Лизинг - Гражданское право и процесс - Скачать бесплатно
П Л А Н
Введение
Понятие лизинга
Виды лизинга.
Значение лизинга.
Мировые тенденции развития лизинга
Развитие мирового рынка.
Правовое регулирование лизинга в международном праве.
Конвенция междугосударственного лизинга (СНГ).
Развитие лизинговых услуг в поссоветских республиках
( на примере Российской Федерации).
Лизинг в Казахстане.
Правовая основа лизинга в Республики.
Лизинговая деятельность в агропромышленном комплексе в Республике.
Заключение.
В в е д е н и е
В Республики Казахстан в последние годы наиболее распространенной
организационно-правовой формой, используемой для осуществления
предпринимательской деятельности, является имущественный наем (аренды).
Роль и значение имущественного найма (аренды) укрепились и в связи с
принятием нового Гражданского кодекса Республики Казахстан (особенная
часть) 1 июля 1999 года.
Лизинговая деятельность, как одна из разновидности имущественного
найма (аренды) предпринимательской деятельности стала одной из самых
распространенных форм , и глубоко вошла в механизм экономических
преобразований в Республике Казахстан и оказывает существенное влияние на
его развитие.
Распространение лизинговой деятельности в поссоветских странах и
изучение международного опыта развития лизинга, дала динамичный рост
количества вновь создаваемых лизинговых компаний в различных сферах
бизнеса и все возрастающее их влияние на экономику страны требуют
серьезного исследования экономико-правовой сущности лизинговых компаний,
основных тенденций их развития и правового обеспечения.
Лизинговой деятельности , как правовой форме аренды движимого и
недвижимого имущества , присущи все основные признаки юридического лица, а
именно:
Закрепленное гражданским законодательством, уставом, локальными
нормативными актами и включающее, как минимум, три элемента:
Первый - наличие системы существенных социальных взаимосвязей,
посредством которых отдельные субъекты объединяются в единое целое;
Второй - наличие определенной цели образования и функционирования.
Основной целью создания и функционирования лизинговой компании , как
всякой коммерческой организации является извлечение прибыли.
Третий - наличие внутренней структуры и функциональной дифференциации
лизинговой компании и организационная структура производственно-
хозяйственной деятельности.
Работа состоит из ведения трех глав и заключения.
В ходе работы изучалась литература отечественных и зарубежных авторов,
а также законы и нормативные акты, регламентирующие деятельность лизинга ,
в частности нормы гражданского права.
1. ПОНЯТИЕ ЛИЗИНГА.
1.1.Виды лизинга
Проблема поступления новых инвестиций в реальный сектор экономики
стоит во многих странах очень остро. Покупка оборудования предприятиями
затруднительна или просто невозможна. Из-за отсутствия у них финансовых
средств получение кредита также проблематично, так как требует наличия
стартового капитала (как правило, минимум 20 процентов стоимости
оборудования придется заплатить из собственных средств), да и сроки
кредитования малы – не превышают 1 – 2 лет.
Выход из создавшегося положения – в широком применении новых
финансовых инструментов производственного инвестирования, одним из которых
является лизинг.
Слово «лизинг» – русская транскрипция английского термина , или
, что в переводе означает «аренда», которая хорошо известна у нас
в стране. Однако применение нового термина было вызвано желанием выделить
новый вид аренды – финансовый, который раньше у нас не использовался.
Поэтому не случайно все действия законодательной и исполнительной властей,
связанные с развитием лизинговых отношений , касаются финансового лизинга,
когда между производителем имущества и его пользователем возникает
посредник (в хорошем смысле слова), который берется финансировать сделку.
Лизинг – это комплекс экономических отношений, возникающих в связи с
приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во
временное владение и пользование за определенную плату. Потенциальный
лизингополучатель обращается в лизинговую компанию с деловым предложением о
заключении сделки. Согласно ей, он выбирает продавца, располагающего
требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность и
передает лизингополучателю во временное владение и пользование за
оговоренную в договоре плату. По окончании договора, в зависимости от
условий, имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность
лизингополучателя. Важно отметить, что на протяжении всего договора
лизинга собственником имущества является лизингодатель.
Классический лизинг предусматривает участие в нем трех сторон:
лизингодатель, лизингополучатель, продавец (поставщик) имущества. Но
возможен вариант, когда продавец и лизингодатель или продавец и
лизингополучатель являются одним и тем же лицом'. При дорогостоящих
проектах число участников сделки, как правило, увеличивается за счет
привлечения лизингодателем новых источников финансирования (банков,
страховых компаний, инвестиционных фондов и др.)
Важно отметить, что все элементы лизингового процесса тесно связаны
между собой. Так, отношения по временному использованию имущества (договор
лизинга) возникают только после реализации договора купли-продажи.
Получается, что исполнение одного договора дает толчок к возникновению
следующей сделки, а участники лизингового процесса тесно взаимодействуют
между собой на разных этапах.
В отдельных странах, например, в России согласно законодательству, для
признания сделки лизинговой необходимо проведение операции покупки
имущества. Поэтому совмещение продавца и лизингодателя в одном лице
применительно к России невозможно. На первом этапе изготовитель
оборудования и будущий лизингодатель, заключая договор купли-продажи,
выступают как продавец и покупатель. При этом пользователь имущества,
юридически не участвуя в договоре купли-продажи, является активным
участником этой сделки, выбирая оборудование и конкретного поставщика. Все
технические вопросы реализации договора купли-продажи (комплектность, сроки
и место поставки, гарантийные обязательства, порядок приемки и т.п.)
решаются между изготовителем (поставщиком) и лизингополучателем, на
лизингодателя ложится обязанность финансового обеспечения сделки.
На втором этапе покупатель имущества сдает его во временное
пользование, выступая как лизингодатель. Однако отношения по второму
договору не замыкаются между пользователем и лизингодателем. Продавец
имущества, хотя и заключал договор купли продажи с лизингодателем, несет
ответственность перед пользователем за качество оборудования.
Основными видами лизинга, признанными во всем мире, являются
финансовый лизинг (finance lease) и оперативный (операционный) лизинг
(operating lease). Основными критериями для такого разграничения служат
срок использования оборудования и объем распределения рисков, связанных со
случайной гибелью или порчей переданного в лизинг имущества.
Оперативный лизинг характеризуется тем, что срок договора лизинга
существенно короче, чем нормативный срок службы имущества, и лизинговые
платежи не покрывают полной стоимости имущества. Поэтому лизингодатель
вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз, и для него
возрастет риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга при
отсутствии спроса на него. В связи с этим при всех прочих равных условиях
размеры лизинговых платежей при оперативном лизинге гораздо выше, чем в
финансовом лизинге. Риск случайной гибели или порчи имущества, переданного
в лизинг, несет лизингодатель.
Для финансового лизинга характерны длительный срок аренды и
амортизация всей или большей части стоимости имущества. В течение срока
договора лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе
стоимость имущества и получает прибыль от лизинговой сделки. Как правило,
риск случайной гибели или порчи имущества, переданного в лизинг, после
приемки имущества переходит к лизингополучателю.
Финансовый лизинг имеет несколько видов, которые получили
самостоятельные названия.
Возвратный лизинг (sale and leaseback) является разновидностью
двусторонней лизинговой сделки. Идея его состоит в следующем.
Предприятие, имеющее оборудование, но испытывающее недостаток средств для
производственной деятельности, продает свое имущество лизинговой
компании, которая, в свою очередь, сдает его в лизинг этому же предприятию.
Таким образом, у предприятия появляются денежные средства, которые оно
может направить, например, на пополнение оборотных средств. Договор
составляется так, что после окончания срока его действия предприятие имеет
право выкупа оборудования, восстанавливая на него право собственности.
Левередж (кредитный, паевой, раздельный) лизинг(leveraged lеаsе), или
лизинг с дополнительным привлечением средств наиболее сложен, так как
связан с многоканальным финансированием и используется, как правило, для
реализации дорогостоящих проектов.
Отличительной чертой здесь является то, что лизингодатель, покупая
оборудование, выплачивает из своих средств не всю его сумму, а только
часть. Остальное он берет в ссуду у одного или нескольких кредиторов. При
этом лизинговая компания продолжает пользоваться всеми налоговыми льготами,
которые рассчитываются из полной стоимости имущества. В одних странах, как,
например, США или Азербайджан, лизингодатель обязательно должен
использовать для покупки оборудования часть собственных средств. Но в
России такого жесткого требования нет и для осуществления сделки можно
привлекать 100% кредитных средств.
Помощь в продажах (sales-aid leasing) – осуществление сбыта с
использованием лизинга на основании специального соглашения, заключенного
между поставщиком (продавцом) имущества и лизинговой компанией. Эти
соглашения имеют разные формы. В простейшем случае название лизинговой
компании, ее адрес, телефон и основные условия лизинга указываются в
рекламных материалах поставщика, и все вопросы по лизингу имущества с
потенциальным пользователем непосредственно решает лизинговая компания.
Вершиной таких сделок является соглашение между производителем оборудования
и лизинговой компанией, согласно которому производитель от лица последней
предлагает клиентам финансирование поставок своей продукции с помощью
лизинга. При этом в соглашении между производителем и лизинговой компанией,
как правило, предусмотрено, что в случае неплатежеспособности
лизингополучателя производитель обязан выкупить имущество у лизинговой
компании
1.2.Значение лизинга
Ни один из видов деятельности не найдет широкого применения, если он
не будет приносить выгод всем участникам договорных отношений и в первую
очередь потенциальному пользователю. Какие же преимущества дает лизинг
лизингополучателю?
Во- первых, снижение потребности в собственном стартовом капитале.
Лизинг предполагает, как правило, 100-процентное финансирование
лизингодателем и не требует немедленного начала платежей, что позволяет без
резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды,
приобретать дорогостоящее имущество, увеличивать оборотный капитал для
расширения производства.
Во-вторых, очень часто предприятию проще получить имущество по
лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество
выступает в качестве залога. За рубежом некоторые лизинговые компании не
требуют от лизингополучателя никаких дополнительных гарантий.
В - третьих, считается, что лизинговое соглашение более гибко, чем
ссуда, оно предоставляет возможность обеим сторонам выработать удобную
схему выплат. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут
производиться после получения выручки от реализации товаров, изготовленных
на взятом в лизинг оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными
и плавающими.
В - четвертых, лизинговая сделка может быть заключена на более
длительный срок, чем кредитный договор. В связи с этим величина
периодических лизинговых платежей будет меньше, снижаются расходы
пользователя по уплате этих платежей и возрастает надежность исполнения
лизингового договора.
В - пятых, для лизингополучателя уменьшается риск морального и
физического износа и устаревания имущества, поскольку имущество не
приобретается в собственность, а берется во временное пользование .
В- шестых, лизинговое имущество может не числиться у лизингополучателя
на его балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты
налога на это имущество.
В - седьмых, лизинговые платежи полностью относятся на издержки
производства и обращения ( себестоимость) и, соответственно снижают
налогооблагаемую прибыль.
В- восьмых, возможность применения ускоренной амортизации с
коэффициентом 3.
В - девятых, освобождение лизинговых платежей малых предприятий от
налога на добавленную стоимость.
Таким образом, как мы видим в лизинге заинтересованы все участники
сделки:: производитель получает новые каналы сбыта, пользователь имеет
возможность приобрести оборудование без первоначальных финансовых затрат,
лизинговая компания становится финансовым звеном между производителем и
потребителем, получая за это прибыль. В выигрыше остается и государство -
возрождается производство, увеличиваются налоговые поступления в бюджет,
уменьшается социальное напряжение за счет создания новых рабочих мест.
2. МИРОВЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГА
2.1. Развитие мирового рынка.
Лизинг имеет длинную и успешную историю. Самые ранние документы об
аренде датируются 2000 годом до нашей эры, когда в форме оперативного
лизинга в аренду сдавались сельскохозяйственные животные и орудия труда.
В средние века в Венеции в аренду владельцам торговых судов сдавались
якоря, которые по окончании плавания возвращались их собственникам и могли
быть снова сданы в аренду.
В середине Х1Х века в эпоху бурного развития железных дорог в США и
Великобритании нашел применение лизинг железнодорожных вагонов, а в 1877
году телефонная компания Ве11 приняла решение не продавать свои телефонные
аппараты, а устанавливать их на условиях аренды.
Во время второй мировой войны правительство США на условиях аренды
поставляло в нашу страну военное оборудование и имущество. Не случайно эта
операция известна в истории как «Ленд-лиз».
Современная лизинговая индустрия зародилась в начале 30-х годов ХХ
столетия в США и последовательно распространилась на все континенты. За эти
годы мировой рынок лизинговых услуг пережил как годы бурного развития (80-е
годы), так и спада (первая половина 90-х годов).
По последним данным, опубликованным в мировом ежегодном
статистическом обозрении по лизингу , после
трех лет роста объема лизинговых операций в мире, в 1997 году отмечено
незначительное уменьшение лизинговой активности на 5,2 процента, а объем
операций составил 40~,8 млрд. долл. США против 428,1 млрд. долл. США в 1996
году'.
Говоря об уменьшение лизинговых операций в мире прежде всего
необходимо вспомнить о начале жесточайшего финансового кризиса в Юго-
Восточной Азии, который отразился и на лизинговой отрасли. Объемы
лизинговых операций в Азии в 1997 году упали почти на 25 процентов. Из
шести континентов только на двух – в Северной и Южной Америке – было
отмечено увеличение объема лизинга соответственно на 6,9 и 7,7 процента.
После небольшого отступления в 1996 году в Южной Америке в 1997 году был
отмечен рост, который к тому же был наивысшим среди всех континентов.
Интересно, что впервые объем лизинговых операций на американских
континентах составил более 50 процентов от общего объема лизинга в мире. По-
прежнему основной объем лизинговых операций сосредоточен на трех
континентах: в Северной Америке, Европе и Азии, на долю которых приходится
93,1 процента объема лизинговых сделок в мире, что на 0,3 процента меньше,
чем в 1996 году. В Африке, Австралии и Новой Зеландии произошло уменьшение
лизинговых операций соответственно на 2,4 процента и 5,9 процента .
По данным мировой статистики, в четырех странах – США, Японии,
Германии и Великобритании – сосредоточено более 72 процентов объема
лизинговых операций в мире против 69,3 процента в 199б году. На долю США –
ведущей мировой лизинговой державы – приходится 44,3 процента объема
мирового лизингового рынка против 39,~ процента в 1996 году. На втором
месте находится Япония – с 14,8 процента рынка, что на 1,9 процента меньше,
чем в 1996 году, на третьем месте Германия – 7,85 процента против 7,7
процента в 1996 году, на четвертом месте Великобритания – 5,1 процента,
что на 0,4 процента меньше, чем в 1996 году. Впервые на 5-е место с 8-го
поднялась Бразилия, а Южная Корея опустилась на 8-е место. В десятку
ведущих лизинговых стран входят Франция – 6-е место, Италия – 7-е, Канада –
9-е и Австралия – 10-е. На долю этих десяти стран приходится более 85
процентов мирового лизингового рынка.
Важно отметить, что на долю лизинга в новых инвестициях в ведущих
лизинговых странах приходится достаточно большая величина. В США, например,
– 30,9 процента, Южной Корее – 28,3 процента, Австралии – 25 процентов,
Бразилии – 20,7 процента.
Более подробно остановимся на положении дел в Европе. После трех лет
роста лизинговых услуг в Европе London Financial Group в 1997 году показала
уменьшение объема лизинга в долларовом выражении с 117,7 млрд. долл. США в
1996 году до 105,2 млрд. долл. США, или на 5,7процента. В то же самое время
в ежегодном отчете Европейского объединения ассоциаций компаний (ЕОАК) за
1997 год отмечается существенный рост лизинга оборудования – на 10,7
процента, который достиг 101,358 млрд. ЭКЮ против 91,591 млрд. ЭКЮ в 1996
году. Проведенный анализ развития лизинговой компании, говорит о том что
1997 год был удачным для его развития в Европе.
В отличие от Америки в Европе осуществляется учет как лизинга
оборудования, так и лизинга недвижимости. На протяжении 90-х годов на долю
лизинга оборудования приходилось около 85% вновь приобретенного имущества,
а остальные – на лизинг недвижимости. В частности, в 1997 году общий объем
лизинговых операций составил 117,21 млрд. ЭКЮ, из них на лизинг
оборудования приходится 101,34 млрд. ЭКЮ, а на лизинг недвижимости – 15,87
млрд. ЭКЮ, или, соответственно, 86,3 процента и 13,5 процента от общего
объема лизинговых услуг. В 1996 году это соотношение составляло 85,2
процента и 14,8 процента
По данным Европейского объединения ассоциаций компаний по лизингу
оборудований, который был основан в 1972 году во всех европейских странах,
за исключением Швейцарии, Ирландии и Болгарии, отмечен рост объема
лизинговых операций. Возможно, по сравнению с 1996 годом анализируемый год
был не таким успешным для европейских стран. Темпы роста объема лизинговых
услуг несколько снизились, хотя имеют положительную тенденцию. Если
провести анализ роста лизинговых услуг в постсоветских и других
государствах, то наряду с Россией, у которой в 1997 году был наивысший
процент увеличения лизинговых услуг (на 328 процентов), в Польше был
отмечен рост на 51,4 процента, в Словении – на 45,8 процента, в Греции – на
36,5 процента, в Чехии – на 32,2 процента.
А такие ведущие европейские страны, как Германия, Великобритания,
Франция и Италия, сохранили свои места в десятке мировых лизинговых держав.
В них сосредоточено почти 75 процентов объема лизинговых операций в Европе.
Среди бывших стран СЭВ лизинг продолжает успешно развиваться в Чешской
Республике, которая с объемом в 2,04 млрд. долл. США против 1,74 млрд.
долл. США в 1996 году поднялась с 22-го места, занимаемого ею в 1996 году,
на 20-е место в мировой классификации и с 12-го на 11-е – в европейской,
оставив позади такие европейские страны, как Португалия и Норвегия.
Необходимо отметить важную роль лизинга среди различных инвестиционных
инструментов в этой стране. 0б этом свидетельствует значительная величина
доли лизинга в новых инвестициях в Чехии, которая достигла в 1997 году 27,2
процента и увеличилась после 1996 года на 7,2 процента. Поэтому совсем не
случайно Чехия находится в наилучшем экономическом положении среди бывших
стран СЭВ.
Интересен анализ лизинговых услуг по срокам лизинговых контрактов,
видам имущества, привлекательных для лизинга и основным клиентам лизинговых
компаний.
По-прежнему наиболее привлекательны видом имущества, используемом в
лизинговых операциях, в 1997 году оставались автотранспортные средства, на
долю которых приходится 51,5 процента лизингового инвенстирования против 52
процентов в 1996 году. По сравнению с 1996 годом в 1997 году произошло
небольшое уменьшение доли лизинга легковых автомобилей с 37,0 процента до
36, 4 процента при незначительном увеличении доли лизинга грузовых
автомобилей с 15,0 процента до 15,1 процента. За последние пять лет доля
лизинга автотранспортных средств превышает 50 процентов.
Второе место по объему финансирования лизингом занимает
машиностроительное и технологическое оборудование – 25,3 процента, доля
которого по сравнению с 1996 годом увеличилась на 2,3 процента, на третьем
месте – грузовые автомобили – 15,1 процента, на четвертом месте –
компьютеры и офисное оборудование.
На 14,8 процента произошло уменьшение объема лизинга воздушных,
морских, речных судов и железнодорожного подвижного состава, что привело к
уменьшению его доли в общем объеме лизинга с 5,9 процента в 1996 году до
4,5 процента в 1997 году.
В 1997 году сохранились общие тенденции, существовавшие в 1996 году по
распределению лизинговых контрактов по срокам. Незначительно уменьшилась
доля контрактов со сроком свыше 10 лет.
Наиболее распространенным сроком лизингового контракта в 1997 году во
всех странах, за исключением Болгарии, являлись договоры, заключенные на
срок от 2 до 5 лет, – 72,6 процента от общего количества новых контрактов
(против 71,8 процента в 1996 году). Интересно, что в Греции почти все
контракты (99 процентов) заключены на данный срок, а в Болгарии, как и в
1996 году, на 100 процентов имели место контракты на срок до 2 лет. Это
вполне закономерно, т.к. в Болгарии в 1997 году была инфляция более 500
процентов. Кроме Болгарии, еще в Норвегии, Польше и Чехии достаточно
большая доля договоров, заключенных на срок до 2 лет, – соответственно 32,5
процента, 27,6 процента и 24,7 процента.
В России 92, процента объема новых контрактов заключено на срок от 2
до лет. В целом по Европе на срок до 2 лет приходится 11,5 процента (а
1996 году – 11,2 процента) лизинговых договоров, от 5 до 10 лет – 9,2
процента (в 1996 голу – 9,0 процента) и свыше 10 лет – 6,7 процента (в 1996
году – 8,0 процента).
В Дании (35,1 процента) и Франции (20,3 процента) новые контракты были
заключены на срок от 5 до 10 лет, а продолжительные лизинговые контракты со
сроком свыше 10 лет в 1997 году реализованы в 10 странах (в 1996 году – в
8). Это – Великобритания, Германия, Франция, Дания, Испания, Швеция,
Швейцария, Бельгия, Австрия. Причем в Великобритании и Швеции на их долю
приходится более 10 процентов всех заключаемых договоров, а их объем
составляет достаточно большую величину – соответственно 4,694 млн. ЭКЮ
(рост на 66,2 процента), 308 млн. ЭКЮ (рост на 15,8 процента). В Германии
на контракты свыше 1!..",." лет приходится 1,375 млн. ЭКЮ, или 5,6
процента.
В последние годы произошли незначительные изменения в структуре
пользователей лизинговых услуг, которая не претерпела существенных сдвигов.
По-прежнему основными потребителями лизинговых услуг являются
промышленность, строительство и сектор частных услуг. На их долю, как и на
протяжении последних четырех лет, приходится более 80 процентов имущества.
Только продолжилось увеличение доли сектора частных услуг до 50,1 процента
против 47,0 процента и уменьшение потребителей лизинга в промышленности и
строительстве до 31,2 процента против 34,2 процента.
В некоторых странах таких, как Великобритания, Италия, Болгария,
Греция и Польша отсутствует лизинг частным пользователям, данное положение
о вызвано особенностями национального законодательства,тно есть и страны
такие, как Венгрия и Ирландия, в которых, соответственно, 43,0 процента и
39,5 процента (в 1996 году соответственно 64,7 процента и 53,5 процента)
приходится на частных пользователей.
2.2.Правовое регулирование лизинга в международном праве.
Международный институт по унификации частного права – УНИДРУА- один из
старейших правительственных международных организаций, который разработал и
принял Конвенцию о международном финансовом лизинге. УНИДРУА за время своей
деятельности подготовила несколько проектов международных Конвенций. В
частности,
|
