Особенности функционирования фирм в безналоговых странах - Налоги - Скачать бесплатно
Министерство образования Республики Беларусь
Белорусский Государственный Университет
Факультет Международных Отношений
Кафедра Мировой Экономики и Международных
Экономических Отношений
Курсовая работа по экономике стран
и регионов на тему:
Особенности функционирования фирм в безналоговых странах и в странах с
льготным налоговым режимом
Студента 2 курса
отделения МЭ
и МЭО
группы №5
Василевского Максима
Александровича
Руководитель: кандидат
экономических наук,
доцент
А.А. Нечай
Минск 1999
Содержание
Введение
I. Безналоговые страны Европы
2. Остров Мэн
3. Джерси
4. Гернси
5. Гибралтар
6. Ирландия
VII. Европейские страны со льготной налоговой политикой
8. Швейцария
9. Лихтенштейн
10. Люксимбург
11. Мальта
12. Кипр
13. Монако
XIV. Безналоговые страны Карибского моря
15. Багама
16. Британские Вирджинские острова
XVII. Безналоговые страны в других частях мира
Выводы
Литература
Введение
Нет не одной страны в мире, где фирма могла бы свободно действовать
без дополнительных ежегодных расходов. Существуют страны как с льготным
налоговым режимом, так и безналоговые страны вовсе.
Безналоговые страны - это страны, которые в действительности не берут
и не взымают с фирм, зарегистрируемых там, но действующих в другом месте,
никаких других налогов, кроме разового годового сбора, не зависящего от
дохода. Это Багамы, Мэн, Вирджинские острова и некоторые другие.
Страны с благоприятными налогами - страны, где для всех, либо для
нерезидентных фирм существует благоприятная налоговая политика (Кипр,
Люксембург, Швейцария). Требуется, однако, точное знание местного
законодательства, ибо «безналоговость» не универсальна. Необходима
отчётность. Обычно налоги на прибыль есть, но они низки.
Существуют также страны с возможностью уклонения от налогов -
например, штат Делавер в США.
Есть также несколько типов фирм:
Оффшорная фирма (англ. offshore - вдали от берега) означает фирму,
зарегистрированную не там, где живут её владелььцы. Термин нельзя считать
основным синонимом безналоговой фирмы, хотя понятно, что обычно
регистрируют свою вторую фирму в стране, где налоговая политика более
либиральная, чем дома.
Нерезидентная фирма - фирма, которая зарегистрирована в какой-то
стране, но там не действует.
Безналоговые страны Европы
B Европе немало государств, налоговая политика которых для фирм более
благоприятна, чем, скажем, в Эстонии. Однако, именно в Европе бизнесменам
следует особенно продуманно подходить к выбору страны регистрации фирмы,
хорошо разбираться в местном законодательстве, чтобы знать, что разрешено
или, наоборот, запрещено принадлежащей ему фирме. Увы, за всё приходится
платить. Престижнее владеть фирмой в Швейцарии или Люксембурге, чем на
Багамах или в Либерии. Владелец багамской фирмы должен подчиняться
законодательству только этой страны. Владея фирмой в Люксембурге, нужно
знать, что фирма освобождена от налогов только при строго оговоренных
операциях.
Среди европейских стран следует различать безналоговые страны и
страны с льготной налоговой политикой. К числу безналоговых относятся
Ирландия, Гибралтар и расположенные близ Великобритании автономные острова
Мэн, Джерси, Гернси, Ардерней и Сарк. В Европе нет ни одной страны, которая
была бы безналоговой для всех фирм. Во всех перечисленных странах фирмы-
резиденты платят подоходный налог. Поэтому безналоговые фирмы
регистрируются с особым статусом. Они могут действовать во всем мире за
исключением страны регистрации. Учитывая чёткую деятельность местных
налоговых служб, каждый бизнесмен должен точно выполнять вышеприведенное
правило. Если, например, вашим партнером является ирландская фирма и вы
планируете экспортировать туда товары, то в этом случае не следует,
регистрировать безналоговую фирму в Ирландии.
Характерная черта европейских безналоговых стран состоит в том, что
во всех этих странах ведутся точные и открытые регистры, в которых
указываются данные о директорах и акционерах фирм. А это означает, что
бизнесмены, желающие приобрести себе безналоговую фирму в Европе и в то же
время сохранить конфиденциальность, должны пользоваться услугами теневых
лиц. При корректном ведении дел подобных услуг можно избежать, так как
получение данных из регистров связано с бюрократическими процедурами и
немалыми расходами и отечественные власти нс станут делать запросы без
серьезного повода.
ОСТРОВ МЭН
Остров Мэн - один из лучших примеров давнего стабильного
законодательства. Свыше тысячи лет высшим органом власти там является
местный парламент (Тайвальд). Хотя Мэн и подчиняется английской королеве,
он не зависит от парламента, находящегося в Лондоне. Законы, определяющие
экономическую политику острова, в том числе и налоговую, принимаются на
месте. Для автономного острова с населением 70 тыс. жителей, расположенного
между Великобританией и Ирландией, сборы, получаемые от регистрации
безналоговых фирм - весьма значительный источник дохода. Это и определяет
стабильность законодательства острова в качестве безналоговой страны.
Несмотря на то, что Европейский союз пытается оказать давление на своих
членов с целью выравнивания законов, это практически не отражается на
законодательстве острова Мэн. Его связи с Европейским союзом столь
незначительны, что остров скорее откажется от них, чем от своего
безналогового статуса.
Остров Мэн настолько автономен, что выпускает собственные деньги и
почтовые марки, налоги для его фирм-резидентов отличаются от налогов в
других частях Великобритании. Мэн - один из важнейших оффшорных центров в
самом широком смысле этого слова. Здесь зарегистрированы десятки тысяч
безналоговых фирм, действующих во всем мире, десятки банков, страховых
компаний, фондов и других финансовых организации, в распоряжении которых
находятся десятки миллиардов фунтов стерлингов.
На острове Мэн регистрируются фирмы трех типов:
Фирмы-резиденты. Они имеют право действовать на территории самого
острова и платят 20%-ный подоходный налог. Наших бизнесменов вряд ли
заинтересует приобретение фирмы этого типа. Однако следует помнить, что
любая первоначальная зарегистрированная на острове Мэн фирма считается
фирмой-резидентом до тех пор, пока она не подала ходатайство о получении
другого статуса и не оплатила соответствующие годовые сборы. К числу фирм-
резидентов фирма причисляется и в случае, если она своевременно не оплатит
последующие годовые сборы. И хотя об этом должна проинформировать своих
клиентов фирма-посредник, через которую приобретается фирма,
зарегистрированная на острове Мэн, но и бизнесменам не стоит забывать об
оплате годовых сборов.
Фирмы-нерезиденты являются бсзналоговыми, если сфера их деятельности
находится вне территории острова Мэн. Они сами определяют для себя места
проживания директоров, акционеров и секретаря фирмы. Государственный налог
с такой фирмы составляет 600 фунтов стерлингов в год.[1]
К числу бсзналоговых фирм относятся также фирмы-исключения. Для них
требуется, чтобы хотя бы один из директоров фирмы и её секретарь проживали
на острове Мэн. Государственный годовой налог - 300 ф. ст. По
законодательству острова основные документы фирмы-резидента и фирмы-
исключения и их официальные печати должны храниться по юридическому адресу
на острове Мэн. Наиболее респектабельные адвокаты острова строго
придерживаются этого правила. Поэтому для действий за пределами острова
следует заказать нотариально заверенные копии основных документов фирмы, а
также дубликат печати.
Фирмы обоих типов функционируют примерно одинаково. С точки зрения
местных властей разница лишь в том, что первые дают доход государству,
вторые - местным адвокатам. С точки зрения потребителя фирмы-исключения
предпочтительнее, когда действительно нужны местный директор и секретарь.
Во всех других случаях более удобная и дешёвая - фирма-нерезидент.
В настоящее время законодательство острова Мэн претерпевает, несмотря
на свою былую стабильность, определенные изменения и поэтому многие законы
выглядят половинчатыми. Формально все фирмы должны вести бухгалтерский
учет, но в тоже время они не обязаны его никому представлять. В результате
лишь немногие безналоговые фирмы на острове выполняют в полной мере это
требование.
Необязательным является также требование о предоставлении годового
отчета об изменениях в составе директоров и акционеров фирмы. Однако нельзя
забывать об оплате ежегодного государственного сбора в 40 ф. ст., как и об
уже упомянутых сборах в 300 и 600 ф. ст., гарантирующих безналоговый
статус.[2]
В настоящее время на острове Мэн разрабатываются законы, которые
упрощают формальности, относящиеся к безналоговым фирмам. Вместо фирм-
исключений будут так называемые «международные компании», и им
предсказывают относительное долголетие. Создание этого типа фирм вызвано
требованиями Европейского союза. Что касается фирм-резидентов, то после
принятия нового закона этот тип фирм, очевидно, исчезнет и их придется
преобразовать в международные компании.
Безналоговые фирмы, зарегистрированные на острове Мэн, очень
популярны во всем мире.
Обычно срок учреждения фирмы на острове Мэн составляет 10—12 дней.
Кроме обязательно зарегистрированной на месте конторы фирма должна иметь
как минимум двух акционеров, директора и секретаря. Требования к
местонахождению были указаны выше. Акционерный капитал обычно составляет до
2000 ф. ст. Учреждение фирмы с более высоким капиталом умножает затраты.
Название фирмы должно заканчиваться на "Limited". Разрешено
использование и более громких наименований ("Inlernational" или
"Corporation"). Однако в этом случае требуется оплата уставного капитала,
величина которого может достигать 100 тыс. ф. ст. Обозначение в названии
финансовой деятельности фирмы (Bank, Insurance, Trust) разрешается только
при наличии соответствующей лицензии.
Стоимость регистрации фирмы довольно значительна из-за высокого
годового сбора (у фирмы-нерезидента) или необходимых дополнительных услуг
(у фирмы-исключения). У фирмы с акционерным капиталом в 1700 -2000 ф. ст.
ежегодные сборы составляют более половины этой суммы.
ДЖЕРСИ
Джерси - самый большой остров в проливе Ла-Манш. Его автономия уходит
корнями в далекую историю, к временам Вильгельма Завоевателя (1066 г.).
Законодательство Джерси по безналоговым фирмам похоже на
законодательство острова Мэн. Если фирма уплатила 610 ф. ст. годового
сбора, ей не придется больше платить ни подоходного, ни какого-либо другого
налога, зависящего от оборота или прибыли фирмы. Главная предпосылка
безналоговости фирмы в том, что она не действует на территории Джерси
(однако разрешаются счета в банках Джерси и проценты с них) и ни один из
жителей острова не получает от её деятельности прибыль.
Отличительная черта фирмы на Джерси состоит в том, что её
безналоговый статус можно приостановить на некоторое время. Если владельцы
фирмы считают, что в следующем году оборота не предвидится, то можно не
уплатить годовой сбор, приняв 20%-й подоходный налог.[3] К этому решению
можно прибегнуть в случае, если владельцы фирмы пока не знают, стоит ли
использовать фирму в дальнейшем.
Фирма обязана вести бухгалтерский учет, однако она подотчётна только
перед директорами и акционерами. У фирмы должно быть как минимум два
акционера и один директор. Учреждается фирма очень быстро - за три дня.
Существует и другой тип фирм с льготным налогообложением. Начиная с
1993 г. учреждается так называемая "международная деловая компания"
(«International Business Company» - "IBC"). Своеобразие этой фирмы в том,
что она платит подоходный налог на добровольных началах. На базе
договоренности с налоговым управлением Джерси величина налога может
варьировать от 2 до 20%, а в случае прибыли более 3 млн ф. ст. составляет
всего лишь 0,5%.[4]
Фирмы этого типа популярны давно среди английских бизнесменов.
Прибыль образуется на основании договора об исключении двойного
налогообложения, заключенного между Джерси и Великобританией. Однако фирмы
этого типа не получили значительного распространения как у нас, так и в
других частях света, поскольку большинство стран не хотят заключать с
Джерси договор об исключении двойного налогообожения, считая низкие налоги
этого острова чисто символическими.
ГЕРНСИ
Законодательство Гернси сходно с законодательством островов Мэн и
Джерси. Специалисты считают его немного "старомодным". Уже при подаче
заявления об учреждении фирмы следует назвать имена её владельцев. Далее
требуется заявить, что от безналоговости фирмы не получит выгоды ни один из
жителей Гернси, что прибыль фирмы на территории острова будет ограничена
только процентами со счетов, открытых в местных банках.
У фирмы должно быть минимум два акционера (акции на предъявителя не
разрешены), один директор и один секретарь, без требований к их
местонахождению.
Государственный годовой сбор составляет 600 ф. ст. плюс 0,5%-ный
налог с капитала (однако не менее 50 фунтов). Стоимость регистрации такой
фирмы вместе с годовым сбором составляет примерно 2500 ф. ст.[5]
Своеобразны взаимоотношения Гернси с Европейским союзом. С одной
стороны, Великобритания заявляет, что ее автономные территории также
принадлежат к ЕС, что дает Гернси все преимущества члена Союза в сфере
торговли. С другой стороны, поскольку местный парламент не подтверждает это
заявление, то в своей финансовой политике Гернси игнорирует требования
Великобритании.
ГИБРАЛТАР
До недавнего времени Гибралтар считался очень популярной безналоговой
страной, поскольку из местного регистра фирм невозможно было установить,
имеем ли мы дело с безналоговой или "настоящей" фирмой. Сейчас уже нельзя
считать Гибралтар в полном смысле безналоговой страной. В начале 1993 г.
было принято положение, что фирмы, зарегистрированные на Гибралтаре, должны
вести там же бухгалтерский учёт. Это нетрудно организовать, поскольку
соответствующих бухгалтерских фирм на Гибралтаре достаточно. Но для этого
следует перевести все бухгалтерские документы на английский язык и выслать
их на Гибралтар, что, естественно, не понравится нашим бизнесменам,
поскольку во многих других странах можно обойтись и без этого.
ИРЛАНДИЯ
Ирландия - именно то место, где могли бы зарегистрировать свои фирмы
бизнесмены, предпочитающие одновременно и престиж, и универсальность
функционирования собственной компании. Если к этому добавить относительную
простоту местного законодательства и довольно низкую стоимость регистрации
фирмы, станет понятной популярность этой страны у наших предпринимателей.
Среди безналоговых стран Ирландия (не путать со странами с льготной
налоговой политикой!) - единственная, которая будучи экономически развитой
страной, одновременно член Европейского Союза. Учитывая, что в Ирландии
зарегистрированы в основном "настоящие" фирмы, зарегистрированная в этой
стране безналоговая фирма выглядит почти как "настоящая". Иными словами,
фактически безналоговая фирма может выступать как действительно иностранная
компания. Характеристика "почти как настоящая" вопрос не только престижа. В
ряде государств существуют "чёрные списки" бсзналоговых стран, с фирмами
которых тамошним бизнесменам запрещено иметь дело. Из вышесказанного
следует, что ни одна страна не может занести ирландскую фирму в чёрный
список.
Статус безналоговои фирмы в Ирландии не столь конкретизирован, как,
например, на острове Мэн. Не следует отдельно ходатайствовать и о получении
статуса нерезидентской или "исключительной" фирмы. Просто фирма, которая,
не принадлежит гражданам Ирландии и не собирается действовать на её
территории, обращается к ирландскому налоговому управлению с официальной
просьбой об освобождении её от налогов. Такое освобождение высылается
вместе с извещением о том, что фирма обязана информировать соответствующие
инстанции обо всех изменениях ее статуса, которые могут сделать фирму
налогообязанной.
Ирландская фирма должна иметь двух директоров, двух акционеров и
секретаря. Все они заносятся в открытый регистр, однако, место их
нахождения не имеет значения. В Ирландии должен быть агент и юридический
адрес.
Самый распространенный тип ирландских фирм - акционерное общество с
ограниченной ответственностью (Limited Company). Фирмы этого типа обязаны
ежегодно представлять свои бухгалтерские отчеты для аудиторского контроля.
Даже если наш бизнесмен готов к правильному ведению бухгалтерии, перевод
данных на английский язык весьма неудобен. Это привело к падению
популярности ирландских безналоговых фирм но сравнению с фирмами на острове
Мэн, Багаме и даже в Делаваре.
Существующие в настоящее время фирмы с неограниченной
ответственностью (Unlimited Company) являются исключением из принятого в
1986 г. закона, который требует от всех ирландских фирм аудиторского
контроля.
Поскольку владельцы фирмы этого типа несут полную материальную
ответственность, подобные фирмы обычно учреждаются с высоким уставным
капиталом (например 100 тыс. ф. ст.), так как оплачивать его все равно не
надо. В результате возникает довольно солидная фирма. Если еще сформировать
в Дублине действующий секретариат с номерами телефона и факса, то никто не
заподозрит, что фирма - безналоговая. Выбор названия фирмы тоже свободный -
вместо обычной концовки Limited может быть, например, "Corporation" или
"International".
Если же реальные владельцы фирмы одновременно и её официальные
акционеры, то их ответственность в случае банкротства очень высока. Фирму
можно использовать только для действительно надёжного и честного бизнеса.
Однако и здесь существуют лазейки.
Если для фирмы с неограниченной ответственностью привлечь в качестве
теневых акционеров две багамские фирмы, стартовый капитал которых по 10
долл., то фактически отпадает ответственность, а владельцы фирмы
приобретают анонимность, поскольку в регистр заносятся вместо них багамские
фирмы.
ЕВРОПЕЙСКИЕ СТРАНЫ СО ЛЬГОТНОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКОЙ
В отличие от ранее описанных стран, которые при регистрации фирмы
ограничиваются пошлиной и ежегодным сравнительно небольшим сбором в
последующем, имеется ряд стран, взимающих с зарегистрированных там фирм
общепринятые налоги. Однако диапазон налоговыx ставок здесь - так широк,
что в определённом интервале эти ставки можно считать весьма льготными.
Чтобы попасть именно в этот интервал, учредители фирмы должны хорошо
разбираться в местном законодательстве. В числе стран с льготным налоговым
режимом — Швейцария, Лихтенштейн, Люксембург, Кипр, Мальта, Монако.
ШВЕЙЦАРИЯ
Швейцария - ведущая страна мира в области банковского дела и во
многих отраслях промышленности. Среднедушевой доход здесь самый высокий в
мире (если не считать некоторые малые нефтеэкспортирующие государства) и
вследствие этого цены на услуги также очень высоки.
Типы фирм. Несмотря на то, что в Швейцарии можно зарегистрировать
фирмы различных типов, самая популярная из них - Корпорация (Sociеte
anonymc). По своей сущности и степени ответственности она похожа на наше
акционерное общество.
Акционерный капитал. Минимальный размер акционерного капитала
составляет 100 тыс. шв. фр., из них 40% должны быть депонированы в местный
банк до регистрации фирмы.
Акции. Минимальная стоимость акций - 100 шв. фр.[6] Возможны и акции
на предъявителя (анонимные). Продажу акций на предъявителя регистрировать
не надо. Можно использовать и теневых акционеров. Таким образом, возможна
действительная анонимность.
Директор. Во главе фирмы - директор (или несколько директоров),
который должен быть одновременно и акционером. Можно заключить договор со
швейцарскими адвокатами, пригласив их выступить в качестве формальных
директоров. Если данный адвокат станет владельцем только одной акции из
тысячи выпущенных, то реально фирма будет принадлежать иностранцам и ими
управляться.
Аудиторский контроль. Требуется точное ведение бухгалтерии, также как
и ежегодное представление отчетов на аудиторский контроль.
Налоги. К федеральным налогам относятся 0,825%-ный налог со всего
капитала фирмы н подоходный налог (3,6 - 9,8% от прибыли). Подоходный налог
тем выше, чем больше разница между годовым доходом и акционерным капиталом.
Если доход на 23% превышает величину капитала, то взимается максимальный
подоходный налог.
Налоги взимают также конторы и органы местного самоуправления.
Существуют конторы, где налоги чисто символические. В целом налоговая
система счетов усложнена различными прибавками и вычетами. Одну из самых
больших статей расхода для владельца фирмы представляет налог с дивидендов
(35% от полученной суммы).[7]
Учреждении фирмы и годовые налоги. Расходы на учреждение фирмы
составляют примерно 8 тыс. долл., за адвокатские и аудиторские услуги
приходится платить ежегодно примерно такую же сумму.
ЛИХТЕНШТЕЙН
Это маленькое княжество между Швейцарией и Австрией также занимает
видное место в оффшорном мире. Торговые фирмы платят налоги и представляют
бухгалтерские отчеты. Среди иностранцев популярны фирмы, управляющие
собственностью других фирм, а также холдинговые компании, которые держат
акции других фирм и получают с этого доход. Такие фирмы, занимающиеся
косвенной деятельностью, не платят Лихтенштейну никаких налогов, кроме
низкого налога на уставной капитал, и они освобождены от аудиторского
контроля. Их минимальный акционерный капитал - от 30 тыс. до 50 тыс. шв.
фр. Фирме требуется как минимум один местный директор. Фирму можно
зарегистрировать примерно за две недели и стоит это около и тыс. долл.,
примерно такой же и объем годовых расходов фирмы.
Среди богатейших людей мира очень популярны зарегистрированные в
Лихтенштейне фонды. Их минимальный акционерный капитал обычно составляет 2
млн шв. фр., в случае семейного фонда - 10 млн. фр. Обычно фонды
используются также для управления капиталами и ценными бумагами. Хотя
владельцем фонда является физическое лицо, деньги фонда формально ему не
принадлежат. Это означает, что, если основное предприятие данного лица
обанкротится, капитал,
|
