процессов, считая государство
дестабилизирующим фактором с безграничным ростом его расходов. Отдавая
предпочтение лишь кредитно-денежной политике Центрального банка, не
учитывая бюджетной и налоговой политики, неоклассицисты полагают, что таким
образом будет создан эффективный механизм перераспределения дохода,
обеспечивающий полную занятость и устойчивый рост национального богатства.
В неоклассической теории, в свою очередь, широкое развитие получили
два направления: теория экономики предложения и монетаризм.
Теория экономики предложения, сформулированная в начале восьмидесятых
годов американскими учеными М. Бернсом, Г. Стайном и А. Лэффером, в большей
степени, чем кейнсианская теория, рассматривает налоги в качестве одного из
факторов экономического развития и регулирования[27]. Данная теория исходит
из того, что высокое налогообложение отрицательно влияет на
предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге
приводит к уменьшению налоговых платежей. Как следствие, предлагается
снизить ставки налогообложения и предоставить корпорациям все возможные
льготы. Таким образом, снижение налогового бремени, по мнению авторов
теории, приводит к бурному экономическому росту.
Другой важный аспект теории - обязательное сокращение государственных
расходов[28]. Ведь главный постулат теории - утверждение, что лучший
регулятор рынка - сам рынок, а государственное регулирование и высокие
налоги лишь мешают его нормальному функционированию. Общий закон
формирования уровня налоговых ставок гласит: широкая налоговая база
позволяет иметь относительно небольшие ставки налогообложения и, наоборот,
достаточно узкая налоговая база отдельных видов налогов обязательно
предполагает их высокие ставки. Очевидно, что высокие и низкие ставки
налогов оказывают разное влияние на хозяйственные процессы и деловую
активность предпринимателей, вызывают различную реакцию по отношению к
инвестиционным процессам. Действительно, объективно существует оптимальная
доля изъятия прибыли в бюджет. Но, чтобы ее найти, необходимо провести
исследование активности предприятий в случае применения тех или иных
процентных ставок. Их уровень, однако, не должен быть минимален, иначе не
будут соблюдены требования бюджета и поставлено под угрозу нормальное
функционирование общественного хозяйства, а сами налоги перестанут
выполнять функции экономического регулятора[29].
Налоговая теория монетаризма, выдвинутая в пятидесятых годах XX века
американским экономистом профессором экономики Чикагского университета
Милтоном Фридменом, приверженцем идеи свободного рынка, основывалась на
коммерческой теории денег[30]. Он предлагает ограничить роль государства
только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить:
регулирование денег в обращении. В то же время по теории монетаризма одним
из основных средств регулирования экономики является изменение денежной
массы и процентных банковских ставок, делается также ставка и на снижение
налогов.
При этом налогам отводится не такая важная роль как в кейнсианской
экономической концепции. В данном случае налоги наряду с иными механизмами
воздействуют на денежные обращения. Так как государство с каждым годом
увеличивает свои расходы, влекущие дополнительный рост инфляции, его нельзя
допускать к созданию богатства общества, регулированию объемов
производства, занятости и цен. Однако оно может помочь в регулировании
денежной массы - изъяв лишнее количество денег из обращения, если не с
помощью займов, так с помощью налогов. Таким образом, сочетание снижения
налогов с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет
создать стабильность функционирования механизма не только государственного,
но и частного предприятия.
В теории монетаризма и кейнсианской теории налоги уменьшают
неблагоприятные факторы развития экономики. Однако если в первом случае
этим фактором являются излишние деньги, то во втором – излишние сбережения.
В начале XIX века появилась теория жертвы – одна из первых теорий,
которые содержали идею принудительного характера налога и обуславливали его
природу как жертвы. Представителями этой теории являются Н. Канар, Б.Г.
Мильгаузен, К. Эеберг и другие[31]. Так, русский экономист Н.И. Тургенев,
исследуя природу налогов, считал их пожертвованиями на общую пользу.
Основная идея неоклассических теорий заключается в поисках методов
снижения инфляции и предоставлении большего количества налоговых льгот
корпорациям и той части населения, которая формирует потребительский спрос
на рынке. Несмотря на популярность и практическое использование приемов
неоклассического направления, полной замены кейнсианских методов
регулирования экономики не произошло.
Заключение.
Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых
норм, совокупность которых именуется налоговым правом. Значение налогового
права обусловлено значением налогов для жизни общества и государства. В
этой или иной мере, прямо или косвенно, нормы налогового права затрагивают
интересы каждого человека, каждой организации.
Эволюция различных налоговых теорий происходила одновременно с
развитием различных направлений экономической мысли. Концептуальные модели
налоговых систем менялись в зависимости от экономической политики
государства. Формирование основных налоговых теорий в качестве научных
концепций происходит с XVII века. Именно в этот период они стали
именоваться как общая теория налогов, основные направления которой
складывались под непосредственным воздействием экономического развития
общества.
Однако в XVIII веке сформировалось представление о том, что налог имеет не
только экономическое, но и правовое содержание. Именно в этот период налог
стал рассматриваться как юридическая обязанность граждан перед
государством.
Долгое время господствующим было только классическое представление о
роли налогов в экономике. Адамом Смитом впервые было создано учение об
эволюции государственных финансов и налоговой системе. Он определил ее как
более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов
самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа
налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты и
дешевизна.
Налоги играли роль источников дохода бюджета государства, и полемика
велась вокруг принципов справедливости их взимания (равномерного или
прогрессивного) и части изъятия, обусловленного фискальной потребностью. Но
с усложнением экономических отношений в обществе, действий объективных
циклических процессов возникла потребность в корректировке классического
учения, выделении роли государства, влияния его на экономические процессы,
а также регулировании социально-экономических границ налогообложения.
Кейнсианская школа делает упор на спрос, который считается
определяющим в регулировании рыночной экономике. Поэтому введение налогов
должно вести к падению спроса, а сокращение – стимулировать спрос. Согласно
этой теории налоги – встроенный механизм гибкости в экономической системе.
Неоклассическая школа предлагает сочетать снижения налогов с
манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет создать
стабильность функционирования механизма не только государственного, но и
частного предприятия.
Правила и принципы налогообложения выработанные классическим,
неоклассическим и кейнсианским направлениями, вводят налоговую практику в
определенное русло, ограничивающее произвол правительства, направленное на
создание взаимных прав и обязанностей граждан и государства. Таким образом,
принципы налогообложения – это направление поисков компромиссов между
противоположными интересами налогоплательщиков (сохранить сбережения) и
государства (сформировать бюджет).
Процесс теоретического обоснования природы налога и оптимальных границ
налогообложения прошел длительный период, не имеющий завершения. В
настоящее время не существует какой-либо одной истинно верной теории
экономического регулирования. Во многих зарубежных странах правительства
которых применяют методы регулирования на практике существует
взаимодействие трех основных концепций: кейнсианство с различными
вариациями, теория экономики предложения и монетаризм.
Список использованных источников и литературы.
Конституция Российской Федерации . [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http://www.constitution.ru
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146 - ФЗ в ред. от
29.07.2004 №95 – ФЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http:www.akdi.ru/PRAVO/kodeks/text_nk.htm#g1
Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс
лекций/С.А. Бартенев. М.: Изд-во БЕК, 1996. – 352с.
Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе/ М. Блауг. – 4-е изд. – М.:
Дело ЛТД, 1994. – 720с.
Гуреев В.И. Налоговое право/В.И. Гуреев. – М.: Экономика, 1995. – 253с.
Левина Л. Основы экономической теории и экономических учений/Л.
Левина//Российский экономический журнал. – 1995. -№ 4. – С. 90-101.
Ламберт Ян. Принципы налогообложения – возвращение к А.Смиту/Я.
Ламберт//Экономика сельского хозяйства России. – 1994. -№ 3. – С. 32.
Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. – М.:
Аналитика-Пресс, 1997. – 600 с.
Налоговое право: Учебное пособие/С.Г.Пепеляев, Р.И.Ахметшин, М.Ф.Ивлиева;
Под ред. С.Г. Пепеляева.- М.: ИД ФБК –Пресс, 2000.- 608 с.
Налоговое право России: Учебник для вузов/Г.А. Тосунян, Н.С. Бондарь; Под
ред. Ю.А. Крохиной. М.: Изд-во норма, 2003. – 656 с.
Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г.
Пепеляева. – М.: Инвест Фонд, 1995. – 496 с.
Основы правовых знаний: Учебное пособие для вузов/ Э.Г. Гаврилов, В.И.
Гуреев, И.Ф. Зайцев; Под ред. З.Г. Крыловой. – М.: Экономика, 1996. – 367
с.
Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов/Г.В.Петрова. - М.: Изд-во
группа Инфра*М-Норма,1997.-271 с.
Расков Н.В. Государственные финансы/Н.В. Расков//Вестник Санкт-
Петербургского университета. Серия 5. Экономика. – 1996. –№ 1. – С. 77-87.
Финансовое право: Учебник для вузов/ Под ред. О.Н. Горбуновой. – 2-е изд.,
доп. М.: Юристъ, 2000. – 495с.
Хейлбронер Р., Туроу Л. Экономика для всех/Р. Хейлбронер, Л.Туроу; Пер. с
англ. В.П. Бусыгина. –Новосибирск: Экор, 1994. -315с.
Химичева Н.И. Налоговое право: Учебное пособие/Н.И.Химичева. – М.: Изд-во
БЕК, 1997. – 336с.
Черковец В.Н. Всемирная экономическая мысль в пространстве и во времени /
В.Н. Черковец//Вестник Московского Университета. Серия 6. Экономика. –
1997. - № 4. – С. 3-29.
Ядгаров Я.С. История экономических учений/Я.С. Ядгаров. – М.: Инфра-М,
1998. – 288с.
-----------------------
[1] Конституция РФ. [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http://www.constitution.ru
[2] Налоговый Кодекс РФ от 31.07.1998 №146- ФЗ в ред. от 29.07.2004 №95 –
ФЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:
www.akdi.ru/PRAVO/kodeks/text_nk.htm#g1
[3] Петрова Г.В. Налоговое право. - М.,1997.- С.7.
[4] Финансовое право: Учебник для вузов/ Под ред. О.Н. Горбуновой.- М.,
2000. – С. 276.
[5] Там же. – С. 276.
[6] Налоговое право России: Учебник для вузов/ Под ред. Ю.А. Крохиной. М.,
2003. – С. 19.
2 Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. – М.,
1997. – С.32.
[7] Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. –
М., 1997. – С.33.
[8] Там же. – С. 33.
[9] Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. –
М., 1997. – С.34.
2 Там же. – С. 34.
[10] Там же. – С. 35.
[11] Налоговое право России: Учебник для вузов/ Под ред. Ю.А. Крохиной.
М.,2003. – С.20.
[12] Там же. – С.21.
[13] Основы правовых знаний: Учебное пособие для вузов/ З.Г. Крылова. – М.,
1996. – С. 21.
2 Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе/ М. Блауг.– М., 1994. – С.
335.
3 Там же. – С. 335.11
[14] Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе/ М. Блауг.– М., 1994. –
С. 336.
2 Там же. – С. 337.
3 Там же. – С. 337.
[15] Ламберт Ян. Принципы налогообложения – возвращение к
А.Смиту//Экономика сельского хозяйства России. – 1994. -№ 3. – С. 32.
[16] Ядгаров Я.С. История экономических учений/Я.С. Ядгаров. – М., 1998. –
С. 56.
2 Там же. – С. 56.
3 Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе/ М. Блауг.– М., 1994. – С.
388.
[17] Черковец В.Н. Всемирная экономическая мысль в пространстве и во
времени //Вестник Московского Университета.– 1997. - № 4. – С. 9.
2 Там же. – С. 10.
[18] Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе/ М. Блауг.– М., 1994. –
С. 423.
[19] Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность):
Курс лекций/С.А. Бартенев. М., 1996. – С. 159.
[20] Левина Л. Основы экономической теории и экономических
учений//Российский экономический журнал. – 1995. -№ 4. – С. 99.
[21] Левина Л. Основы экономической теории и экономических
учений//Российский экономический журнал. – 1995. -№ 4. – С. 100.
[22] Финансовое право: Учебник для вузов/ Под ред. О.Н. Горбуновой. М.,
2000. – С. 23.
[23] Расков Н.В. Государственные финансы//Вестник Санкт-Петербургского
университета.- 1996. –№ 1. – С. 87.
|
