|
0,93
|
Разом
|
400,20
|
11,67
|
480,00
|
12,15
|
Товарооборот
|
3428,6
|
100,0
|
3950,0
|
100,0
|
Планування витрат за основними статтями здійснюється методом техніко-економічних розрахунків, а за статтями, за якими неможливо визначити величину витрат методом конкретного підрахунку - дослідно-статистичним методом,
Витрати на оплату праці працівників, зайнятих збутом планують, виходячи з штатної чисельності працівників, зайнятих збутом та встановлених відрядних розцінків за 100 грн. товарообороту (Згідно Методичних рекомендацій з оплати праці продавців магазинів та працівників кухні підприємств громадського харчування споживчої кооперації України, затв. правлінням Укоопспілки від 21.06.2001р. № 108).
У наведеному прикладі витрати на оплату праці працівників торговельного підприємства, які зайняті збутом передбачені планом в сумі 206,5 тис. грн. або 5,23 % до товарообороту (табл. З методичних рекомендацій). Відрахування на соціальні заходи планують за встановленими чинним законодавством нормативами відрахувань у відсотках до фонду оплати праці. Примірна форма розрахунку дана в табл. 1 (дод. 3). У наведеному прикладі відрахування на соціальні заходи складають 78,51 тис. грн. (206,50x38,02:100).
Амортизація основних засобів визначається виходячи із облікової вартості основних засобів, що використовуються для забезпечення збуту товарів, на початок планового періоду, введення в експлуатацію та вибуття основних засобів у плановому періоді. При цьому керуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби" (затв. наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня 2000р. №92) і вибирають один із методів нарахування амортизації.
У наведеному прикладі застосований метод нарахування амортизації, передбачений податковим законодавством (Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств"). Примірна форма розрахунку дана в.табл.2, дод.З. Тому з метою уникнення повторення вказуємо лише загальну величину нарахованої амортизації основних засобів, що використовуються для забезпечення збуту.
Вона становить 73,1 тис. грн.
Витрати на транспортування планують, виходячи з парку автомобілів, їх пробігу, витрат пального та цін на пальне - при наявності власного транспорту, транспортних тарифів і вантажооборогу - при використанні найманою транспорту.
У наведеному прикладі підприємство використовує власний транспорт. Примірка форма розрахунку транспортних витрат наведена в таблиці 1.
Таблиця 3.1. План витрат па транспортування для торговельного підприємства
Марка автомобіля
|
Витрати бензину на 100 км, л
|
Вид бензину
|
Плановий пробіг за рік, км
|
Ціна бензину,
грн./л
|
Витрати па пальне за рік. грн.
|
в межах міста
|
за межами міста
|
в межах міста
|
за межами міста
|
ВАЗ-2170
|
9
|
8
|
АІ92
|
11800
|
7200
|
1,95
|
3194,10
|
УАЗ
|
18
|
15
|
АІ76
|
15600
|
12000
|
1,75
|
8064,00
|
АВУА-3 1
|
18
|
15
|
АІ76
|
8670
|
24000
|
1,75
|
9031,05
|
ІЖ 27 15
|
12
|
10
|
АІ92
|
13560
|
6090
|
1,95
|
4360,59
|
ГАЗ-53
|
40
|
30
|
АІ76
|
9872
|
22464
|
1,75
|
18704,00
|
Разом
|
|
|
|
|
|
|
43453,74
|
Витрати на оренду основних засобів планують, виходячи з договірної вартості орендної плати між сторонами. В даному підприємстві орендуються три приміщення магазину, з яких за два приміщення орендна плата складає 1200 грн. в місяць, а за одне - 830 грн. в місяць. Тоді величина орендної плати буде складати 2030 грн. в місяць, а за рік 24,36 тис. грн. (2030x12).
Витрати на утримання основних засобів, що використовуються для забезпечення збуту товарів, планують аналогічно витратам на утримання основних фондів адміністративного призначення. Примірна форма розрахунку дана в таблиці 3 (дод. 3). У наведеному прикладі вони складають 11,8 тис. грн.
Витрати на пакування товарів неможливо визначити методом конкретного підрахунку, тому їх величину слід визначати дослідно-статистичним методом. Оскільки ці витрати є умовно-змінними, як такі, що залежать від обсягу товарообороту, то при аналізі необхідно звернути увагу на їх достатність для обслуговування процесу збуту.
У наведеному прикладі торговельне підприємство вважає оптимальним рівень витрат на пакування в минулому періоді. Тому планування цих витрат можна здійснити за формулою: (1)
де Вз - витрати умовно-змінні, тис. грн.;
Тпл - плановий товарооборот, тис. грн.;
РВз - рівень умовно-змінних витрат в % до товарообороту. Величина витрат на пакування товарів, обчислена за наведеною формулою складає 4,16 тис. грн. .
Витрати на рекламу планують, виходячи з передбачуваних заходів щодо здійснення реклами. Оскільки ці витрати відносяться до таких, що залежать від обсягу товарообороту, то їх також можна планувати за вище наведеною формулою (1).
У наведеному прикладі витрати на рекламу прогнозуються в сумі 1,44 тис. грн. .
Інші витрати включають витрати, пов'язані зі збутом товарів, що не увійшли в перелік вище названих статей. Це витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом, витрати на страхування, ремонт, охорону та інші витрати, пов'язані зі збутом, їх планування здійснюється шляхом поелементного підрахунку і не потребує складання спеціальної форми таблиць. У наведеному прикладі інші витрати прогнозуються в сумі 36,68 тис. грн., що на 26,62 тис. грн. більше, ніж у минулому періоді. Збільшення цих витрат зумовлене в основному плановим капітальним ремонтом основних засобів, що забезпечують збут товарів.
Загальна сума планових витрат на збут становить 480,0 тис. грн., що складає 12,15% до товарообороту (див. табл. З, с.18).
З даних табл. З видно, що торговельне підприємство передбачило збільшення витрат на збут на 79,8 тис.грн. або на 0,48% до товарообороту. Їх зростання зумовлене збільшенням обсягу прогнозованого товарообороту на 15,2% та плановим ремонтом основних засобів за кошторисною вартістю в сумі 25,0 тис.грн. (стаття "Інші витрати").
6.4. Інші операційні витрати включають суму безнадійної дебіторської заборгованості та відрахувань у резерв сумнівних боргів; втрати від уцінки товарів; нестачі і втрати від псуття товарів; витрати на утримання об'єктів соціально-культурного призначення; інші витрати операційної діяльності, їх величину доцільно прогнозувати дослідно-статистичним методом, опираючись на матеріали аналізу за минулі 3-5 років.
Інші операційні витрати заслуговують особливої уваги. При ефективному управлінні фінансами, добре налагодженій контрольно-аналітичній роботі їх можна мінімізувати.
Планування інших операційних витрат здійснюється поелементно дослідно-статистичним методом, на основі даних аналізу за 3-5 останніх років.
Примірний план інших операційних витрат торговельного підприємства дано в таблиці 4.
Таблиця 4.
План інших операційних витрат торговельного підприємства
Елементи адміністративних витрат
|
За минулий період
|
На плановий період
|
сума, тис.грн.
|
рівень, % до товарообороту
|
сума, тис.грн.
|
рівень, % до товарообороту
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1. Штрафи, пені, неустойки сплачені
|
9,80
|
0,29
|
-
|
-
|
|
Назад
|