Налогообложение малого бизнеса в России - Налоги - Скачать бесплатно
ВВЕДЕНИЕ.
В последнее время в России созрел достаточно серьезный вопрос: кто
займет место ныне распадающихся крупных монополистических
предприятий, относящихся как к тяжелой, так и к другим не менее
важным отраслям промышленности ? Ответ кажется простым только на
первый взгляд: заполнить освободившееся пространство структурами,
вновь образовавшимися за счет крупных вложений в изуродованные
распавшимися связями государственные предприятия. Но на самом деле
все гораздо сложнее. Деньги вкладываются, время идет, а результат
равен нулю. А дело все в том, что руководители предприятий,
избалованные несамостоятельной жизнью в стране, где никто ни за что
не отвечает, никак не могут найти ту гибкость в принятии решений,
которой им так не хватает. Государственные предприятия в нашей
стране, к сожалению, пока не умеют работать в среде развития
конкуренции, научно-технического прогресса, нормализации процессов
ценообразования, постепенного освобождения от тенденций к упадку и
т.д. Поэтому необходимо дать свободу для развития предприятий малого
бизнеса. Они могут дать России необходимую насыщенность рынка,
тенденцию к устойчивости цен, среду конкуренции, которой так не
хватало крупным монополистам-гигантам, из-за чего страдало качество,
а процесс внедрения новых технологий всегда был заторможен.
Особенно актуальна проблема внедрения на рынок малых предприятий в
свете последних изменений в экономике нашей страны. В условиях
жесточайшего экономического кризиса, который привел к банкротству
большого числа крупных олигополий, нельзя не вспомнить о поддержке
малого бизнеса. Обвал рубля привел к тому, что крупные компании
потеряли свои позиции на рынке товаров и услуг, а большинство
средних и мелких предприятий, которые «держались на плаву» до
сентября 1998 года, вообще перестали существовать. Кто же сейчас
может поддержать российскую экономику? Это дело и нужно отдать в
руки мелкого и среднего предпринимательства. Экономически это
выгодно, потому что появление большого числа фирм приведет к
появлению новых рабочих мест, малым предприятием легче управлять в
условиях нестабильного курса национальной валюты, да и это принесет
реальные деньги в бюджет не только центра, но и регионов, что
особенно важно, учитывая выделение Москвы и огромный упадок
субъектов Российской Федерации. И одним из самых главных преимуществ
является то, что появление малого и среднего бизнеса неизбежно ведет
к появлению конкуренции на отечественном рынке, чего так не хватало
экономике России на последних этапах развития, что привело к
создание монополий и сосредоточению власти, как политической, так и
экономической, в руках небольшой группы людей, которые обладали
огромными капиталами. Особенно важно создание малых предприятий в
сфере банковского дела. Ведь не секрет, что в России сейчас весь
капитал (около 80%) сосредоточен в руках 10 крупнейших Московских
банков таких как ОНЕКСИМ, МЕНАТЕП, РОССИЙСКИЙ КРЕДИТ, МОСТБИЗНЕСБАНК
и других.
Но чтобы избежать как можно больше ошибок, которые неизбежны при
образовании нового течения в экономике России, сначала следует
поучиться на взлетах и падениях других стран в этой области и
понять, какие же условия необходимы для развития мелкого
предпринимательства в нашей стране.
Для начала немного статистики. Активный рост доли малых предприятий
в структуре экономики западных стран начал происходить с середины 70-
х, начала 90-х годов. На сегодняшний день в наиболее развитых
странах Запада малые фирмы составляют 70-90% от общего числа
предприятий. Для сравнения можно взять, например, США - где в мелком
предпринимательстве занято 53% всего населения, Японию - с ее 71,7%
и страны ЕС, где на аналогичных предприятиях трудится примерно
половина работающего населения. Только эти цифры говорят об огромной
важности предприятий малого бизнеса для экономики этих стран.
В пользу эффективности этих фирм говорит тот факт, что на 1( затрат
они внедряют в 17раз больше нововведений и разработок, чем крупные
предприятия, которые дают жизнь лишь 10% новых технологий, остальные
90% внедряют малые предприятия и независимые изобретатели.
Наконец, развитие мелкого предпринимательства необходимо только
потому, что они дают жизнь старым крупномасштабным предприятиям и в
союзе с ними получают значительную выгоду как для себя, так и для
рыночной экономики в целом. Об этом говорят следующие цифры: в США
на малый бизнес приходится 34,9% чистого дохода, а в Японии 56,6%
всей продукции в обрабатывающей промышленности производят
предприятия малого бизнеса.
МАЛЫЙ БИЗНЕС В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОНОМИКИ.
1. ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА, КАК СУБЪЕКТ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ.
Как явствует из самого определения, «малый бизнес» – это
предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной
экономики при определенных установленных законами, государственными
органами или другими представительными организациями критериях,
конституционирующих сущность этого понятия.
Как показывает мировая практика, основным критериальным показателем,
на основе которого предприятия различных организационно правовых
форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является в
первую очередь средняя численность работников, занятых за отчетный
период на предприятии. В ряде научных работ под малым бизнесом
понимается деятельность, осуществляемая небольшой группой лиц, или
предприятие, управляемое одним собственником. Как правило, наиболее
общими критериями, на основе которых предприятия относятся к малому
бизнесу является:
- численность персонала;
- размер уставного капитала;
- величина активов;
- объем оборота (прибыли, дохода).
По данным Мирового банка, общее число показателей, по которым
предприятия относятся к субъектам малого предпринимательства
(бизнеса), превышает 50. Однако наиболее часто применяемыми
критериями являются те, что описаны выше. Практически во всех
странах определяющим критерием является численность работников за
отчетный период.
В Европейском сообществе с 1 января 1995 г. к малым предприятиям
относятся те, которые не превышают следующих показателей:
- количество занятых работников до 50 чел.;
- годовой оборот менее 4 млн. ЭКЮ;
- сумма баланса менее 2 млн. ЭКЮ.
К средним предприятиям в ЕС относят те, которые не превышают:
- количество занятых работников от 50 до 250 чел.;
- годовой оборот менее 16 млн. ЭКЮ;
- сумма баланса менее 8 млн. ЭКЮ.
При определении мер поддержки субъектам малого бизнеса на уровне
стран ЕС могут применятся и другие показатели, а страны, входящие в
ЕС, могут использовать и свои показатели при отнесении предприятий к
малым. Другие Экономические организации устанавливают свои меры
отнесения фирм к категории малого бизнеса. Так международная
Организация Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР), в
которую входят экономически высокоразвитые страны, определяет
предприятия с числом занятых до 19 чел. как «весьма малые», до 99
чел. как «малые», от 100 до 499 чел. как «средние» и свыше 500 чел.
как крупные.
В Великобритании отнесение предприятий к субъектам малого бизнеса
основывается на данных оборота и численности занятых (различных по
отраслям экономики). К мельчайшим относят фирмы с числом занятых от
1 до 25 чел., к мелким – от 25 до 99. При этом в обрабатывающей
промышленности малыми считаются фирмы с занятостью ниже 200 человек,
в то время как в торговле это предприятие с годовым оборотом менее
400 тыс. фунтов стерлингов. Согласно Закону «О компаниях», в
Великобритании малое предприятие должно соответствовать двум из
следующих критериев:
1. оборот не более 2,3 млн. ЭКЮ;
2. активы не более 1,5 млн. ЭКЮ;
3. средняя численность занятых до 50 чел.
Во Франции малыми считаются предприятия, на которых численность
занятых не превышает 500 чел. и годовой оборот до взимания налогов,
оцененный на момент закрытия итогового баланса, ниже 200 млн.
франков. Причем в различных отраслях экономики размер фирмы
оценивается по-разному. Если в сельском хозяйстве и пищевой
промышленности фирмы с занятостью свыше 200 чел. считаются крупными,
то в отрасли производства оборудования порог численности – 500 чел.
В Швеции система отнесения предприятий к малым схожа с французской,
но там действую еще и такие показатели как: стадии роста, отраслевая
принадлежность, географическая сфера деятельности, специфические
характеристики владельцев и управляющих (женщины-предприниматели,
иностранцы), типы проблем характерные для предприятия.
В Германии определенное понятие о малом бизнесе отсутствует, но в
соответствии с классификацией федерального министерства хозяйства к
мелким относят фирмы с числом занятых до 49 чел. и ежегодным
оборотом менее 1 млн. марок. Мелкие и средние фирмы – это фирмы,
которыми руководят юридически самостоятельные владельцы,
непосредственно участвующие в производстве., полностью берущие на
себя экономический риск и финансирующие свою деятельность, как
правило, без привлечения кредитных средств.
В Соединенных Штатах Америки федеральным законом о малом бизнесе
установлено, что малая фирма – это фирма имеющая одного или
нескольких владельцев, с числом занятых не больше 500 чел.,
величиной активов не больше 5.000.000 $ и годовой прибылью не свыше
2.000.000 $. В зависимости от количества нанятых работников все
предприятия в США делятся на:
- наименьшие – 1 – 24 занятых;
- малые – 25 – 99 занятых;
- промежуточные – 100 – 499 занятых;
- крупные – 500 – 999 занятых;
- крупнейшие – 1000 и более занятых.
Следует отметить что здесь, как и во многих других странах, играет
роль и отраслевая структура предприятия. Причем в одних отраслях
играет определяющую роль количество занятых (обрабатывающая и
добывающая промышленность), а в других – величина оборота
(строительство, торговля, услуги). Нормы критериев различны для
предприятий, работающих в разных отраслях экономики США.
В США малыми считаются предприятия, управляемые независимыми
собственниками и не занимающие доминирующего положения на товарных
рынках.
В российской практике существование малого предпринимательства было
разрешено в 1988 г. В этот период к числу малых отнесли
государственные предприятия, на которых среднее число ежегодно
занятых не превышало 100 чел. В последствии критерии отнесения
предприятий к малому бизнесу неоднократно менялись в соответствии с
принятием новых законов о малом предпринимательстве. Такие изменения
были в 1990 г., в 1991 г., в 1993 г., в 1995 г. Последние изменения
были приняты 14 июня 1995 года. В этот день был принят Федеральный
закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в
Российской Федерации» № 88-ФЗ. Под субъектами малого бизнеса стали
пониматься коммерческие организации, в уставном капитале которых
доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных
организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля,
принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся
субъектами малого бизнеса, не превышает 25% и в которых средняя
численность работников за отчетный период на превышает предельных
уровней:
в промышленности – 100 человек;
в строительстве – 100 человек;
на транспорте – 100 человек;
в сельском хозяйстве – 60 человек;
в научно технической сфере – 60 человек;
в оптовой торговле – 50 человек;
в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек;
в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности –
50 человек.
В Федеральном Законе «О государственной поддержке малого
предпринимательства в РФ» установлено, что под субъектами малого
бизнеса понимаются также физические лица, занимающиеся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
1.2 МАЛЫЙ БИЗНЕС НА СЕГОДНЯШНИЙ ДЕНЬ.
Число малых предприятий на 1 июля 1999 года составляло 890
тысяч. Для России такой показатель довольно низок. И это при
том , что Правительство регулярно выпускает внушительные (не по
деньгам) программы развития малого предпринимательства.
Однако есть повод и для небольшого оптимизма . Казалось бы
после 17 августа 1998 года малый бизнес должен был изрядно
поредеть. Но даже на 1 января 1999 года число малых
предприятий выросло на 0, 8 процента. А за первое полугодие
1999 года составила еще 2, 5 процента. Таким образом
российский малый бизнес подтверждает свойство характерное для
этого сектора предпринимательства во всем мире – живучесть,
способность быстро адаптироваться к резким изменениям в
хозяйственной среде. Однако что доля его в нашей экономике по
прежнему незначительна.
Кризис 17 августа 1998 года больнее всего ударил по малым
предприятиям в промышленности , строительстве и научном
обслуживании. Уменьшение их численной доли в малом бизнесе было
компенсировано прежде всего за счет прироста предприятий
торговли и обшественного питания , оптовой торговли продукцией
производственного назначения транспорта и других отраслей (см
.таблицу 1).
КОЛИЧЕСТВО МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ИХ ПО ОСНОВНЫМ ОТРАСЛЯМ
ЭКОНОМИКИ
------------------------------------------------------------------------
------------------------------------
На 1 июля 1999 г
Справочно
Тыс. в % к в том числе на 1
в % к
Единиц итогу предприятия июля итогу
Част. Формы
1998г
Собствен-сти
тыс.
Тыс . в % к
ед.
Ед.
итогу
___________________________________________________
ВСЕГО 890.0 100 819.5 100 868.4
100
В том числе
Промышленность 136.4 15.3 121.4 14.8 138.2 15.9
Строительство 135.0 15.2 126.6 15.4 138.1
15.9
Сельское хозяйство 14.0 1.6 12.2 1.5 13.6
1.6
Транспорт 20.8 2.3 18.3 2.2
18.3 2.1
Торговля и общест-
Венное питание 398.9 44.8 380.2 46.4 384.3
44.3
Оптовая торговля
Продукцией
Производственно-
Технического
Назначения 14.1 1.6 12.1 1.5
13.4 1.5
Общая коммерчес-
Кая деятельность
По обеспечению
Функионального
Рынка 36.6 4.1 33.1 4.0
36.8 4.2
Здравоохранение
Физическая
Культура и социа-
Льное обеспечение 17.7 2.0 15.8 1.9 17.3
2.0
Наука и научное
Обслуживание 36.8 4.1 32.0 3.9 38.2
4.4
Другие отрасли
Экономики 79.7 9.0 67.8 8.3
70.2 8.1
То есть произошли заметные подвижки в отраслевой структуре ,
однако не в пользу товаропроизводителей.
Несколько улучшилась ситуация в малом бизнесе с занятостью (см.
таблицу 2).
ЧИСЛО РАБОЧИХ МЕСТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ПО ОТРАСЛЯМ ЭКОНОМИКИ В 1
ПОЛУГОДИИ 1999 ГОДА
Всего В том числе
Число за-
Замещенных работников
внешних работников мещенных
Рабочих списочного
совмести- выполнивших рабочих
Мест состава
телей работы по мест в 1
(работников) (без внешних
договорам полугодии
тысяч соместителей)
гражданско 1999 года
правового в % к 1
характера полугодию
1998г
____________________________________________________________________________
_______
ВСЕГО 7262,5 6292,3
621,1 349,1 98,8
В том числе
Промышленность 1590,2
|
