1. Основні види податкової звітності
Суб'єкти підприємництва, надають фінансову, податкову і статистичну звітність. Необхідно відзначити, що ознаки спеціальної для цих підприємств має тільки статистична звітність. Фінансова і податкова звітність - подається за загальними встановленими формами і правилами.
Законом про систему оподатковування передбачено 25 загальнодержавних і 14 місцевих податків і зборів. У дійсності платежів навіть більше, адже є ще єдиний податок із суб'єктів малого підприємництва, введений Указом № 727, а також три соціальних збори ("по тимчасовій непрацездатності", "по безробіттю" і "по нещасним випадкам на виробництві").
Терміни подання звітності встановлюються законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування і/чи сплата податку, збору (обов'язкового платежу). З моменту подання податкової декларації, податкове зобов'язання платника вважається погодженим (п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181) і повинно бути сплачене у встановлені цим законом терміни - протягом 10 календарних днів після граничних термінів подання податкової декларації.
Будь-яку податкову декларацію можна направити поштою з повідомленням про вручення (п.п. 4.1.7). Термін відправлення поштою: не пізніше десяти календарних днів до закінчення граничних термінів подання, установлених Законом № 2181 для відповідного звітного періоду. Якщо декларація направляється поштою через те, що її не захотіли прийняти працівники контролюючих органів (а вони зобов'язані це зробити), десятиденний термін не діє - головне, щоб декларація була передана пошті до витікання граничного терміну.
У таблиці 1 на наступній сторінці наведені дані про основні види податкової звітності, при цьому не усі з наведених форм звітності відповідають визначенню податкової декларації. Зокрема, не є податковими деклараціями форми, зазначені в пунктах 4 і 12 таблиці 1.
Таблиця 1
|
№ п/п
|
Форма звітності
|
Періодичність і терміни представлення
|
|
1
|
ПДВ: а) Декларація для платників, у яких звітним періодом є місяць7
|
Місяць - протягом 20 календарних днів після звітного місяця
|
|
б) Декларація для платників, у яких звітним періодом є квартал
|
Квартал - протягом 40 календарних днів після звітного кварталу
|
|
2
|
Акцизний збір - Розрахунок
|
Місяць - протягом 20 календарних днів після звітного місяця
|
|
3
|
Податок на прибуток підприємств: а) Декларація про прибуток за січень і 11 місяців 2003 року
|
11 місяців 2003 року - протягом 20 календ. днів після звітного періоду
|
|
б) Декларація про прибуток підприємств
|
Протягом 40 календ. днів після звітного періоду
|
|
4
|
Прибутковий податок із громадян - ф. № 8ДР
|
Квартал - до 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом
|
|
5
|
Земельний податок - Зведений розрахунок суми земельного податку з додатками
|
Рік - до 1 лютого звітного (податкового) року8
|
|
6
|
Податок із власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів - Розрахунок
|
Рік - протягом 60 календарних днів після закінчення року9
|
|
7
|
Збір за спецвикористання водних ресурсів - Розрахунок
|
Квартал - протягом 40 календарних днів після звітного кварталу
|
|
8
|
Збір за забруднення навколишнього природного середовища - Розрахунок
|
|
9
|
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмільництва - Звіт
|
Місяць - протягом 20 календарних днів після звітного місяця
|
|
10
|
Комунальний податок - Розрахунок
|
Квартал - протягом 40 календарних днів після звітного кварталу
|
|
11
|
Інші місцеві податки і збори (обов'язкові платежі).
|
Місяць - протягом 20 календарних днів після звітного місяця
|
|
Квартал. - протягом 40 календарних днів після звітного кварталу
|
|
12
|
Єдиний податок із юросіб10 - Розрахунок
|
Місяць - до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом
|
|
13
|
Звіт про суми отриманих пільг (ф. № 1-ПП)
|
Квартал - не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом
Рік - не пізніше 20 лютого наступного за звітним року
|
7Місячний податковий період по ПДВ можуть обрати платники ПДВ, у яких обсяг оподатковуваних ПДВ операцій за попередній календарний рік не перевищує 7200 НМДГ (пп. 7.9.2 ст. 7 Закону про ПДВ).
8По нововідведених земельних ділянках розрахунок необхідно представити протягом місяця з дня виникнення права чи власності користування такими ділянками.
9 Для річного звітного періоду такі граничні терміни встановлені пп. 4.1.4. "у" п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181. Крім того, по придбаним на протязі року транспортним засобам розрахунок надається протягом 10 днів після державної. реєстрації.
10 Виходячи з переліку податків у ст. 6 Указу № 727, від яких звільнені платники єдиного податку, вони не представляють звітність по: ПДВ (тільки "єдиноподатники - 10 %"), податку на прибуток, земподаток, збору за спецвикористання водних ресурсів, комунальному податку. Що ж стосується звітності по пенсійному збору і соціальних внесках, також зазначених у ст. 6 Указу № 727, то "єдиноподатники" складають звітність по таким зборам тільки в частині утримань із зарплати найманих робітників.
У випадку виявлення помилки в декларації за минулий звітний (податковий) період підприємство має право представити податковому органу уточнюючий розрахунок (п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181). У випадку, якщо виявлена помилка призвела до виникнення недоплати, платникові податків слід до початку перевірки його податковим органом зробити наступне (п. 17.2 ст. 17 Закону № 2181):
а) самостійно погасити суму недоплати;
б) нарахувати і сплатити штраф у розмірі 5 % недоплати.
У таблиці 2 приведені зведення по "пенсійно-соціальним" зборам11.
11 З усіх приведених у ній форм звітності податковою декларацією вважається тільки форма, зазначена в п. 1 таб. 2. Відповідно, санкції за несвоєчасне представлення податкової декларації в розмірі 10 ннмдг (пп. 17.1.1 ст. 17 Закону № 2181) застосовується тільки до неї.
Таблиця 2
|
№ п/п
|
Форма звітності
|
Періодичність і терміни представлення
|
|
1
|
Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування: а) Розрахунок
|
Місяць. Протягом 20 календ. днів після звітного місяця
|
|
б) Комплект документів первинної звітності в систему персоніфікованого обліку
|
Рік. До 1 квітня року, наступного за звітним
|
|
2
|
Збір на загальнодержавне соцстрахування в зв'язку з тимчасовою втратою працездатності - Звіт
|
Квартал. Не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом
|
|
3
|
Збір на загальнообов'язкове державне соцстрахування на випадок безробіття - Розрахункова відомість
|
Квартал. Не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом
Рік. Не пізніше 15 січня наступного за звітним року
|
|
4
|
Збір на соцстрахування від нещасного випадку на виробництві і професійних захворювань - Розрахункова відомість
|
Квартал. До 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом
Рік. До 25 січня наступного за звітним року
|
Фінансова звітність
Під фінзвітністю мається на увазі бухгалтерська звітність підприємства, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності і рух коштів за визначений період.
Звітним періодом для фінзвітності є календарний рік.
У фінзвітність підприємства входять:
1) форма № 1 "Баланс" (П(С)БО № 2);
2) форма № 2 "Звіт про фінансові результати" (П(С)БО № 3);
3) форма № 3 "Звіт про рух коштів" - (П(С)БО № 4);
4) форма № 4 "Звіт про власний капітал" - (П(С)БО № 5);
5) додаток до річної фінзвітності - (Наказ № 302).
Крім бюджетних установ, представництв іноземних суб'єктів госпдіяльності і суб'єктів малого підприємництва.
Крім того, ст. 13 Закону про бухоблік передбачене обов'язкове складання проміжної фінзвітності, звітним періодом для якої є календарний квартал. У її склад входить баланс і звіт про фінансові результати.
Суб'єкти малого підприємництва3, складають фінзвітність (як річну, так і квартальну) за спрощеною формою, визначеною в П(С)БО № 25, до складу якої входять:
1) Баланс (форма № 1-м);
2) Звіт про фінансові результати (форма № 2-м).
Пунктом 5 Порядку № 419 встановлена наступна періодичність надання фін звітності. У випадку відправлення звітності поштою - датою надання звітності вважається дата, зазначена на штемпелі підприємства зв'язку.
а) квартальної (проміжної) - не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
Крім зведеної і консолідованої фінансової звітності, що складається об'єднаннями підприємств.
б) річної - не пізніше 20 лютого наступного за звітним року.
Більшості СПД, що займаються ремонтом побутової техніки, досить надавати фінзвітність в органи статистики.
|
