Влияние налообложения на формирование издержек обращения в РБ - Налоги - Скачать бесплатно
АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
КАФЕДРА ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ И
ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО КУРСУ: ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
на тему "ВЛИЯНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НА ФОРМИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК
ПРЕДПРИЯТИЯ"
Слушателя академической
подготовки 1 курса, группа 2
С.Н. ДУРЕЙКО
специальность: ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ
специализация: ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
Руководитель
Г.Л. ХАРЕВИЧ
Инспекция Министерства по
налогам и сборам по
Полоцкому
району
заместитель начальника
отдела
учета, анализа и взыскания
платежей
МИНСК 2002
Вопросы, предложения прошу выслать по адресу: [email protected]
Содержание
Введение_______________________________________________________________
Глава 1. Налоги в формировании издержек
предприятия.______________________
Глава 2. Анализ влияния нормативных документов на
формирование
издержек___________________________________________
Глава3.
Предложения_____________________________________________________
Заключение
_____________________________________________________________
Список литературы____________________________________________________
Введение
В условиях перехода от административно- директивных методов управления к
экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора
рыночной экономики , поощрения и развития приоритетных отраслей народного
хозяйства , через налоги государство может проводить энергичную политику в
развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Налоги
являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента
возникновения государства.
Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются
преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе
налоги- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой
функции налоговый механизм используется для экономического воздействия
государства на общественное производство, его динамику и структуру, на
состояние научно- технического прогресса.
В странах, имеющих длительную историю развития рыночных отношений в
экономике, налоговая культура формировалась, вбирая в себя опыт
предшествующих столетий. В странах же, где длительное время господствовала
плановая экономическая система, традиции рыночного налогового права в
значительной мере были утрачены. Налоги с предприятий и граждан
взыскивались, можно сказать, автоматически, без их непосредственного
участия в этом процессе, и поэтому культура добровольной уплаты налогов не
имела почвы для возникновения и развития.
С переходом Беларуси к рыночным преобразованиям в экономике появились новые
формы собственности, новые экономические отношения и новые виды
деятельности, в отношении которых поначалу сложно было даже определить
подходы, да и сами объекты налогообложения. Возникла необходимость и во
внедрении принципиально нового подхода к выполнению налоговых обязательств
перед государством- добровольной уплаты налогов в зависимости от величины
полученного дохода.
Такие кардинальные перемены в психологии плательщиков, безусловно, не могли
произойти абсолютно безболезненно, тем более учитывая достаточно высокий
уровень налоговых изъятий из дохода в сравнении с общепринятыми в мировой
налоговой теории и практике критериями ( не более 30 % дохода ) . В
результате обнаружились стремление одних скрыть часть доходов от
налогообложения , а также попытки других минимизировать налоговые
обязательства, используя имевшиеся во вновь создаваемом законодательстве
пробелы и недоработки. Масштабы налоговых правонарушений в большой степени
обусловлены также дефицитом налоговой культуры и ответственности в
обществе , где пока отсутствует позитивный стереотип поведения
налогоплательщика.
Необходимо отметить, что в таких условиях обеспечить полноту и
своевременность уплаты налогов всеми субъектами хозяйствования и гражданами
исключительно за счет усиления мер контроля невозможно, поскольку
полномасштабный контроль не только физически невозможен, но и неэффективен.
В связи с этим важно вести целенаправленную работу по формированию
сознательной налоговой дисциплины и ответственности граждан, позитивного
отношения к добровольной уплате налогов. В общественном сознании образу
"героя", успешно уклоняющегося от уплаты налогов, должен убедительно
противостоять образ плательщика, добросовестно выполняющего свой налоговый
долг перед государством и обществом в целом.
Формирование в обществе высокого уровня налоговой культуры и
ответственности предполагает прежде всего изучение истории налогов,
накопленного мировой практикой опыта налогообложения и его влияния на
экономику и иные сферы общественной жизни.
Для того, чтобы глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно
определить основные принципы налогообложения. Качества с экономической
точки зрения желательные в любой системе налогообложения, были
сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений, ставшими
классическими принципами, с которыми, как правило, соглашались последующие
авторы. Они сводятся к следующему :
1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов
правительства, каждый по возможности , т.е. соразмерно доходу, которым он
пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или
пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству
обложения.
2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а
не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и
известны как самому плательщику, так и всякому другому.
3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие
наиболее удобны для плательщика.
4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана
плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует
на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной
экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве
определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги,
как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления
экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и
обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей , предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия.
Во все времена налоговые инструменты активно применялись для обеспечения
эффективного использования природных ресурсов, регулирования экономических
и других процессов в жизни общества.
Но каким бы многоликим ни был налоговый мир на протяжении столетий, суть
его, несмотря на многовековую модификацию видов и форм взимания налогов,
сохранились. И сегодня налоги- это обязательные платежи, уплачиваемые
субъектами экономической деятельности и гражданами из своего дохода в
бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей по ставкам,
установленным в законодательном порядке.
Налоги в формировании издержек предприятия
Налог определяет сущностные черты государственных финансов и его основной
категории- государственного бюджета. Налоги в качестве
перераспределительной категории являются средством и источником образования
централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Именно с
появлением государства возникает такая категория, как налоги. По мере
развития государства и товарно-денежных отношений сформировалась группа
более сложных категорий- государственные доходы и расходы, а на их основе-
категории государственного бюджета.
Что касается сущности налогов, то она связана с тем, что государство,
выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и
осуществляет соответствующую политико-экономическую, социальную,
международную, оборонную, экологическую, демографическую и др. При этом в
качестве средства взаимодействия для государственного регулирования
социально- экономических процессов используется финансово- бюджетный
механизм и его составная часть- налоги.
Налоги, подобно государственному кредиту, являются одним из элементов
системы финансовых отношений и находятся во взаимосвязи с другими
финансовыми категориями. Они выражают общие свойства, присущие другим
финансовым категориям, и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом.
В то же время налоги имеют отличительные признаки, которые выделяют их из
всей совокупности финансовых категорий.
Отличительным признаком налогов является то, что они, участвуя в
перераспределительном процессе, обеспечивают государство финансовыми
ресурсами. Источником налогов хозяйствующих субъектов выступает
прибавочный продукт, созданный в производстве трудом, капиталом и
природными ресурсами, часть которого поступает хозяйствующему субъекту для
расширенного воспроизводства. Эта часть прибавочного продукта в процессе
распределения находится вне налоговых отношений. Вторую часть прибавочного
продукта получает государство посредством принудительного перераспределения
прибавочного продукта в свою пользу.
Принимая участие в перераспределительном процессе, налоги или налоговые
отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и
государства, между которыми возникает движение стоимости.
Именно прямое движение стоимости в денежной форме является объектом
налоговых отношений. Их особенностью является и то, что налоговые
отношения носят односторонний характер: от налогоплательщика к государству,
при этом отсутствует эквивалентность, т.е. плательщик конкретно за свой
платеж ничего не получает. Налоги в этом качестве обладают специфической
формой производственных отношений.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и
обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия.
Налоги могут стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность,
способствовать развитию тех или иных отраслей предпринимательской
деятельности; создавать предпосылки для снижения издержек производства и
обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности
национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов проводится
протекционистская экономическая политика или предоставляется свобода
товарному рынку.
Таким образом, можно дать следующее определение налогов. Налоги - это
обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые
и принудительно изымаемые государством используемые для удовлетворения
общегосударственных потребностей.
Государство оказывает воздействие на различные стороны своей деятельности
через внутреннюю и внешнюю, социальную и культурную, оборонную и
природоохранную, финансовую и техническую политику. Центральным звеном в
государственном регулировании является финансовая политика, посредством
которой развитие всех сторон деятельности обеспечивается финансовыми
ресурсами. Без этой основополагающей функции немыслимо функционирование
государства.
Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной
является неотъемлемой частью финансовой политики. Ее главное назначение
вытекает из сущности и функций налогов и состоит в изъятии государством
части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды, в
мобилизации этих средств и перераспределении их через бюджет. Свое
назначение и функции налоги осуществляют в едином бюджетном процессе.
В любом обществе именно государство использует налоговую политику для
осуществления своих функций и задач, достижения намеченных целей. В
условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется
государством для перераспределения валового внутреннего продукта в целях
изменения структуры производства, территориального экономического развития,
уровня доходности населения.
Для управления процессом налоговых отношений государство использует
различные организационно-правовые методы, нормы, инструменты, формы и т.д.
Способы организации налоговых отношений государство оформляет в законах,
указах Президента и других актах нормативного характера. Оно определяет
методы изъятия валового внутреннего продукта, виды платежей, налоговых
ставок и льгот, способов обложения и т.д. Таким образом, налоговый механизм
представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и
форм государственного управления налогообложением через систему различных
надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов
обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму
юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его.
Каждый налог в системе финансово-налоговых отношений выполняет определенную
функцию и имеет конкретную характеристику. Однако в совокупности налоги
взаимосвязаны и представляют собой целостную систему налоговых отношений.
Участвуя в формировании централизованного фонда денежных ресурсов
государства, налоги воздействуют на экономическую деятельность
хозяйствующих субъектов, стимулируют экономический рост, улучшение качества
продукции. Исторический опыт показывает, что налоги при обоснованном
применении способствуют росту эффективности производства.
Финансовые отношения между государством и хозяйствующими субъектами и
населением по формированию централизованного денежного фонда называются
налоговыми отношениями.
Подавляющая часть налоговых изъятий не возвращается плательщику, а
расходуется властью на управление, военные цели и другие непроизводственные
мероприятия. Значительная доля поступлений налогов через систему расходов
бюджета направляется на рост доходов определенных групп населения (пенсии,
стипендии и др.).
Любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое
экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А
корректировки могут заключатся в следующем: или повышение налогового
бремени, или его понижение плюс "упрощение" налогов. В первом случае можно
получить кризис неплатежей так как многие предприятия и физические лица
будут попросту уклонятся от уплаты налогов так как работать в убыток никто
не хочет. За этим потянется целая вереница проблем которые могут не только
усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Второй путь на
мой взгляд более прогрессивен, так как "упрощение" налогов и уменьшение
налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому
витку кризиса. Повторяю – "до разумных пределов" – так как чересчур резкое
снижение ставок налогов не может привести к желаемому результату.
Все налоги содержат следующие элементы:
- объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;
- субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое
лицо;
- источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;
- ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
- налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от
налога.
Последние десятилетия в мировой практике характеризуются резким
увеличением налоговых поступлений в бюджет государства. Это связано с
ростом объектов производства, развитием научно-технического прогресса,
которые обеспечили реальные условия для увеличения национального дохода и,
соответственно, повлекли за собой рост финансовых ресурсов государства в
основном за счет налоговых поступлений.
С другой стороны, рост налогов в ряде стран мира привел к увеличению
издержек производства, росту цен и удорожанию товаров. Следствием этого
стало снижение темпов экономического роста. Чрезмерное налогообложение
населения отрицательно отразилось на материальном положении отдельных
социальных групп. По этим причинам с середины 80-х годов заметно снижение
налоговых поступлений. Однако, несмотря на это, их доля в национальном
доходе остается высокой.
Уровень налогового бремени по странам в международной статистике
определяется показателем удельного веса налоговых поступлений в валовом
внутреннем продукте. Так, в начале 90-х годов доля налоговых доходов в ВВП
(с учетом взносов на социальное страхование) составляла от 29.8% ( США) до
55,3% (Швеция), в странах ЕС- 40,8%, в России- 43,3%.
С переходом к рыночной экономике возник вопрос о целесообразности,
степени и границах ее государственного регулирования. Появились предложения
о введении свободных, ничем не сдерживаемых рыночных отношений, при этом
предполагалось, что рынок сам отрегулирует все и добьется
сбалансированности хозяйства. Отсутствие собственного опыта
государственного вмешательства в рыночную экономику заставило нас
обратиться к опыту развитых зарубежных стран.
В руках государства сегодня сосредоточены военная и атомная промышленность,
предприятия электроэнергетики, водоснабжения, судоходства, мелиорации,
организации и учреждения, связанные с развитием фундаментальной науки,
исследованиями космоса, а также угольная промышленность, металлургия,
транспорт, связь, инфраструктура и др.
Таким образом, для современных государств характерно усиление вмешательства
в различные сферы экономической жизни. Степень этого вмешательства в разных
государствах неодинакова. В США она меньше, в Швеции - больше. Германия и
Япония находятся в этом отношении посередине.
Осуществляя воздействие на экономику, государство, как правило, имеет в
виду следующие основные цели:
достижение устойчивого постоянного экономического роста;
обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
обеспечение полной занятости трудоспособного населения;
обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;
создание системы социальной защиты населения, в первую очередь пенсионеров,
инвалидов, многодетных.
В ряде стран с помощью налогообложения стимулируются инвестиции в
определенные регионы, например вложения на территориях, находящихся на
окраинах городов. В экономически отсталых районах стимулируются капитальные
вложения на реконструкцию и модернизацию производства.
В последние годы во многих странах применяются налоговые методы
стимулирования создания новых высокотехнологичных производств. Старые
промышленные районы зачастую имеют устаревшую индустриальную структуру
хозяйства. В прошлом они относились к числу высокоразвитых, но впоследствии
бывшие ранее передовыми отрасли пришли в упадок и не могут определять
экономический рост регионов.
В настоящее время встала задача переориентации промышленности на развитие
новых передовых производств, сопровождаемое модернизацией инфраструктуры и
переквалификацией рабочей силы. Это делается при активном участии
государства, применившего широкие налоговые льготы и другие методы
финансового воздействия.
Некоторые страны Западной Европы (Великобритания, Франция, Италия,
Норвегия) использовали государственные инвестиции в подлежащих развитию
районах, субсидии и займы целевого назначения на размещение там предприятий
национализированных отраслей, строительство производственных зданий
широкого назначения, которые сдаются в аренду или продаются
предпринимателями на выгодных финансовых условиях с временным освобождением
от налога на собственность. В Германии крупные налоговые льготы получают
фирмы, инвестирующие капитал в восточные земли.
Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только
стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходимость возникает, прежде
всего, для регулирования развития районов с высокой концентрацией
производства и населения. Чрезмерная концентрация населения и высокая
хозяйственная активность ведут к обострению проблем окружающей природной
среды, народонаселения, ресурсообеспечения и др. Задача ограничения
возникла раньше всего в Великобритании, Франции, Японии.
Сдерживающей мерой со стороны государства и местных органов управления
является дополнительное налогообложение или лицензирование
предпринимательской деятельности. Дополнительное налогообложение, например,
применяется в Нидерландах и Японии. Стабилизационные налоги введены в
Германии. Лицензирование предусмотрено в Великобритании, Франции и Италии.
Лицензирование также рассматривается как форма дополнительного местного
налога - лицензионного сбора. В Японии проблема решается главным образом
манипулированием ставками земельного налога.
В процессе создания новых продуктов потребляются средства производства и
живой труд. Совокупные затраты живого труда и прошлого, овеществленного в
предметах и средствах труда, на производство продуктов образуют издержки
производства, а воплощенный в товаре общественный труд - его стоимость.
При воспроизводстве как непрерывно возобновляющемся в последовательно
сменяющихся стадиях процесса общественного производства часть стоимости
продукта обособляется и превращается в отдельную
|
