Чего вы ожидаете от 2009 года?
Результат
Архив

Главная / Русские Рефераты / Налоги / Налоговая система РФ


Налоговая система РФ - Налоги - Скачать бесплатно


Дипломная  работа


                    Студентка: Леонова Марина Геннадиевна

Тема: «Сравнительная характеристика налоговой системы России и зарубежных
           стран».



«Работа просмотрена и допущена к защите»:
Заведующий кафедрой Гражданского права
«       »              2001 г.


Научный руководитель:
Старший преподаватель кафедры гражданского права - Максимов Михаил
Вениаминович.

                        (Задание по дипломной работе)


Оглавление


Оглавление  2

Введение    4

Глава I.    Характеристики налоговых систем стран с  рыночными  экономиками.
10

  Раздел 1. Экономическое содержание налога. Понятие налоговой системы.   10

  Раздел 2. Содержание основных понятий налогового права.      13

  Раздел 3. Основные виды налогов  15

  Раздел 4. Общие черты,  особенности  и  принципы  налогообложения  доходов
  физических лиц в странах ОЭСР    21

  Раздел 5.  Налогообложение прибыли юридических лиц     26

  Раздел 6.  Виды и принципы налогообложения имущества в развитых странах 30

Глава II.   Организация налоговой системы Российской Федерации      33

  Раздел 1. Налоговый кодекс – новый этап в формировании  налоговой  системы
  Российской Федерации 33

  Раздел 2.  Виды налогов в РФ.    41

Глава III.  Современное европейское налогообложение      47

  Раздел 1. Налоги Великобритании  47

  Раздел 2. Налоги Франции   51

  Раздел. 3 Налоги Германии  58

  Раздел 4. Налоги Италии    65

  Раздел 5.  Налоги  Испании 69

  Раздел 6. Налоги Австрии   72

  Раздел 7.  Налоги Швеции   74

  Раздел 8. Налоги США и Канады    76

    8.1.    Налоги США 76

    8.2    Налоги Канады    82

  Раздел 9. Современные налоги Японии и  Китая     86

    9.1. Налоги Японии 86

    9.2. Налоги Китая  89

ГЛАВА  IV  Сравнительная   характеристика  налоговой    системы   России   и
зарубежных стран 91

  Раздел    1. Общие принципы реформирования налоговых систем  91

  Раздел 2. Цели и задачи налоговых реформ    96

  Раздел  3.  Сравнительная  характеристика  налоговой  системы   России   и
  зарубежных стран     100

Заключение  109

Список литературы      113

Перечень иллюстраций   116



Введение


«Налог»  —  это  одно  из  основных  понятий  финансовой  науки.   Сложность
понимания природы налога обусловлена  тем,  что  налог  —  это  одновременно
экономическое, хозяйственное и  правовое  явление  реальной  жизни.  Русский
экономист М.М. Алексеенко еще в ХIХ в. отметил эту  особенность  налога:  «С
одной стороны, налог — один из элементов распределения,  одна  из  составных
частей  цены,  с  анализа  которой  (т.  е.  цены)  собственно  и   началась
экономическая  наука.  С  другой   стороны,   установление,   распределение,
взимание и употребление налогов составляет одну из функций  государства».[1]


Теоретически  экономическая  природа  налога   заключается   в   определении
источника обложения (капитала, дохода) и  того  влияния,  которое  оказывает
налог в конечном итоге на частные хозяйства и народное хозяйство как  единое
целое. Следовательно, экономическую  природу  налога  надо  искать  в  сфере
производства и распределения.

Как известно, реальный процесс налогообложения  осуществляется  государством
и  зависит  от  степени   развития   его   демократических   форм.   Поэтому
исследование  природы  налога  финансовая  наука  вела  в  рамках  учения  о
государстве. В свое время П.  Прудон,  верно,  подметил,  что  «в  сущности,
вопрос о налоге – есть вопрос о государстве».

По мере своего развития учение о государстве открывало новые  возможности  и
для выяснения природы налога. Трудности исследования налога, таким  образом,
заключались в том, что две науки — экономическая  и  правовая  —  занимались
налогом, каждая,  не  считая  его  «своим».  Выделение  финансовой  науки  в
самостоятельную позволило ей в последней четверти ХIХ  —  в  начале  ХХ  в.,
используя идеи  неоклассической  школы  и  учение  о  правовом  государстве,
обосновать  необходимость  взимания  налогов,   сформулировать   определение
налога,  словом  выяснить   природу   налога,   которая   концептуально   не
оспаривается и в конце ХХ в.

 «История налогов показывает нам двоякое  происхождение  налога:  во–первых,
налог, возникший из контрибуции и  дани,  это  —  преимущественно  налог  на
побежденных, иностранцев или просто на угнетенные  классы,  которые  нередко
принадлежали к другой национальности,  чем  господствующие  классы  —  налог
феодального  общества.  Второй  тип  налога,   возникший   после   появления
постоянного войска, носит совершенно  другой  характер,  он  устанавливается
после долгих переговоров с участием различных  представительных  учреждений,
парламентов и т. д. — налог буржуазного общества».[2]

Налог в буржуазном обществе стал взиматься не  только  со  «своего  класса»,
как при феодализме – с земельного собственника, но также с «чужих  классов»,
то есть с пролетариата и крестьян и даже преимущественно с последних.

История свидетельствует, что налоги — более  поздняя  форма  государственных
доходов.  Первоначально  налоги  назывались   «аuхi1iа»   носили   временный
характер. Еще в первой половине ХVII в. английский  парламент  не  признавал
постоянных налогов на общегосударственные нужды,  и  король  не  мог  ввести
налоги без его согласия. Однако постоянные войны и создание огромных  армий,
не распускаемых и в  мирное  время,  требовали  больших  средств,  и  налоги
превратились из временного в постоянный  источник  государственных  доходов.
Налог становится настолько обычным источником государственных  средств,  что
известный политический деятель Северной Америки Б. Франклин (1706–1790)  мог
сказать, что «платить налоги и умереть  должен  каждый».  На  исключительное
значение налогов для  государства,  но  уже  с  классовых  позиций,  обращал
внимание К. Маркс: «Налог — это материнская грудь,  кормящая  правительство.
Налог — это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком  и  религией.
Когда французский крестьянин хочет представить себе черта,  он  представляет
его в виде сборщика налогов».[3]

Когда же население примирилось с налогами, и  они  превратились  в  основной
источник  государственных  доходов,  стали  создаваться  теории,   названные
индивидуалистическими. Они основывались на идее невмешательства  государства
в экономику, на идее непроизводительного  характера  государственных  услуг.
Теории давали обоснование налога и его определение.

Наиболее  распространенной  является  теория  выгоды,  обмена  эквивалентов,
услуги–возмездия, которая находится в тесной связи с учением  о  государстве
как результате соглашения между гражданами.

«Теория  обмена  услуг  соответствовала  условиям  средневекового  строя   с
господством договорных  отношений.  Не  отделявшееся  от  личного  хозяйства
короля  государственное  хозяйство  питалось  тогда   доходами   с   доменов
(государственное имущество: земля, леса, капиталы), поступлениями налогов  и
пошлин, которыми покупались военная и юридическая защита  и  другие  функции
правительственной власти. При таких условиях теорема обмена  услуг  является
формальным отражением существующих отношений»[4]

 Теория выгоды возникла в эпоху просвещения в ХVII–ХVIII вв.,  её  родина  –
Франция. Вобан (1707) и особенно Монтескье (1748) рассматривают  налог,  как
плату, вносимую каждым гражданином за  охрану  его  личной  и  имущественной
безопасности, за защиту государства и другие услуги.

В основе этих определений лежит представление  о   договорном  происхождении
государства. В действительности никакой  определенной  связи  между  уплатой
налогов и получаемыми от государства выгодами – нет.  Во–первых,  здесь  нет
той добровольности и того свободного  соглашения,  которые  имеют  место  во
всякой купле – продаже, так что уплата налога  ничем  не  похожа  на  уплату
денег за купленный  на  рынке  товар.  Налоги  собираются  не  на  основании
соглашения, а в силу принудительной  власти  государства.  При  этом  нельзя
установить, какого–то ни было равенства между суммой  налога,  уплачиваемого
лицом, и той пользой, которую  оно  получает  от  деятельности  государства.
Наконец услуги  государства  так  неопределенны  по  отношению  к  отдельным
лицам, что они никак не могут получить выражения меновой стоимости.  Поэтому
определить выгоды, оценить услуги,  доставляемые  государством  индивидууму,
крайне трудно.

Особое место в индивидуалистических  теориях  налога  занимает  классическая
школа в лице А. Смита, Д.  Рикардо  и  их  последователей,  заслуга  которых
состоит в разработке вопроса экономической природы налога. Взгляды А.  Смита
на налог не сгруппированы  еще  в  систему,  у  него  нет  даже  определения
налога, но он первым исследовал экономическую природу налога с присущей  ему
двойственностью. С  одной  стороны,  А.  Смит  считал,  что  государственные
расходы носят непроизводительный характер. «Материальное,  вещное  воззрение
на  хозяйство,  считающее  производительным  трудом  только  такой,  который
овеществляется в предметах,  обладающих  меноспособностью,  такое  воззрение
должно было стать  во  враждебное  отношение  к  налогу,  окупающему  услугу
государства,  видя  в  нем  отклонение  народных  ресурсов   от   содержания
производительного труда, а это воззрение имеет своим отцом А. Смита».[5]

С  другой  стороны,  можно  заключить,  что  теория  о  непроизводительности
государственных услуг не мешает А. Смиту признать налог  справедливой  ценой
за  оплату  услуг  государству:  «Расходы  правительства  по   отношению   к
подданным то  же,  что  издержки  управления  относительно  хозяев  большого
владения,  обязанных  участвовать  в  этих  издержках  в  размере   доходов,
получаемых каждым из этого владения».[6] Но теория  производительного  труда
А.  Смита  ограничивает  сферу   действия   налога.   Только   «расходы   на
общественную оборону и на поддержание достоинства  верховной  власти  должны
покрываться  общими  сборами  со  всего  общества»,  т.  е.  налогами.   Все
остальные расходы,  связанные  «с  отправлением  правосудия,  с  содержанием
общественных заведений  и  работ,  учреждений  общественного  образования  и
религиозного воспитания» должны оплачиваться специальными пошлинами, хотя  и
здесь А. Смит говорит, что недобор  пошлин  должен  покрываться  сборами  со
всего общества, налогами.

Внимательное прочтение А. Смита все же позволило в  последней  четверти  ХIХ
в.  высказать  мысль  что,  исследуя  проблемы  налогообложения,   А.   Смит
выступает «приверженцем принципа, который  в  современной  литературе  носит
название принципа эквивалентности или принципа наслаждения», что  показывает
сходство его  с  Т.  Гоббсом,  который  определял  налог,  как  «добровольно
отдаваемые наложения». В трактовке налога А. Смит стоял на  позициях  теории
обмена, эквивалента.

Д. Рикардо, следуя за  А.  Смитом,  придерживается  «вещного,  материального
воззрения на хозяйство»[7], исключая, таким образом, государственные  услуги
из разряда производительных затрат. Отсюда  и  его  понимание  налога:  «Нет
налогов, которые  не  тормозили  бы  накопление,  поскольку  нет  ни  одного
налога, который не мешал бы производству. Налоги имеют тот же эффект, что  и
неплодородная почва, плохой  климат,  отсутствие  ловкости  или  активности,
плохое распределение рабочих мест, утрата станков»[8].

В первой половине  ХIХ  в.  швейцарский  экономист  Ж.  Симонд  де  Сисмонди
(1773–1842) в  своем  главном  труде  «Новые  начала  политэкономии»  (1819)
формулирует теорию налога как  теорию  наслаждения.  «Доходы  распределяются
между всеми классами нации, ни один из видов дохода не должен ускользать  от
обложения. Граждане должны смотреть на  налоги,  как  на  вознаграждение  за
оказываемую правительством  защиту  их  личности  и  собственности.  Налоги,
уплачиваемые  гражданами,  должны  по  справедливости  соответствовать   тем
выгодам, которые общество им доставляет, и тем расходам, которые оно  делает
ради них. При помощи налогов покрываются ежегодные  расходы  государства,  и
каждый плательщик  налогов  участвует,  таким  образом,  в  общих  расходах,
совершаемых  ради  него  и  ради  его  сограждан.  Цель   богатства   всегда
заключается в наслаждении. При помощи налогов каждый плательщик покупает  не
что  иное,  как  наслаждения.  Наслаждение  он  извлекает  из  общественного
порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности».[9]

Учение  о  правовом   государстве   приводит   финансовую   науку   к   идее
принудительного характера налога и к появлению новых теорий: теории  жертвы,
теории  коллективных  (общественных)  потребностей.  Эти  теории  трактовали
налог как необходимое  участие  в  покрытии  государственных  расходов,  как
обязанность.

Все эти моменты не могли не произвести полного  переворота  во  взглядах  на
сущность и характер государственного хозяйства  вообще  и  налогов  как  его
основы. Не было  смысла  доказывать  существование  каких–то  особых  выгод,
которые каждый получает от государства, ссылаться на  какой–то  специальный,
заключенный  населением  договор.  В  связи   с   расширением   деятельности
государства выгоды эти стали такими значительными, что уже  не  укладывались
в понятие «услуги».

Теория  жертвы  –   одна   из   первых   теорий,   которая   содержит   идею
принудительного характера налога. Саму идею налога как жертвы мы  находим  у
физиократов при обосновании единого поземельного налога:  «Если  государство
всем народным богатством, всем своим  достоянием  обязано  земле,  природным
силам, то и все жертвы,  которые  государство  может  требовать  от  народа,
должны быть получены из этого же источника».[10]  Французский  экономист  Н.
Канар в книге «Принципы  политической  экономии»  (1801)  развивает  идею  о
жертве, приносимой индивидуумом в интересах государства при  уплате  налога.
Русский экономист Н. Тургенев, исследуя природу  налогов,  также  считал  их
«пожертвованиями на общую пользу». Теория жертвы получила  во  2–й  половине
ХIХ  в.  дальнейшее  развитие,  сохранив  свою  актуальность  и   в   первые
десятилетия ХХ в.

С.Ю. Витте в лекциях, прочитанных Великому князю  Михаилу  Александровичу  в
1900–1902 гг., определял налоги как «принудительные сборы (пожертвования)  с
дохода и имущества подданных, взимаемые в силу  верховных  прав  государства
ради осуществления высших целей государственного общежития».[11]

И.И.  Янжул  писал,  что  «под  именем   налогов   должно   разуметь   такие
односторонние экономические пожертвования  граждан  или  подданных,  которые
государство или иные общественные группы, в  силу  того,  что  они  являются
представителями общества, взимают легальным путем и законным способом из  их
частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей  и
вызываемых ими издержек».[12]

Идея принуждения со стороны государства, идея определенной доли или  оклада,
установленных или исчисленных  правительством,  вне  всякой  зависимости  от
воли плательщика нашла свое развитие в  теории  коллективных  (общественных)
потребностей. Теория коллективных  потребностей  отразила  реалии  последней
четверти ХIХ — начала ХХ в.,  обусловленные  резким  ростом  государственных
расходов   и   необходимостью   обоснования   соответствующего    увеличения
налогового бремени.

Итальянская финансовая школа развивает взгляды на природу государства и  его
экономическую роль. Ф. Нитти определяет государство как  естественную  форму
социальной кооперации, и для человека невозможно никакое развитие  без  этой
первоначальной и наиболее важной формы кооперации.

В соответствии со своими взглядами  на  экономическую  роль  государства  Ф.
Нитти дает и обоснование налогов: «Имеются  неделимые  общественные  услуги,
как, например, внутреннее спокойствие и  внешняя  безопасность,  правосудие,
общественная гигиена, охрана территории. Так как в этом случае не  применимы
пошлины,  то  есть  вознаграждение  за  специальные   делимые   услуги,   то
необходимо, чтобы общие  расходы  покрывались  налогами».  Ф.  Нитти  вводит
понятие  «общественных  неделимых  услуг»,  платой  за  которые  и  являются
налоги: «Существуют коллективные потребности,  отличные  от  индивидуальных.
Удовлетворение   этих   коллективных   потребностей    производится    путем
общественных  услуг,  по  природе  своей  неделимых  и  поэтому  возмещаемых
гражданами посредством налоговых сборов». Налог, по Нитти,  «есть  та  часть
богатства,  которую  граждане  дают  государству  и  местным  органам   ради
удовлетворения коллективных потребностей».[13]

В советской России 20–х  гг.  финансовая  наука  в  лице  А.А.  Буковецкого,
Андрея  Соколова,  П.В.   Микеладзе   придерживалась   теории   коллективных
потребностей. А.Соколов рассматривал государство как орган,  удовлетворяющий
коллективные потребности  населения.  П.В.  Микеладзе  считал,  что  «задача
налоговой политики в том и заключается, чтобы согласовывать  и  экономически
рационально удовлетворять индивидуальные и коллективные потребности».

Советская финансовая наука в 20–е  гг.  придерживалась  определений  налога,
господствовавших в западной финансовой науке. Воспроизведем  одно  из  таких
определений:   «Налогами   называются   принудительные   сборы,    взимаемые
государством или  уполномоченными  им  публично–правовыми  органами  в  силу
права верховенства, без какого–либо эквивалента со стороны  государства,  на
основании  изданного  закона  и  идущие  на   покрытие   общегосударственных
потребностей».[14]

В  советской   финансовой   Энциклопедии   1924   г.   читаем:   «Налоги   —
принудительные сборы, взимаемые с  населения  на  известной  территории,  на
установленных  законом  основаниях,  в  целях  покрытия  общих  потребностей
государства». В годы торжества марксизма в финансовой науке все  определения
налога свелись  к  идеологическому,  классовому  содержанию,  к  определению
налога как инструмента эксплуатации в буржуазных государствах.

Теория коллективных потребностей и налога как источника  их  удовлетворения,
разработанная  и  сформулированная  неоклассиками,  была  полностью  принята
кейнсианцами и неокейнсианцами с  поправкой  на  «общественные  потребности»
вместо «коллективных».

Для  российской  науки  актуальность   и   сложность   проблем   налогов   и
налогообложения состояла  в  том,  что  советское  «общество  законодательно
провозгласило  построение  первого  в  мире  государства  без  налогов».[15]
Осуществление  экономической  реформы  в   России   означало   необходимость
проведения налоговой реформы, связанных с ней теоретических  исследований  и
принятия налогового законодательства. Одной из первых проблем, которую  надо
было  решить,  это  уточнить  содержание  категории  «налог».  Хотя   вопрос
остается  дискуссионным  в  силу  двойственной  (экономической  и  правовой)
природы налога и не только, но можно  утверждать,  что  продвижение  в  этой
области  есть.  Экономическая  и  финансовая  литература   освободились   от
схематичных   подходов   в   определении   категории    «налог».    Практика
налогообложения  помогла  более  четко  определить  характер   экономических
(финансовых) отношений между государством и налогоплательщиками.

В одном из последних учебников «Экономика»  содержится  определение  налога,
которое,  на  взгляд  автора,  взвешенно  и  корректно  характеризует  права
(государства)  и  обязанности   (налогоплательщика)   субъектов   налогового
процесса:   «Налоги   представляют   собой   обязательные,    безвозмездные,
невозвратные  платежи   субъектов   хозяйствования   и   населения   органам
государственного управления».[16]

Налоговое законодательство РФ в части определения  налога  выделило  его  из
общего понятия «налога, сбора, пошлины как  обязательного  взноса  в  бюджет
соответствующего  уровня  или  во  внебюджетный  фонд».  Налоговый   кодекс,
введенный в действие с 1.01.1999  г.,  развивает  определение  налога:  «Под
налогом  понимается  обязательный,   индивидуально   безвозмездный   платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в  форме  отчуждения  принадлежащих
им  на  праве  собственности,  хозяйственного   ведения   или   оперативного
управления денежных средств, в целях  финансового  обеспечения  деятельности
государства и (или) муниципальных образований».[17]

Глава I.    Характеристики налоговых систем стран с рыночными экономиками.


Раздел 1. Экономическое содержание налога. Понятие налоговой системы.


Экономическая мысль не выработала до настоящего времени  единого  толкования
понятия  налога,  независимого  от  политического  и  экономического   строя
общества,  от  природы  и  задачи  государства.  Приводимое  в   большинстве
учебников по  финансам  и  налогообложению  определение  налога,  которое  в
обобщенном виде выглядит как «обязательный платеж физических  и  юридических
лиц,   взимаемый   государством»,   экономически   верное,   но,   думается,
недостаточно полное.

Наиболее полное определение налога дано в первой  части  Налогового  кодекса
Российской Федерации, Ст.  8  Кодекса  определяет  налог  как  обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый  с  организаций  и  физических
лиц  в  форме  отчуждения   принадлежащих   им   на   праве   собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в  целях
финансового  обеспечения  деятельности  государства  и  (или)  муниципальных
образований.

В  налоговую  систему  России  кроме  налогов  как  таковых   входят   также
приравненные к ним сборы, отличительная особенность которых состоит  в  том,
что их уплата является одним из условий совершения в отношении  плательщиков
сборов государственными органами, органами  местного  самоуправления,  иными
уполномоченными  органами  и   должностными   лицами   юридически   значимых
действий, включая предоставление определенных  прав  или  выдачу  разрешений
(лицензий).

Перечень сборов, как и налогов, в нашей стране включен в  Налоговый  кодекс,
и  поэтому  на  сборы  распространяются  все   правила   и   правоотношения,
установленные налоговым законодательством России.

Налог  является  экономической  категорией,  поскольку  денежные  отношения,
складывающиеся у государства с  юридическими  и  физическими  лицами,  носят
объективный  характер  и  имеют  специфическое  общественное  назначение   –
мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Исходя  из  необходимости  наиболее  полного   удовлетворения   потребностей
государства в финансовых ресурсах,  а  также  в  целях  выполнения  налогами
возложенных на них функций государство устанавливает  совокупность  налогов,
которые должны взиматься по единым правилам и  на  единых  принципах.  Иначе
говоря, налоги должны быть объединены в целостную единую систему.

Налоговая система – это  совокупность  предусмотренных  налогов,  принципов,
форм и методов их установления, изменения или отмены,  уплаты  и  применения
мер по обеспечению их уплаты, осуществления  налогового  контроля,  а  также
привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение  налогового
законодательства.

Налоговые   системы   большинства   стран   складывались   столетиями    под
воздействием различных экономических,  политических  и  социальных  условий.
Поэтому вполне естественно, что налоговые системы  разных  стран  отличаются
друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам  взимания,
фискальным полномочиям органов власти разного уровня,  уровню,  масштабам  и
количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших  признаков.  Вместе
с тем,  для  всех  стран  существуют  общие  принципы,  позволяющие  создать
оптимальные налоговые системы. Эти принципы многообразны и многочисленны,  в
тоже время в их числе можно выделить наиболее важные.

В первую очередь необходимо выделить  принцип  равенства  и  справедливости.
Распределение  налогового  бремени  должно  быть  равным,   т.   е.   каждый
налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну.

И юридические, и физические лица должны  принимать  материальное  участие  в
финансировании потребностей государства соизмеримо доходам,  получаемым  ими
под покровительством и при  поддержке  государства.  Но  обложение  налогами
должны быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками.

В мировой практике существует два подхода к реализации принципа равенства  и
справедливости.

Первый подход  состоит  в  обеспечении  выгоды  налогоплательщика.  Согласно
этому подходу –  уплачиваемые  налоги  соответствуют  тем  выгодам,  которые
налогоплательщик получает от услуг  государства,  т.  е.,  налогоплательщику
возвращается часть уплаченных налогов путем  выплат  из  бюджета  различного
рода компенсаций, трансфертов, финансирования  образования,  здравоохранения
и т. д.,  и  т.  п.  Таким  образом,  в  данном  случае  имеет  место  связь
указанного подхода со структурой расходов бюджета.

Второй подход в реализации принципа равенства  и  справедливости  состоит  в
способности налогоплательщика платить налоги. В данном  случае  этот  подход
не привязан  к  структуре  расходов  бюджета.  Каждый  платит  свою  долю  в
зависимости от платежеспособности.

В построении налоговых систем эти два подхода, как правило, сочетаются,  что
обеспечивает наиболее благоприятные условия для реализации этого  важнейшего
принципа построения налоговой системы.

Многие ученые и практики  выделяют  принцип  эффективности  налогообложения,
который  вобрал   в   себя   ряд   достаточно   самостоятельных   принципов,
объединенных общей идеологией эффективности:
           > – налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических
             решений,  или,  по  крайне  мере,  это  влияние  должно   быть
             минимальным;
           > – налоговая система должна содействовать  проведению  политики
             стабилизации и развитию экономики страны;
           >  –  не  должны  устанавливаться  налоги,   нарушающие   единое
             экономическое пространство и налоговую систему страны. Поэтому
             не имеют права на существование налоги,  которые  могут  прямо
             или косвенно ограничивать  свободное  перемещение  в  пределах
             территории  страны  товаров  (работ,  услуг)  или   финансовых
             средств либо иначе ограничивать или создавать  препятствия  не
             запрещенной законом экономической деятельности физических  лиц
             и организаций;
           > – налоговая  система  должна  исключать  возможность  экспорта
             налогов. В связи с этим не должны устанавливаться региональные
             либо  местные  налоги  для  формирования  доходов  какого–либо
             субъекта Федерации или муниципального  образования  в  стране,
             если  их  уплата  переносится  на  налогоплательщиков   других
             субъектов Федерации или муниципальных образований;
           >  –  налоговая  система  не  должна   допускать   произвольного
             толкования, но в то же время  должна  быть  понята  и  принята
             большей  частью  общества.  Налог,  который   налогоплательщик
             обязан платить, должен быть определен точно, а не произвольно:
             время, способ и сумма платежа должны быть в точности  известны
             налогоплательщику. Не может допускаться  толкование  закона  о
             налоге налоговым чиновником;
           >  –  максимальная  эффективность  каждого  конкретного  налога,
             выражаемая в низких издержках государства и общества  на  сбор
             налогов  и  содержание  налогового  аппарата.  Иными  словами,
             административные расходы по управлению  налоговой  системой  и
   



Назад
 


Новые поступления

Украинский Зеленый Портал Рефератик создан с целью поуляризации украинской культуры и облегчения поиска учебных материалов для украинских школьников, а также студентов и аспирантов украинских ВУЗов. Все материалы, опубликованные на сайте взяты из открытых источников. Однако, следует помнить, что тексты, опубликованных работ в первую очередь принадлежат их авторам. Используя материалы, размещенные на сайте, пожалуйста, давайте ссылку на название публикации и ее автора.

© il.lusion,2007г.
Карта сайта
  
  
 
МЕТА - Украина. Рейтинг сайтов Союз образовательных сайтов