Единый социальный налог и социальная защита населения России - Налоги - Скачать бесплатно
Санкт-Петербургский Государственный Университет Водных Коммуникаций.
Выполнила: студентка 3 курса вечерне- заочного
отделения
факультета
«Финансы и кредит»,
Топольская Мария Леонидовна.
Проверила:____________________________ ____
«___»_____________ 2002 года.
г. Санкт-Петербург.
2002 год.
«Единый социальный налог и социальная защита населения России»
V Содержание:
1.Вступление …стр.3
2.Налогоплательщики …стр.3
3.Объект налогообложения
3.1. Объект налогообложения для организаций и индивидуальных
предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам…стр.4
3.2. Объект
налогообложения для индивидуального предпринимателя…стр.4
3.3.Объект налогообложения для физического лица …стр.4
3.4.Объект налогообложения для
адвоката…стр.4
4.Налоговая база
4.1.Налоговая база для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных
предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам…стр.4
4.2.Налоговая база для индивидуального предпринимателя
…стр.5 4.3.Индивидуальные предприниматели - члены
крестьянского хозяйства …стр.5 4.4.Налоговая база для физических
лиц …стр.5
4.5.Налоговая база для адвоката…стр.5
5.Налоговый и отчетный периоды…стр.5
6.Суммы, не подлежащие налогообложению…стр.5
7.Налоговые льготы…стр.7
8.Ставки налога
8.1.Ставки налогов для лиц, производящих выплаты наемным работникам
…стр.7
8.2. Ставки налога для организаций, занятых в производстве
сельскохозяйственной продукции, родовые, семейные общины малочисленных
народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, и
крестьянские хозяйств…стр.8 8.3. Ставки налога для
налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей…стр.8
8.4. Ставки налога для
адвокатов…стр.8
9.Порядок исчисления налога.
9.1.Порядок исчисления налога лицами, производящими выплаты физическим
лицам…стр.9
9.2.Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальным
предпринимателем. ..стр.10 9.3.Порядок исчисления и уплаты налога
адвокатом…стр.10
10.Социальная защита населения.
10.1.Взносы в Пенсионный фонд РФ …стр.11
10.2..Взносы в Фонд социального страхования РФ (от несчастных
случаев и профессиональных заболеваний)…стр.11
11. Основные социальные гарантии, предоставляемые государством населению
РФ…стр.12
12.Заключение…стр.13
13.Расчетная часть курсовой работы…стр.14
14.Использованные документы…стр.16
1.Вступление.
Единый социальный налог (далее ЕСН) предназначен для мобилизации
средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и
социальное обеспечение и медицинскую помощь и зачисляется в федеральный
бюджет и государственные внебюджетные фонды: Фонд социального страхования
РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. 1 января
2002 г. произошли существенные изменения в порядке исчисления и уплаты
единого социального налога (ЕСН), что связано с проводимой реформой
пенсионной системы и введением в действие Федерального закона от 15.12.2001
N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(далее - Закон N 167-ФЗ). В результате был принят Федеральный закон от
31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс
Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской
Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 198-ФЗ).
Сразу хочется обратить внимание на
то, что с принятием вышеназванных Законов налогоплательщики наряду с
уплатой ЕСН обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование, которые поступают в бюджет Пенсионного фонда Российской
Федерации (ПФР) и направляются на финансирование страховой и накопительной
части трудовой пенсии(см.п.10.1.) При этом доля ЕСН, ранее зачисляемая в
ПФР, поступает теперь в федеральный бюджет и выделяется на финансирование
базовой части трудовой пенсии.
В связи с этим для налогоплательщиков установлен новый порядок расчета сумм
ЕСН. Порядок исчисления, уплаты, первичного учета и отчетности по
ЕСН регулируется следующими нормативно-правовыми документами:
1.Глава 24 "Единый социальный
налог" части второй Налогового кодекса РФ.
2.Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого
социального налога (взноса), утвержденные приказом Министерства РФ по
налогам и сборам от 29.12.2000г. №БГ-3~07/465.
3.Приказ МНС РФ от 27 декабря 2001
г. № БГ-3-05/573 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому
социальному налогу (взносу)".
4.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам
от 01.02.2002 г. М9БГ-3-05/49 "Об утверждении формы расчета по авансовым
платежам и порядка ее заполнения".
5.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 21.02.2002
г, №БГ-3-05/91 "Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм
начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого
социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее
заполнения".
2.Налогоплательщики
Статья 235 НК РФ выделяет две категории плательщиков ЕСН (Пунктом 2
статьи 235 НК рф предусмотрено, что если налогоплательщик одновременно
относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и
уплачивает налог по каждому основанию):
V лица, производящие выплаты физическим лицам:
. организации
. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения
. индивидуальные предприниматели
. физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
V индивидуальные предприниматели, (в том числе члены
крестьянского (фермерского) хозяйства), адвокаты,
аудиторы.
Не являются плательщиками ЕСН:
. Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные
предприниматели, переведенные на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
. Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный
доход.
3.Объект налогообложения
3.1. Объект налогообложения для организаций и индивидуальных
предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам.
Объектом налогообложения для налогоплательщика-организации и
индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам
признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в
пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам,
предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по
авторским договорам (абз.1 п.1 ст.236 НК РФ).
Не относятся к объекту налогообложения ЕСН выплаты,
производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых
является переход права собственности или иных вещных прав на имущество
(имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в
пользование имущества (имущественных прав) (абз.3 п.1 ст.236 НК РФ).
3.2. Объект налогообложения для индивидуального предпринимателя
Объектом налогообложения для налогоплательщиков - индивидуальных
предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной
профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их
извлечением (абз.1 п.2 ст.236 НК РФ). Для
налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая
главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются
фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с
развитием крестьянского (фермерского) хозяйства (абз.2 п.2 ст.236 НК РФ).
3.3.Объект налогообложения для физического лица
Объектом налогообложения для налогоплательщиков - физических лиц, не
признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные
вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом
которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые
налогоплательщиками в пользу физических лиц, труд которых может
использоваться в личном (домашнем) хозяйстве, например, в качестве домашних
работниц, личных секретарей, шоферов, сторожей, нянь.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты,
производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых
является переход права собственности или иных вещных прав на имущество
(имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в
пользование имущества (имущественных прав) (абз.3 п.1 ст.236 НК РФ).
3.4.Объект налогообложения для адвоката
Объектом налогообложения для налогоплательщиков - адвокатов признаются
доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их
извлечением (п.2 ст.236 НК РФ).
4.Налоговая база
4.1.Налоговая база для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных
предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам
Для исчисления суммы налога определяется налоговая база. Для
налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей,
производящих выплаты физическим лицам она определяется как сумма выплат и
иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных за
налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы
учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных
в статье 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются
данные выплаты. К ним, в частности, относятся:
V полная или частичная оплата товаров (работ, услуг,
имущественных или иных прав), предназначенных для физического
лица-работника или членов его семьи, в том числе коммунальных
услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах;
V оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования
(за исключением сумм страховых взносов, указанных в
подпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ)
Плательщики ЕСН - организации определяют налоговую базу отдельно по
каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого
месяца нарастающим итогом.
4.2.Налоговая база для индивидуального предпринимателя
Налоговая база налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей
определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за
налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от
предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом
расходов, связанных с их извлечением (п.3 ст.237 НК РФ).
4.3.Индивидуальные предприниматели - члены крестьянского (фермерского)
хозяйства
Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства
(включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются
фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с
развитием крестьянского (фермерского) хозяйства (абз.3 п.2 ст.228 НК РФ).
При этом налоговая база по налогу определяется отдельно по каждому члену
крестьянского (фермерского) хозяйства
4.4.Налоговая база для физических лиц
Налоговая база налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых
индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и
вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом
которых является выполнение работ, оказание услуг, за налоговый период в
пользу физических лиц (абз.3 п.1 ст.237 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица определяют налоговую базу по ЕСН
отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по
истечении каждого месяца нарастающим итогом (п.2 ст.237 НК РФ).
4.5.Налоговая база для адвоката
Налоговая база налогоплательщиков-адвокатов определяется как сумма
доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в
денежной, так и в натуральной форме от профессиональной деятельности, за
вычетом расходов, связанных с их извлечением.
5.Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год
(ст.240 НК РФ). Отчетными периодами по единому социальному налогу
признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст.240
НК РФ).
6.Суммы, не подлежащие налогообложению
Не подлежат налогообложению (статья 238 НК рф):
1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с
законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями
представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по
временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком,
пособия по безработице, беременности и родам;
2. Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами
субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством РФ, связанных с:
V возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;
V бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных
услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
V оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
V оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения,
оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых
спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций
для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных
соревнованиях;
V увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный
отпуск;
V возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;
V трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением
мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией
или ликвидацией организации;
V выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе
переезд на работу в другую местность и возмещение
командировочных расходов).
3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:
V работникам в связи со стихийным бедствием или другим
чрезвычайным
V обстоятельством в целях возмещения причиненного им
материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений
органов законодательной (представительной) и (или)
исполнительной власти, решений представительных органов
местного самоуправления;
V членам семьи умершего работника или работнику в связи со
смертью члена (членов) его семьи;
V работникам, пострадавшим от террористических актов на
территории РФ;
4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые
своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу)
за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета
государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров,
установленных законодательством РФ;
5. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом
хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а
также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и
реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.
Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского
(фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой;
6. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые
членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин
малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в
результате ведения ими традиционных видов промысла;
7. Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию
работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном
законодательством РФ, суммы платежей (взносов) налогоплательщика по
договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок
не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских
расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов)
налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования
работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти
застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в
связи с исполнением им трудовых обязанностей;
8. Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-
огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов
(товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;
9. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения
отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и
проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (по
Перечню, утвержденному Постановлением СМ СССР от 10 ноября 1967г. №1029, в
редакции от 18 июля 1994г., в соответствии с законодательством РФ)
10.Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам,
обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно
или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
11. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ
отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
12.Выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому
члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся
|
