Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО Карьера - Бухгалтерский учет и аудит - Скачать бесплатно
Российская экономическая академия им. Г. В. Плеханова
МЕЖОТРАСЛЕВОЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ И ПЕРЕПОДГОТОВКИ
РУКОВОДЯЩИХ КАДРОВ И СПЕЦИАЛИСТОВ
ФАКУЛЬТЕТ ПО ПЕРЕПОДГОТОВКЕ СПЕЦИАЛИСТОВ С ВЫСШИМ ОБРАЗОВАНИЕМ
КУРСОВАЯ РАБОТА
“Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия”
Группа
Слушатель
Преподаватель
МОСКВА
2000 г.
Содержание
. Введение………………...………………………………………………..…………......стр. 3
. Глава 1. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности.
1.1 Предмет АХД………………………………………………………………..стр. 4
1.2 Содержание и задачи АХД…………………………………………………стр. 5
1.3 Метод АХД, его характерные черты………………………………………стр. 5
1.4 Методика комплексного анализа хозяйственной
деятельности…………стр. 6
1.5 Роль анализа в управлении производством……………………………….стр. 7
. Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.
2.1 Финансовое состояние организации……………………………………….стр. 8
2.2 Расчет и оценка по данным отчетности финансовых
коэффициентов
ликвидности…...………………...……………………………...….………стр. 12
2.3 Критерии оценки несостоятельности (банкротства)
организации……...стр. 15
2.4 Определение характера финансовой устойчивости организации.
Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной
устойчивости..стр.17
. Заключение…………………………………………………………………………….стр.21
. Приложения……………………………………………………………………………..стр.23
. Список литературы……………………………………………………………………..стр.33
Введение.
Изучение явлений природы невозможно без анализа. Сам термин “анализ”
происходит от греческого слова “analizis”, что в переводе означает
“разделяю”, “расчленяю”. Следовательно, анализ в узком плане представляет
собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы)
для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть
вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю
сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или
явлении.
Аналитические способности человека возникли и совершенствовались в
связи с объективной необходимостью постоянной оценки своих действий,
поступков в условиях окружающей среды. Это всегда побуждало к поиску
наиболее эффективных способов труда, использования ресурсов.
С увеличением численности населения, совершенствованием средств
производства, ростом материальных и духовных потребностей человека анализ
постепенно стал первейшей жизненной необходимостью цивилизованного
общества. Без анализа сегодня вообще невозможна сознательная деятельность
людей.
Становление АХД обусловлено общими объективными требованиями и
условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний.
Во-первых, это удовлетворение практической потребности. Она возникла
в связи с развитием производительных сил, расширением масштабов
производства. Интуитивный анализ, примерные расчеты, прикидки в памяти,
которые применялись на кустарных и полукустарных предприятиях, стали
недостаточными в условиях крупных производственных единиц. Без комплексного
всестороннего АХД невозможно стало управлять сложными экономическими
процессами, принимать оптимальные решения.
Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как
известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей.
Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате
дифференциации общественных наук. Раньше функции экономического анализа
рассматривались в рамках существовавших в то время таких научных дисциплин,
как балансоведение, бухгалтерский учет, финансы и статистика. В рамках этих
наук появились первые простейшие способы аналитического исследования.
Однако, для обоснования текущих и пятилетних планов экономического и
социального развития предприятий появилась потребность в комплексном
исследовании их деятельности. Вышеназванные науки уже не могли обеспечить
все запросы практики. Возникла необходимость выделения АХД в
самостоятельную отрасль знаний. В дальнейшем роль анализа возрастала
соответственно цене ошибки в хозяйственной деятельности. Интерес к нему
заметно возрос. Началось более всестороннее глубокое изучение производства.
Экономический анализ стал важным средством планового управления экономикой
предприятия, выявления резервов повышения эффективности производства.
Современное состояние анализа можно охарактеризовать как основательно
разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными
работниками, используются в управлении производством на разных уровнях.
Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в
области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих
оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических
достижений отечественной и зарубежной науки в практику.
Перспективы развития АХД в теоретическом направлении тесно связаны с
развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики,
бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от
запросов практики. В условиях командно-административной системы управления
он не находил достаточно широкого практического применения, так как не было
нужды в обосновании управленческих решений на местах, все решения исходили
сверху.
Что касается перспектив прикладного характера, то АХД постепенно
займет ведущее место в системе управления. Этому содействуют
преобразования, которые происходят в нашем обществе. Совершенствование
экономического механизма через переход к рынку, конкуренция предприятий и
форм собственности будут содействовать повышению заинтересованности в этой
науке.
Глава 1. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности.
1.1. Предмет АХД.
Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с
соответствующей целью присущими ей методами. Философия под предметом любой
науки (включая и АХД) понимает какую-то часть или сторону объективной
действительности, которая изучается только данной наукой. Один и тот же
объект может рассматриваться различными науками. Каждая из них находит в
нем специфические стороны или отношения.
Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих
наук: экономической теории, макро- и макроэкономики, управления,
организации и планирования производственно-финансовой деятельности,
статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д. Экономика
изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие
экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного
предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых
экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной
деятельности. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала
в процессе хозяйственной деятельности. Он документально отражает все
хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств
предприятия и результаты его деятельности.
Что же является предметом АХД?
В специальной литературе по экономическому анализу можно встретить
десятки самых разных его формулировок. Все определения предмета АХД можно
сгруппировать следующим образом:
а) хозяйственная деятельность предприятий;
б) хозяйственные процессы и явления.
При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить,
что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический
процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствия
экономических процессов. Поэтому в последнее время большинство
исследователей этой проблемы предметом АХД считают экономические процессы,
которые происходят в результате хозяйственной деятельности. Однако, как уже
указывалось, хозяйственная деятельность предприятия и те процессы, что в
ней происходят, являются объектом изучения многих наук. Данные определения
не содержат то специфическое, что позволяет отличить АХД от других наук.
Чтобы выделить ту часть или те отношения в данном объекте, которые
относятся только к анализу, нужно исходить из сущности процессов
хозяйственной деятельности. Процесс-это причинно-обусловленное течение
событий, смена явлений, состояния объекта в соответствии с намеченной целью
или результатом. Результаты экономических процессов как следствие
планируются и прогнозируются на будущее в соответствующих показателях,
учитываются по мере фактического формирования и затем анализируются. Но
результаты как следствия процессов являются не предметом АХД, а объектами.
Предметом же экономического анализа являются причины образования и
изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-
следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет
раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную
оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности
производства, обосновать планы и управленческие решения.
Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-
следственных связей является главным методологическим вопросом АХД.
Таким образом, предметом анализа хозяйственной деятельности являются
причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.
1.2. Содержание и задачи АХД.
Рассмотрим содержание анализа хозяйственной деятельности как науки,
направленной на решение определенных задач. Это содержание вытекает прежде
всего из тех функций, которые экономический анализ выполняет в системе
других прикладных экономических наук.
Одной из таких функций является изучение характера действия
экономических законов, установление закономерностей и тенденций
происходящих явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и
перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов
деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных
прогнозов на перспективу, без выявления имевших место недостатков и ошибок
нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант
управленческого решения.
К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и
управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Ряд
экономистов принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее
исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Однако, анализ проводится не
только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с
целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс
производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и
действенность анализа.
Центральная функция АХД, которую он выполняет на предприятии, - поиск
резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового
опыта и достижений науки и практики.
Следующая функция анализа – оценка результатов деятельности
предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики,
использованию имеющихся возможностей.
И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных
резервов в процессе хозяйственной деятельности – также одна из функций АХД.
Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука
представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием
тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов,
управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых
результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных
резервов повышения мероприятий по их использованию.
1.3. Метод АХД, его характерные черты.
Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования
своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к
изучению предмета (в том числе и АХД) базируются на всеобщем диалектическом
методе познания. Материалистическая диалектика исходит из того, что все
явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении,
изменении, развитии. Здесь исток одной из характерных черт метода АХД –
необходимость постоянных сравнений.
Материалистическая диалектика учит, что каждое явление надо
рассматривать как единство и борьбу противоположностей. Отсюда вытекает
необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и
отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Это тоже одна из
характерных черт АХД. Например, НТП оказывает положительный результат на
рост производительности труда, повышение уровня рентабельности и другие
показатели, но при этом надо учитывать и его отрицательные черты, такие,
как загрязнение окружающей среды, развитие гиподинамии и др.
Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение
хозяйственной деятельности предприятия должно проводиться с учетом всех
взаимосвязей. Например, внедрение новой техники увеличивает издержки
производства, а значит и себестоимость. Но при этом растет
производительность труда, что в свою очередь способствует экономии
заработной платы и снижению себестоимости продукции. Если темпы роста
производительности труда будут большими, чем темпы роста издержек на
содержание и эксплуатацию новой техники, тогда себестоимость продукции
будет снижаться.
Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен
не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им
количественную характеристику, т. е. обеспечивать измерение влияния
факторов на результаты деятельности.
Каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как
совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает
необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является
еще одной его характерной чертой.
Важной методологической чертой АХД, которая вытекает непосредственно
из предыдущей, является разработка и использование системы показателей,
необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных
связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности
предприятия.
Таким образом, метод АХД представляет системное, комплексное
изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности
предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей
плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения
эффективности производства.
1.4. Методика комплексного анализа хоз. деятельности.
Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее
целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе
методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил
исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных
достижению цели анализа. Общую методику понимают как систему исследования,
которая одинаково используется при изучении различных объектов
экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные
методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям
экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.
Любая методика анализа будет представлять собой наказ или
методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она
содержит такие моменты, как:
а) задачи и формулировки целей анализа;
б) объекты анализа;
в) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый
объект анализа;
г) советы по последовательности и периодичности проведения
аналитического исследования;
д) описание способов исследования изучаемых объектов;
е) источники данных, на основании которых производится анализ;
ж) указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить
отдельные части исследования);
з) технические средства, которые целесообразно использовать для
аналитической обработки информации;
и) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять
результаты анализа;
к) потребители результатов анализа.
В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические
приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием
анализа. Они используются на различных этапах исследования для:
первичной обработки собранной информации (проверки, группировки,
систематизации);
изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;
определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;
подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения
эффективности производства;
обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности
предприятий;
обоснования планов экономического и социального развития,
управленческих решений, различных мероприятий.
В анализе хозяйственной деятельности используется много различных
способов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко
применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации
(сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел,
аналитических группировок).
Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета
резервов в анализе применяются такие способы, как: цепные подстановки,
абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный,
компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория игр,
исследования операций, методы решения экономических задач на основании
интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. Применение
тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта
исследования, технических возможностей выполнения расчетов и др.
Усовершенствование инструментария научного исследования имеет очень
большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической
работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем
более точные методы исследования ему требуются. Это характерно для всех
наук. За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали
более точными. Важным приобретением экономической науки является
использование математических методов в аналитическом исследовании, что
делает анализ более глубоким и точным.
1.5. Роль анализа в управлении производством.
В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических наук.
Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством.
Место анализа в системе управления упрощено можно отразить схемой:
Ресурсы
Продукция, услуги и пр.
Управляющая
система
Рис.1.1. Место экономического анализа в системе управления.
Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных
функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.
Для управления производством нужно иметь полную и правдивую
информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов.
Поэтому, одной из функций управления производством является учет. Он
обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных,
необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения
планов и производственных процессов.
Однако для управления производством нужно иметь представление не
только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но
и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия.
Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического
анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую
обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с
данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и
среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину
результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные
возможности, перспективы и т. д.
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются
управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и
действиям, обосновывает их и является основой научного управления
производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Таким
образом, экономический анализ – это функция управления, которая
обеспечивает научность принятия решений.
Роль анализа как средства управления производством с каждым годом
возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых,
необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с
ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости
производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы
управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих,
созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением
экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической
реформы.
Большая роль отводится анализу в деле определения и использования
резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному
использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной
организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению
лишних затрат и т. д.
Итак, АХД является важным элементом в системе управления
производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных
резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих
решений.
Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.
В нашем случае будет рассматриваться научно - производственное
предприятие ООО “Карьера”, которое занимается разработкой, производством и
обслуживанием промышленного оборудования для нефтеперерабатывающей отрасли.
Основными источниками информации будут служить отчетные бухгалтерские
балансы за 1997 – 1998.
1. Финансовое состояние организации.
Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается
с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса (форма №
1).
Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:
анализ непосредственно по балансу без предварительного
изменения состава балансовых статей;
строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем
агрегирования некоторых однородных по составу балансовых статей;
производится дополнительная очистка баланса с последующим
агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и
неэффективное, т. к. слишком большое количество расчетных показателей не
позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.
Один из создателей балансоведения Н. А. Блатов рекомендовал
исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при
помощи сравнительного аналитического баланса. Такой баланс можно получить
из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его
показателями структуры, динамики и структурной динамики.
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и
систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при
ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много
важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового
состояния организации. Этот баланс фактически включает в себя показатели
как горизонтального, так и вертикального анализа.
Рассмотрим на примере вышеуказанного предприятия аналитические
балансы за 1997 и 1998 годы, которые приведены в Приложениях 1 и 2.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд
важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:
1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса минус
убытки.
2. Стоимость иммобилизованных (т. е. внеоборотных) средств (активов)
или недвижимого имущества, равная
|
