Налогообложение владельцев транспортных средств - Налоги - Скачать бесплатно
Содержание
|Введение |Стр.3 |
| | |
|1. Сущность и проблемы налоговой системы, связанной с | |
|налогообложением транспортных средств |Стр.5 |
| | |
|2. Действующая система налогов владельцев транспортных средств |Стр.8 |
|2.1. Налог с владельцев транспортных средств | |
|2.2. Налог на пользователей автодорог |Стр.8 |
|2.3.Сбор за парковку автомобилей |Стр.17|
|2.4. Контроль за расходами физических лиц при приобретении | |
|автомобиля |Стр.31|
| | |
|3. Совершенствование законодательства о налогах с владельцев | |
|транспортных средств |Стр.37|
| | |
|Заключение | |
|Библиография | |
| |Стр.43|
| | |
| | |
| |Стр.58|
| | |
| |Стр.61|
Введение.
Эта тема избрана автором не случайно, так как с начала 90-х годов XX-
го века в России, а в последствии и в Российской Федерации начал, несмотря
на все препятствия и преграды, формироваться так называемый «средний
класс», который, как показывает опыт зарубежных стран должен стать в
будущем основным слоем населения, в руках которого будет сосредоточена
значительная часть всех богатств страны. Представители «среднего класса»
имеют в большинстве своём довольно высокий уровень доходов и, естественно,
имеют возможность приобретения для пользования в личных и
предпринимательских целях транспортные средства.
В процессе, проводимых в нашей стране экономических реформ, ситуация
в сфере экономики постепенно стабилизируется, и к середине рокового 1998-го
года, уровень доходов большинства населения достигает того уровня, когда
граждане имеют финансовые возможности для приобретения и последующего
обслуживания не только автомобилей отечественного производства, но и
иностранного. Парк автомобилей стремительно увеличивается. В частности,
парк легковых автомобилей на 1 января 1999 года в Вологодской области
составил 145 510 автомобилей, из которых 14 128 автомобилей иностранного
производства (9,7 % от всего количества легковых автомобилей). Прирост, по
сравнению с той же датой 1998 года, составил 14,8 %. К слову, Вологодская
область находилась в тот период на седьмом месте среди регионов Российской
Федерации с наибольшими темпами автомобилизации, обогнав такие крупные
субъекты федерации, как Ленинградскую, Московскую и Ярославскую области,
республики Удмуртию и Татарстан.[1]
Рассмотрев статистические данные, можно сказать, что не только в таких
богатых и преуспевающих субъектах федерации, как Москва, автомобилизация
происходит быстрыми темпами. В других регионах, пусть и не настолько
экономически – развитых автомобилизация с каждым годом, несмотря на
кризисные явления, происходящие в нашей стране, набирает обороты.
Автомобиль уже не рассматривается как роскошь, а активно используется в
трудовой деятельности, в сфере предпринимательства, в личных целях.
Таким образом, всё большее количество физических и юридических лиц
сталкивается с проблемами налогообложения, которые возникают при покупке,
эксплуатации, прохождении ежегодного технического осмотра, в процессе
использования автомобиля в предпринимательской деятельности, платы за
парковку в центре города и другими. В данной работе сделана попытка
раскрыть содержание и сущность каждого из предусмотренных законодательством
налогов и сборов, проблемами, с которыми сталкиваются владельцы
транспортных средств, и объяснить экономическую необходимость введения этих
налогов. Эта тема интересна и тем, что в своей настоящей и будущей работе в
качестве юриста автор сталкивается, и будет сталкиваться с проблемами
налогообложения владельцев автомобилей, которые появляются в связи с нашим
далёким от совершенства налоговым законодательством.
1. Сущность и проблемы налоговой системы, связанной с налогообложением
средств транспорта.
Для разных целей мы приобретаем автомобиль. Одни покупают его для
редких поездок на дачу, другой – для постоянных разъездов по делам,
третьему – просто нужно средство передвижения, а четвёртый – только ради
факта обладания автомобилем, ради повышения социального статуса в глазах
окружающих. Организациям транспортные средства требуютя, чаще, для
обеспечения производственного процесса. Все цели приобретения автомобиля не
перечислить.
Однако, большинство владельцев и потенциальных приобретателей не
предполагают, во что им обойдётся содержание автомобиля – имеется в виду не
только техническое обслуживание, стоимость запасных частей, сложность
ремонта, распространённость определённых марок автомобилей, престижность,
привлекательность для угонщиков и другие подобные факторы, связанные с
технической стороной обладания автомобилем. Сложность вызывают правовые
факторы, а точнее законодательство обо всех тех налогах и сборах, которые
лягут на плечи новоиспечённого обладателя автомобиля.
Действительно, о чём думает потенциальный покупатель, если
намеревается приобрести автомобиль – разумеется, о технических факторах
(см. выше – М.Б.), а о правовой стороне вопроса часто забывают. Что же ждёт
будущего обладателя автомобиля?
Прежде всего, ему потребуется зарегистрировать свой автомобиль в
ГИБДД, а за получение паспорта, свидетельства о регистрации,
государственных номерных знаков транспортного средства и прохождение
технического осмотра нужно платить, причём платить немало. В Вологодской
области так называемые специальные сборы ГИБДД предусмотрены в Приложении к
Постановлению Губернатора Вологодской области от 17 июля 1996 года №528 «О
вопросах, связанных с эксплуатацией автотранспортных средств в Вологодской
области»[2].
Они составляют (на сегодняшний день):
. выдача паспорта транспортного средства – 70 руб 98 коп;
. выдача свидетельства о регистрации транспортного средства – 67 руб 98
коп;
. выдача государственного номерного знака:
- на автотранспортные средства – 306 рублей;
- на прицепы – 171 рубль;
- на мототранспортные средства – 216 рублей;
. выдача акта технического осмотра – 37 руб 98 коп;
. прохождение технического осмотра – 54 руб 90 коп;
. выдача талона технического осмотра – 34 руб 92 коп.
Все вышеперечисленные затраты не относятся напрямую к налогам. Они
лишь предназначены для того, чтобы оплатить труд и материальные затраты на
изготовление указанных документов ГИБДД.
Система налогов же, которыми облагаются собственники и пользователи
транспортных средств следующая:
- налог с владельцев транспортных средств;
- налог на пользователей автодорог;
- сбор за парковку автомобилей.
Налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей
автодорог предусмотрены Законом «О дорожных фондах в РФ» от 18 октября 1991
года с последними изменениями от 05 августа 2000 года[3]. В Вологодской
области ставки налога установлены Законом Вологодской области «О
территориальном дорожном фонде», утверждённым Законодательным собранием
Вологодской области №517 от 15.11.2000 года[4] и вступившим в силу с 01
января 2001 года.
Сбор за парковку автотранспорта был установлен Законом РФ «Об
основах налоговой системы в РФ»[5] от 27 декабря 1991 года с последними
изменениями от 05 августа 2000 года[6], который действует в субъекте РФ,
если не введён им налог с продаж.
Два первых налога и сбор за парковку действуют в РФ уже долгое время.
Представленная работа предлагает и анализирует материал о налогах,
предусмотренных действующим законодательством, о существенных изменениях в
налоговом законодательстве в последние годы, а также о сборе за парковку
автотранспортных средств.
2. Действующая система налогов с владельцев транспортных средств.
2.1. Налог с владельцев транспортных средств.
Налог с владельцев транспортных средств был установлен законом РФ «О
дорожных фондах» от 18 октября 1991 года №1759-1[7] (далее- Закон «о
дорожных фондах» - М.Б.). Он регулируется статьёй 6 настоящего закона.
Также необходимо отметить, что Инструкцией Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 04 апреля 2000 года № 59[8] (далее – Инструкция №
59 – М.Б.) в главе 3 которой, разъяснён порядок исчисления и уплаты налога
с владельцев транспортных средств. Хотя инструкция и не является, согласно
пункту 1 статьи 1 Налогового Кодекса, нормативным актом и не относится к
налоговому законодательству, но ею всё равно руководствуются при уплате
налога налогоплательщики и налоговые органы – при его взыскании.
Плательщиками налога являются (п.1 ст.6 Закона «О дорожных фондах»):
- юридические лица (предприятия, учреждения, организации,
объединения) – далее «организации» (М.Б.);
- граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица (далее «предприниматели» – М.Б.);
- граждане Российской Федерации;
- иностранные граждане и юридические лица;
- лица без гражданства,
имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры,
автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.
Налог уплачивается ежегодно.
Ставки и объект налога с владельцев транспортных средств установлены
следующие (п.1 ст6 Закона «О дорожных фондах»):
|Объект налогообложения. |Размер годового налога. |
|1.Легковые автомобили с мощностью двигателя: | |
|до 100 л.с. (лошадиных сил) | |
|свыше 100 л.с. |50 коп |
| |1 руб 30 коп |
|2.Мотоциклы и мотороллеры. |30 коп |
|3.Автобусы. |2 руб |
|4.Грузовые автомобили и тракторы с мощностью | |
|двигателя: | |
|до 100 л.с. включительно |2 руб |
|от 100 до 150 л.с. |4 руб |
|от 150 до 200 л.с. |4 руб 80 коп |
|от 200 до 250 л.с. |5 руб 20 коп |
|свыше 250 л.с. |7 руб 15 коп |
|5.Другие самоходные машины и механизмы на | |
|пневмоходу (кроме зерноуборочных и других | |
|специальных сельскохозяйственных комбайнов) |2 руб |
Ставки налога, относительно ставок, указанных выше, увеличиваются, в
связи с изменением уровня цен и заработной платы, или полностью
освобождаются отдельные категории граждан и организаций от уплаты налога
законодательными органами власти субъектов РФ (п.50 Инструкции № 59).
По транспортным средствам, приобретённым во втором полугодии, налог
уплачивается в половинном размере (п.51 Инструкции № 59).
В случаях, когда транспортное средство находится на отдельном балансе
участников совместной деятельности, уплату налога производят собственники
данного транспортного средства, соразмерно их доле собственности на
транспортное средство (п.47 Инструкции № 59)
Иностранные дипломатические и консульские представительства и
приравненные к ним международные организации, сотрудники указанных
учреждений, а также члены их семей не являются плательщиками налога с
владельцев транспортных средств.
В тех случаях, когда транспортное средство находится в долевой
собственности, налог уплачивается каждым из собственников, соразмерно их
доле собственности на это транспортное средство.
Налог взимается с владельцев транспортных средств, подлежащих
регистрации, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 августа
1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств
и других видов самоходной техники на территории РФ»[9]. Фактически,
сборщиками налога выступают органы ГИБДД, военной автоинспекции,
госсельхознадзора, министерства и ведомства, выдающие государственные
регистрационные знаки, при регистрации и перерегистрации, технических
осмотрах. Налог уплачивается в отделениях Сбербанка РФ за текущий год, а
квитанция предъявляется при вышеперечисленных действиях. Если же в прошлом
году технический осмотр не проходился, то должны быть предъявлены квитанции
за текущий и прошлый годы, иначе будет отказано в указанных действиях. В
случае, если владелец освобождён от уплаты налога, то подаётся заявление,
где указывается, что он не является плательщиков данного налога.
Льготы по уплате налога с владельцев транспортных средств.
От уплаты налога освобождаются (п.4 ст.6 Закона «О дорожных фондах в
РФ» и п.58 Инструкции МНС РФ № 59 от 04.04.2001г.:
- категории граждан, подвергшиеся воздействию радиации, вследствие
чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом Российской
Федерации от 15.05.91г. № 1244-1 «О социальной защите граждан,
подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС»[10], а также иные категории граждан, на которые
распространяется в соответствии с законодательством Российской
Федерации действие указанного Закона;
- герои СССР, РФ, граждане, награждённые орденом Славы трёх степеней,
а также их общественные объединения, использующие приобретаемые
транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;
- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения,
акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством
сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации
которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов;
- предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего
пользования, у которых удельный вес доходов от осуществления этой
деятельности составляет 70 и более процентов общей суммы их
доходов;
- организации автотранспорта общего пользования по транспортным
средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
- иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период
реализации целевых социально-экономических программ жилищного
строительства, создания, строительства и содержания центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей;
- профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные
аварийно-спасательные формирования;
- органы управления и подразделения Государственной противопожарной
службы МВД РФ;
- российские и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве
инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции;
- владельцы транспортных средств, использующие их исключительно для
непосредственного осуществления безвозмездной помощи.
Юридические лица – плательщики налога (п.38 Инструкции № 59),
представляют налоговой инспекции, а также организации, ведущей учёт
поступления налогов, по месту своего нахождения налоговою декларацию
ежегодно в сроки, установленные для представления бухгалтерской отчётности
за соответствующий год, в котором был уплачен налог (подлежит уплате), а
для предпринимателей – в срок, установленный для представления декларации о
доходах. Физические лица уплачивают налог ежегодно в учреждения банков в
сроки, установленные для юридических лиц. Регистрация, перерегистрация или
технический осмотр транспортных средств без предъявления квитанции или
платёжного поручения об уплате налога не производится.
Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных средств включаются
налогоплательщиками – юридическими лицами в состав затрат по производству и
реализации продукции, выполненных работ и предоставленных услуг, а
предпринимателями – в состав расходов декларации о доходах.
Налог с владельцев транспортных средств полностью зачисляется в
территориальные дорожные фонды.
Налог с владельцев транспортных средств в Вологодской области.
Регулируется Законом Вологодской области «О территориальном дорожном
фонде», который был утверждён Законодательным Собранием Вологодской области
№ 517 от 15.11.2000 года и вступил в силу с 01.01.2001 года. Им были
изменены ставки налога, действующие в настоящее время.
Ставки налога и объект налогообложения.
|Наименование объектов обложения. |Размер налога |
|Автомобили легковые с мощностью двигателя: | |
|до 100 л.с. (до 73,55 кВт) |0,72 руб |
|свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |4, 80 руб |
|Мотоциклы и мотороллеры |0, 60 руб |
|Автобусы |5,00 руб |
|Грузовые автомобили и трактора с мощностью | |
|двигателя:
|
