Аналіз собівартості продукції та послуг і оцінка фінансово - економічного стану ТОВ „Альфа” - Економіка підприємства - Скачать бесплатно
тис. грн., за звітний – 9000 тис. грн. Збільшення витрат спричинюється збільшенням матеріальних витрат: сукупні витрати збільшились на 7.27%. а матеріальні – на 11.66% (їх частка в сукупних витратах найбільша – 50%).
Таблиця 3.1
Вихідні дані для аналізу операційних витрат
|
Номер рядка
|
Показник
|
Період
|
Відхилення
|
|
попер.
|
звітний
|
абсолютні
(гр..2-гр.1)
|
відносні
(гр..3:гр..1 х 100%)
|
|
а
|
б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Виручка від реалізації продукції
|
9167
|
10000
|
833
|
9.09
|
|
2
|
Матеріальні витрати
|
4030
|
4500
|
470
|
11.66
|
|
3
|
Витрати на оплату праці
|
2925
|
2975
|
50
|
1.71
|
|
4
|
Відрахування на соціальні заходи
|
1125
|
1145
|
20
|
1.78
|
|
5
|
Амортизація
|
150
|
200
|
50
|
33.3
|
|
6
|
Інші операційні витрати
|
160
|
180
|
20
|
12.5
|
|
7
|
Операційні витрати разом
|
8390
|
9000
|
610
|
7.27
|
Витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції за попередній період
за звітний період
Витрати зменшились на 1.66% завдяки тому, що темпи збільшення виручки від реалізації продукції перевищили темпи збільшення собівартості відповідно 9.09 та 7.27%. Випередження становить 1.82 пункта.
Витрати на 1 грн. реалізованої продукції за звітний період у порівнянних цінах становлять  , що нижче, ніж за попередній період, на 1.19%.
3.3 Аналіз впливу чинників зміни витрат на 1 грн. вартості реалізованої продукції
Витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції змінюються зі зміною цін реалізації продукції, собівартість одиниці продукції та структури виробництва.
Вихідні дані та проміжні розрахункові показники для подальшого аналізу наведені в табл. 3.2.
З метою кількісного оцінювання впливу на рівень відносних витрат на 1 грн. вартості реалізованої продукції таких чинників, як зміни цін на продукцію, собівартість та структурні (асортиментні) зміни, в аналізі потрібно виокремити порівнянні та непорівнянні вироби. Для спрощення записів не будемо конкретизувати ці вироби, а позначимо їх буквами алфавіту.
У розглядуваному прикладі до першої групи належать вироби А, В, Г, Д, Є, до другої – Б і Ж. Аналітичні розрахунки, що виконані за вихідними даними Таблиці 3.2, наведені в Таблиці 3.3.
За гр..3 (табл.3.3) для непорівнянної групи виробів замість середніх фактичних витрат на 1 грн. вартості реалізованої продукції визначаємо відношення суми фактичних витрат на виробництво у звітному періоді до фактичної вартості продукції в попередньому періоді. У нашому випадку маємо 
Сукупні витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції за звітний період порівняно з попереднім зменшились на 1.52 коп.: у тому числі у групі порівнянних виробів витрати зменшилися на 7.42 коп., а в групі непорівнянних виробів, навпаки, збільшилися на 5.9 коп. У свою чергу, у першій групі витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції зменшилися завдяки ціновому та структурному чинникам і збільшились унаслідок підвищення собівартості одиниці продукції. Значне збільшення витрат у групі непорівнянних виробів зумовлене насамперед збільшенням собівартості та структурними змінами.
Таблиця 3.2
Вихідні дані та проміжні розрахункові показники для аналізу собівартості продукції
|
Вид виро-
бів
|
Вік випуску, років
|
Обсяг реалізації, од., за період
|
Ціна за одиницю, тис. грн.., за період
|
Собівартість одиниці продукції. тис. грн., за період
|
Виручка від реалізації, тис. грн., за період
|
Собівартість реалізованої продукції. тис. грн., за період
|
Прибуток від реалізації, тис. грн., за період.
|
Рентабельність продукції за період
|
|
звіт-
ний
|
попе-
редній
|
звіт-
ний
|
попе-
редній
|
звітний
|
попе-
редній
|
звіт-
ний
|
попе
редній
|
звітний
|
попе
редній
|
звіт-
ний
|
попе-
редній
|
звіт-
ний
|
попе-
редній
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
|
А
|
>8
|
55
|
80
|
20
|
19
|
19.5
|
18
|
17.3
|
1100
|
1520
|
1072
|
990
|
1384
|
110
|
136
|
0.100
|
0.089
|
|
Б
|
7
|
-
|
160
|
-
|
10
|
-
|
-
|
11.32
|
-
|
1600
|
-
|
-
|
1812
|
-
|
-212
|
-
|
-0.13
|
|
В
|
5
|
30
|
46
|
50
|
39.9
|
40
|
47.7
|
35.9
|
1500
|
1835
|
1200
|
1430
|
1651
|
70
|
184
|
0.047
|
0.10
|
|
Г
|
2
|
50
|
55
|
35
|
35
|
31.9
|
30
|
29.8
|
1750
|
1925
|
1595
|
1500
|
1639
|
250
|
286
|
0.143
|
0.149
|
|
Д
|
4
|
55
|
79
|
30
|
23.5
|
23.6
|
22.1
|
18.77
|
1650
|
1857
|
1298
|
1215
|
1483
|
435
|
374
|
0.264
|
0.201
|
|
Є
|
2
|
34
|
10
|
41.2
|
43
|
38.5
|
39.5
|
42.1
|
1400
|
430
|
1309
|
1343
|
421
|
57
|
9
|
0.041
|
0.021
|
|
Ж
|
1
|
52
|
-
|
50
|
-
|
50.5
|
48.5
|
-
|
2600
|
-
|
2626
|
2522
|
-
|
78
|
-
|
0.03
|
-
|
|
Ра-
зом
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
10000
|
9167
|
9100
|
9000
|
8390
|
1000
|
777
|
0.10
|
0.085
|
Примітка: кол.10 = гр.3*гр.5; кол.11 = гр. 4 * гр. 6; кол.12 = гр. 3 * гр. 7; кол.13 = гр. 3 * гр. 8; кол.14 = гр.4 * гр.9; кол.15 = гр..10 – гр. 13; кол.16 = гр. 11 – гр. 14; кол.17 = гр.15 / гр. 10; кол.18 = гр. 16 / гр. 11.
Таблиця 3.3
Аналіз впливу чинників витрат на 1 грн. вартості реалізованої продукції
|
Вид виробів
|
Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, коп.., за період
|
Фактичні витрати на 1 грн. реалізованої продукції за цінами попереднього року
|
Структура продукції за вартістю, частки од., за період
|
Зміни витрат на 1 грн. реалізованої продукції, коп..
|
|
разом
|
у тому числі за рахунок змін
|
|
попередній
|
звітний
|
попередній
|
звітний
|
собівартості
|
ціни реалізації
|
структури виробниц-тва
|
|
а
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Розрахунки за даними табл.3.2
|
Розрахунки за даними табл.3.3
|
|
|
|
|
До суми гр.11
|
До суми гр. 10
|
гр. 7 + гр. 8 + гр. 9
|
(гр. 3 – гр. 1) х гр. 5
|
(гр. 2 – гр. 3) х гр. 5
|
(гр. 5 – гр. 4) х гр. 1
|
|
1.Порівнянні вироби:
А
|
91.05
|
90.0
|
94.74
|
0.17
|
0.11
|
-5.57
|
+0.41
|
-0.52
|
назад | 1 2 3 4 5 | вперед
|
Назад
|
