Налоги с физических лиц - Налоги - Скачать бесплатно
Школа №887
Реферат по экономике
на тему:
Выполнил: Ученик 9 «А» класса
Александров Семён
Проверил: Хмелевой В.В
Москва
2000г.
СОДЕРЖАНИЕ
|Часть I Подоходный налог с физических лиц |
| | |
|Глава I Общие положения |2 |
|Глава II Налогообложение доходов, получаемых | |
|физическими лицами за выполнение ими трудовых и| |
|иных приравненных к ним обязанностей по месту | |
|основной работы (службы, учебы) |8 |
|Глава III Налогообложение доходов, получаемых | |
|не по месту основной работы (службы, учебы) |9 |
|Глава IV Налогообложение доходов от | |
|предпринимательской деятельности и других |10 |
|доходов | |
|Глава V Декларирование физическими лицами | |
|совокупного годового дохода и порядок | |
|исчисления налога по совокупному годовому |14 |
|доходу | |
|Глава VI Обеспечение соблюдения уплаты | |
|подоходного налога |14 |
|Часть II Налоги на имущество физических лиц |
| | |
|Глава I Общие положения |16 |
|Глава II Льготы по налогам |16 |
|Глава III Порядок исчисления и уплаты налогов |18 |
|Список используемой литературы |21 |
ЧАСТЬ I.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава I
Общие положения
Плательщики подоходного налога
Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие,
так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации.
К указанным физическим лицам относятся граждане Российской Федерации,
иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам, имеющим
постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся лица,
проживающие в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в
календарном году.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход,
полученный в календарном году.
При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в
денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так
и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.
В состав совокупного дохода физических лиц также включается стоимость
материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями,
учреждениями, организациями или другими работодателями этим лицам, в
частности:
- оплата коммунально-бытовых услуг, абонементов, подписки на газеты,
журналы и книги, питания, проезда к месту работы и обратно, кроме
случаев, предусмотренных законодательством;
- суммы единовременных пособий физическим лицам, уходящим на пенсию;
- внесение (возмещение) платы за родителей на содержание детей в
детских дошкольных учреждениях, а также оплаты за обучение детей в
учебных заведениях;
- суммы пенсий, назначаемых и выплачиваемых за счет средств
предприятий, учреждений или организаций в ином порядке, чем это
установлено пенсионным законодательством Российской Федерации;
- суммы отчислений, производимых в негосударственные пенсионные фонды;
- часть страхового взноса, направляемая предприятиями, учреждениями и
организациями или иными работодателями на покрытие расходов по
страховым операциям по договорам добровольного страхования
имущественных интересов физических лиц.
Доходы, не подлежащие налогообложению
1. В целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими
лицами, не включаются в том числе:
1.1 Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком).
1.2 Все виды пенсий, назначаемых в порядке, установленном пенсионным
законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии,
выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий.
1.3 Компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые в пределах норм,
установленных законодательством, с целью возмещения дополнительных
расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, при переезде
на работу в другую местность, а также в иных случаях, предусмотренных
законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск
при увольнении.
1.4 Стоимость натурального довольствия, предоставляемого в соответствии
с действующим на территории Российской Федерации законодательством, а также
суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия.
1.5 Выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР,
Российской Федерации, республик в составе Российской Федерации, других
республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение таких облигаций.
1.6 Выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях,
определяемых Правительством Российской Федерации и правительствами
республик в составе Российской Федерации.
1.7 Проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков и других
кредитных учреждениях, находящихся на территории Российской Федерации, по
государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим
государственным ценным бумагам Российской Федерации и субъектов Российской
Федерации, а также облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами
местного самоуправления.
1.8 Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории
РФ, и открытым в рублях или в иностранной валюте.
1.9 Сумма материальной выгоды, превышающая указанные выше размеры,
подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов
доходов.
1.10 Алименты, получаемые физическими лицами.
1.11 Суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов,
дач, садовых домиков, земельных участков, принадлежащих физическим лицам на
праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также
суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества,
принадлежащего физическим лицам на праве собственности, не превышающей
тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты
труда. По желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных
с получением указанных доходов.
1.12 Суммы страховых выплат физическим лицам.
1.13 Во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в
составе совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц из
средств предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, за
исключением случаев, когда страхование своих работников производится
работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством и
по договорам добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат
застрахованным физическим лицам.
1.14 Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических
лиц в порядке наследования и дарения.
1.15 Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в
этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, в течение пяти лет
начиная с года образования хозяйства.
1.16 Суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений
высшего профессионального образования и послевузовского профессионального
образования, учащимся учреждений начального профессионального и среднего
профессионального образования, слушателям духовных учебных учреждений этими
учебными учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом
Российской Федерации, органами законодательной (представительной) и
исполнительной власти Российской Федерации, благотворительными фондами, а
также суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фонда занятости
населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по направлению
органов службы занятости. Данная льгота применяется также в отношении
ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального
образования и послевузовского профессионального образования, аспирантов,
ординаторов, адъюнктов и докторантов научно-исследовательских учреждений.
1.17 Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые
физическими лицами от государственных учреждений и организаций, направивших
их на работу за границу, в пределах размеров, установленных
законодательством Российской Федерации об оплате труда по каждой
контрактной должности государственного служащего в соответствующем
иностранном государстве.
1.18 Суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам в
случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение,
реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-
исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и
реконструкцию объектов социальной инфраструктуры, а также направленные на
прирост оборотных средств.
1.19 Суммы стоимости акций или иной имущественной доли (в том числе
земельных паев), полученных физическими лицами в соответствии с
законодательством Российской Федерации о приватизации предприятий, за
исключением дивидендов и других доходов от использования этих акций или
иных долей имущества (в том числе земельных паев).
1.20 Доходы в денежной и натуральной формах, полученные членами
трудового коллектива за счет льгот при приватизации соответствующего
предприятия в пределах норм, установленных законодательством Российской
Федерации.
1.21 Суммы материальной помощи независимо от ее размера, оказываемой
физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным
обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или
ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной и (или)
исполнительной власти, органов местного самоуправления, иностранными
государствами, а также созданными в соответствии с международными
договорами Российской Федерации правительственными и неправительственными
межгосударственными организациями.
1.22 Суммы материальной помощи, оказываемой в других случаях, как по
месту основной работы, так и вне ее, - в пределах до двенадцатикратного
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год
включительно, не включаются в совокупный облагаемый доход. Размер помощи,
не включаемой в облагаемый совокупный доход, определяется исходя из размера
минимальной месячной оплаты труда в год, рассчитанной на основе
действовавших с начала года размеров, и того размера, который действует на
дату начисления материальной помощи, с последующим перерасчетом по
фактически сложившемуся размеру такой оплаты труда в целом за год при
исчислении налога по совокупному годовому доходу.
1.23 Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении
заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических
лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если:
- процент за пользование такими средствами в рублях составляет не
менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком
России;
- процент за пользование такими средствами в иностранной валюте
составляет не менее 10 процентов годовых.
1.24 Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой,
исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной
Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10
процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой
фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам
подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода физических
лиц.
1.25 Заемные средства, полученные физическими лицами на льготных
условиях на строительство (приобретение) жилого дома или квартиры в
соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством
субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов
на содержание иждивенцев производится на основании справок из
соответствующего жилищно-эксплуатационного органа или органов местного
самоуправления, а в отношении физических лиц, проживающих в городской
местности в домах, принадлежащих им на праве частной собственности,
справки, заверенной председателем уличного (квартального) комитета.
Данное положение не применяется в случаях, когда оплата указанных
расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и
организациями за счет своих средств.
Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается.
Сведения о предоставлении такого вычета сообщаются предприятиями,
учреждениями, организациями и иными работодателями до 1 марта года,
следующего за отчетным, в налоговый орган по месту их нахождения.
Льгота предоставляется как лицам, осуществляющим строительство или
приобретающим указанные объекты в индивидуальном порядке, так и лицам,
являющимся членами жилищностроительных, дачностроительных кооперативов,
жилищных и дачных кооперативов, а также заключившим договоры с
предприятиями на долевое участие в строительстве, уплачивающим взносы в
счет по гашения стоимости объекта.
При определении сумм, подлежащих исключению из облагаемого дохода в
связи со строительством или покупкой жилого дома или квартиры, или дачи,
или садового домика, следует иметь в виду, что к ним относятся только
расходы, непосредственно связанные с их строительством, либо стоимость
приобретенного объекта, указанная в договоре купли-продажи. Эти суммы не
могут превышать размера совокупного дохода физических лиц за отчетный
календарный год.
Устранение двойного налогообложения
Доходы, полученные в текущем календарном году за пределами Российской
Федерации физическими лицами с постоянным местожительством в Российской
Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской
Федерации.
Суммы подоходного налога, уплаченные за пределами Российской Федерации
в соответствии с законодательством иностранных государств лицами, имеющими
постоянное местожительство в Российской Федерации, плательщиками налога в
Российской Федерации, засчитываются при уплате ими налога в Российской
Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных за
пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога,
подлежащего уплате этими лицами в Российской Федерации.
Зачет может быть произведен лишь при условии представления физическим
лицом подтверждения налогового органа соответствующего иностранного
государства факта уплаты им налога за пределами Российской Федерации.
Налог, уплаченный в иностранном государстве в большей сумме, чем
причитается по действующему законодательству в Российской Федерации,
возврату не подлежит.
Пример. Физическое лицо, постоянно проживающее в Российской Федерации,
получило в отчетном году авторское вознаграждение в Российской Федерации в
размере 40 000 рублей. При этом с него удержан в течение года налог по
ставкам статьи №6 Закона в сумме 4 800 рублей. В том же году оно получило
авторское вознаграждение из Индии в размере 15000 рублей. В Индии при
выплате дохода был удержан налог по ставке 15 процентов в сумме 2 250
рублей. Для целей налогообложения в Российской Федерации физическое лицо
обязано декларировать общую сумму авторского вознаграждения, полученного
как в Российской Федерации, так и из Индии.
При представлении физическим лицом в налоговый орган документа,
подтверждающего факт уплаты налога в Индии, расчет налога, подлежащего
уплате в Российской Федерации, производится в следующем порядке. Совокупная
годовая сумма дохода составила 55 000 рублей (40 000 руб. в РСФСР и 15 000
руб. в Индии). Сумма налога, исчисленного с совокупного дохода по ставкам
статьи 6 Закона, составляет 6 990 рублей. В целях устранения двойного
налогообложения определяется размер налога, уплаченного в Индии, который
может быть зачтен при определении налоговых обязательств в Российской
Федерации. Для этого к доходу, полученному в Индии (15 000 рублей),
применяются ставки статьи 6 Закона; сумма налога с этого дохода составляет
1 800 рублей. Таким образом, сумма зачета не может превышать 1 800 рублей
(от 2 250 руб.). Окончательная сумма налога, подлежащая уплате в Российской
Федерации, определяется как разница между размером налога, исчисленного в
Российской Федерации с совокупного дохода физического лица, и суммой
налога, удержанного при выплате дохода в Российской Федерации, и налогом,
подлежащим зачету в целях устранения двойного налогообложения: 6 990 руб.-
4 800 руб.-1 800 руб. = 390 руб.
Ставки налога
Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в
календарном году, взимается в следующих размерах:
|Размер облагаемого совокупного | Сумма налога |
|дохода полученного в календарном | |
|году | |
|до 12 000 руб. |12 % |
|от 12 000 до 24 000 руб. |440 руб. +20 % с суммы, |
| |превышающей 12 000 руб. |
|от 24 000 до 36 000 руб. |3 840 руб. +25 % с суммы, |
| |превышающей 24 000 руб. |
|от 36 000 до 48 000 руб. |6 840 руб. + 30 % с суммы, |
| |превышающей 36 000 руб. |
|от 48 000 руб. и выше |10 440 руб. + 35 % с суммы, |
| |превышающей 48 000 руб. |
Суммы подоходного налога исчисляются в рублях.
С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках
а также с сумм материальной выгоды при получении страховых выплат налог
исчисляется и удерживается у источника фактической выплаты их физическому
лицу отдельно от других доходов по ставке 15 процентов.
Глава II
Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение
ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной
работы (службы, учебы)
Объекты налогообложения
Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение
календарного года физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных
к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации,
рассматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом
в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и
организации доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том
числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-
правовым договорам.
Порядок исчисления налога
Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении
каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на установленный
законом размер минимальной месячной оплаты труда и сумму расходов на
содержание детей и иждивенцев, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
По окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм,
составляющих совокупный доход (в полных рублях) физического лица и
начисленных ему в течение календарного года.
Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом по прежнему
месту работы после увольнения, производится по совокупности с ранее
полученными доходами в течение календарного года. При этом исключаемые из
дохода суммы в пределах установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев исчисляются в
соответствии с фактически проработанным числом месяцев на прежнем месте
работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода
сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своего нахождения.
Если такие выплаты производятся в году, следующем за увольнением
физического лица, то налог исчисляется с общей суммы доходов, полученных им
по месту прежней работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге
источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту
своего нахождения. В этих случаях о полученных в течение календарного года
доходах по новому и прежнему месту работы физические лица обязаны сообщить
в декларации, представляемой в установленный срок в налоговый орган по
месту их постоянного жительства.
Порядок перечисления налога в бюджет
Предприятия, учреждения и организации обязаны перечислять в бюджет
суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня
фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда
либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по
поручениям
|
